十二五規(guī)劃以來我國財稅政策經(jīng)歷了重大改革。2009年實行“營改增”是這次改革的一大舉措，“營改增”消除重復(fù)征稅的問題，可以加快我國服務(wù)業(yè)的發(fā)展，促進我國整體經(jīng)濟的發(fā)展。
　　一、營業(yè)稅與增值稅的區(qū)別
　　營業(yè)稅和增值稅都屬于流轉(zhuǎn)稅，二者的主要區(qū)別有以下三點：
　?。ㄒ唬┒惵实膮^(qū)別
　　營業(yè)稅的稅率區(qū)分相對復(fù)雜一些，它是按照行業(yè)的不同設(shè)置不同的納稅科目及納稅比率。除建筑行業(yè)的營業(yè)稅率是3%以外其他行業(yè)的營業(yè)稅率從5%至20%不等。增值稅預(yù)營業(yè)稅不同，它的稅率是以商品的種類不同來劃分，除17%的基本稅率以外，還有從0到13%的稅率等級劃分。
　?。ǘ┯嫸愐罁?jù)的區(qū)別
　　營業(yè)稅的計稅依據(jù)是企業(yè)或者個人在經(jīng)濟活動中獲取的收益，包括營業(yè)收益、無形資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓收益和不動產(chǎn)銷售收益。營業(yè)稅的征稅對象是商品實物的價值稅。增值稅的計稅依據(jù)是產(chǎn)品或勞務(wù)在流動過程中的收益，其征稅對象是商品實物以外的額外收益，沒有額外收益的商品就沒有增值稅。
　　（三）計算方法的區(qū)別
　　應(yīng)納營業(yè)稅=營業(yè)額×稅率；應(yīng)納增值稅=當期銷項稅額一（當期進項稅額一進項稅額轉(zhuǎn)出）。營業(yè)稅屬于價內(nèi)稅，稅款應(yīng)由銷售方承擔切稅負不可轉(zhuǎn)嫁；增值稅屬于價外稅，稅負由銷售方轉(zhuǎn)嫁給買方。
　　二、我國實行“營改增”試點的原因
　　伴隨我國經(jīng)濟的快速發(fā)展和產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)的調(diào)整，傳統(tǒng)的財稅政策已經(jīng)不能適應(yīng)目前經(jīng)濟的發(fā)展，為了促進適應(yīng)我國產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)的調(diào)整，促進我國經(jīng)濟健康快速的發(fā)展，“營改增”已經(jīng)迫在眉睫。我國實行“營改增”試點的的主要原因如下：
　?。ㄒ唬┦俏覈?jīng)濟結(jié)構(gòu)調(diào)整的要求
　　我國目前正大力發(fā)展第三產(chǎn)業(yè)，特別是現(xiàn)代服務(wù)業(yè)?，F(xiàn)代服務(wù)業(yè)大多屬于營業(yè)稅納稅范圍，怎樣進行稅費改革，很好的發(fā)展現(xiàn)代服務(wù)業(yè)受到多方關(guān)注。營業(yè)稅改征增值稅是在對現(xiàn)有的稅費制度進行改革完善，避免重復(fù)繳稅；減少企業(yè)稅費負擔，節(jié)約成本，增強企業(yè)發(fā)展能力；推動社會專業(yè)化分工，促進社會發(fā)展；還可以優(yōu)化企業(yè)投資、消費及出口結(jié)構(gòu)，推動國民經(jīng)濟均衡發(fā)展。
　　（二）可以避免服務(wù)業(yè)重復(fù)繳稅的現(xiàn)象
　　營業(yè)稅和增值稅都屬于流轉(zhuǎn)稅，最后都是由消費者承擔。營業(yè)稅改征增值稅以前，營業(yè)稅納稅企業(yè)在購買貨物時的增值進項稅不能抵扣。增值稅屬于扣除成本后的差額征稅，隨著部分額外差額的征稅可以避免重復(fù)征稅的現(xiàn)象。營改增之前對第二產(chǎn)業(yè)的建筑業(yè)和第三產(chǎn)業(yè)征收的是營業(yè)稅，易造成重復(fù)征稅，不利于第三產(chǎn)業(yè)的發(fā)展。在市場化經(jīng)濟快速發(fā)展和行業(yè)化分工較細的今天，服務(wù)業(yè)全額征收營業(yè)稅，加上外購商品與服務(wù)自身包含的稅金不能相互抵扣，導(dǎo)致服務(wù)業(yè)的征收稅額加大。
　　（三）可以縮小部分行業(yè)的避稅空間
　　增值稅納稅以專業(yè)發(fā)票為準，是一種環(huán)環(huán)相扣的管理方式。一些服務(wù)業(yè)現(xiàn)行繳納的是營業(yè)稅，在納稅上還存在一些避稅空間?？偹苤刀惵┒愂沁`法行為，這些避稅的現(xiàn)象給國家稅收造成一定損失，對稅收管理也造成不好的影響。
　　三、企業(yè)實行“營改增”后的主要變化
　　“營改增”涉及的產(chǎn)業(yè)多，所以內(nèi)容也多。“營改增”優(yōu)化了我國財稅政策，對我國產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)調(diào)整和經(jīng)濟發(fā)展起到一定推動作用。我國自實行“營改增”以來企業(yè)發(fā)生了一些變化：
　　（一）稅負的變化
　　《營業(yè)稅改增值稅試點方案》（財稅【2011】110號）規(guī)定：17%的標準稅率及13%的低稅率，增加11%和16%兩個稅率。17%的稅率適用于租賃有形動產(chǎn)，11%的稅率適用于建筑行業(yè)，6%的稅率適用于其他現(xiàn)代服務(wù)業(yè)。這樣有利規(guī)范企業(yè)納稅程序，避免重復(fù)納稅，降低企業(yè)稅費負擔。同時企業(yè)購買機械設(shè)備和其他固定資產(chǎn)或者無形資產(chǎn)可以作進項稅額抵扣。不僅可以享受優(yōu)惠稅，還可以擴大企業(yè)規(guī)模和進行技術(shù)創(chuàng)新，提升企業(yè)競爭力。
　?。ǘ┌l(fā)票種類變化
　　“營改增”之前，營業(yè)稅銷售收入只需開普通發(fā)票，“營改增”之后可以依據(jù)實際情況分別開增值稅專用發(fā)票和普通發(fā)票。納稅企業(yè)在購買貨物或者接受新勞務(wù)的時候可以索要三種發(fā)票。即向一般納稅人索要增值稅專用發(fā)票，向小規(guī)模的納稅人索要普通發(fā)票和稅務(wù)機關(guān)代開的增值稅專用發(fā)票。
　?。ㄈ┘{稅申報變化
　　營業(yè)稅改征增值稅以后，納稅企業(yè)或者個人在取得進項稅額后必須在規(guī)定的期限里進行發(fā)票認證，在認證通過的當月進行抵扣。專業(yè)發(fā)票需要在從開據(jù)日算起的一百八十天內(nèi)進行認證和抵扣。未通過專業(yè)認證的發(fā)票不能進行進項稅額抵扣。在納稅申報的同時要對本月開據(jù)的發(fā)票的增值稅發(fā)票信息抄稅。
　　（四）財務(wù)核算方式變化
　　營業(yè)稅改征增值稅前后，納稅企業(yè)營業(yè)的收入、成本、稅金和附加都會變化；營業(yè)稅的收入由含稅收入變?yōu)椴缓愂杖?，收入減少；營業(yè)成本由包含增值稅變?yōu)椴话鲋刀?，成本減少；營業(yè)由銷售方承擔變?yōu)橛少徺I方承擔，稅費減少。由于營業(yè)收入、成本、稅金和附加的變化會造成營業(yè)利潤的變化，營業(yè)利潤的變化會對利潤總額造成變化，最后又會影響企業(yè)所得稅繳納數(shù)額。
　　（五）上下游供應(yīng)鏈變化
　　營業(yè)稅改征增值稅以后，納稅企業(yè)除了要保證具有一般納稅人的資質(zhì)資格要求，給上游客戶開增值專用發(fā)票以外，還應(yīng)該對下游合作供應(yīng)商是否具有開具增值專用發(fā)票的資質(zhì)資格進行審查。對于不具有開據(jù)增值專用發(fā)票資質(zhì)資格的小規(guī)模納稅人，在簽訂合同時應(yīng)該對稅負轉(zhuǎn)嫁作進一步具體的規(guī)定，對公司產(chǎn)業(yè)鏈進行合理科學(xué)的順理，保證企業(yè)進項稅抵扣所有通道暢通。四、企業(yè)應(yīng)如何應(yīng)對“營改增”
　　“營改增”是一個大型的財稅改革措施，要做好這項工作并不是那么簡單，針對我國“營改增”出現(xiàn)的問題要及時研究解決，為我國經(jīng)濟發(fā)展作出應(yīng)有的貢獻。
　　（一）充分了解和應(yīng)用新的稅收政策
　　國家稅收政策是不斷改革和完善的，企業(yè)相關(guān)管理人員要隨時關(guān)注稅收政策的變化，及時了解學(xué)習(xí)新的稅收政策，根據(jù)本企業(yè)自身的實際情況對號入座，深入貫徹執(zhí)行新的稅收政策，在收受政策允許的條件下進行納稅籌劃。在了解稅收政策的前提下，用足優(yōu)惠政策，達到稅收成本最低化。
　?。ǘ┳龊?ldquo;營改增”后的影響分析預(yù)算
　　稅收改革不是一下子全國推行的，在全面改革之前一般都會先試點進行。其他企業(yè)在實行“營改增”之前應(yīng)該尋找跟本企業(yè)相似的成功企業(yè)做研究，分析他們“營改增”的特點，預(yù)算本企業(yè)“營改增”可能出現(xiàn)的過程和結(jié)果。在對成功企業(yè)“營改增”進行分析時要嚴格根據(jù)實際情況客觀嚴謹?shù)倪M行分析研究，如果發(fā)現(xiàn)問題，及時找出原因，避免本企業(yè)在“營改增”的過程中出現(xiàn)同樣的狀況。
　?。ㄈ┨岣咂髽I(yè)財務(wù)管理水平
　　提高員工專業(yè)素質(zhì)。“營改增”后增值稅發(fā)票的認證和納稅申報工作較營業(yè)稅更加復(fù)雜，所以要求財務(wù)工作人員要具備更加專業(yè)的素質(zhì)，企業(yè)應(yīng)該給財務(wù)工作人員進行增值稅納稅和申報培訓(xùn)。
　　正確核算。“營改增”以后，企業(yè)的各個經(jīng)濟環(huán)節(jié)都會產(chǎn)生增值稅，這就加大了會計核算工作的難度。企業(yè)的收入、成本、負債、利潤等指標都會有變化，所以財務(wù)人員要合理調(diào)整財務(wù)預(yù)算指標，對核算指標進行正確的會計核算。
　　加強發(fā)票的管理。稅務(wù)機關(guān)對發(fā)票的管理有一套完整嚴謹?shù)墓芾眢w系，增值稅征收的嚴格監(jiān)管讓企業(yè)沒有漏填可鉆?！吨腥A人民共和國發(fā)票管理辦法》（2011年修訂）規(guī)定了發(fā)票管理的相關(guān)內(nèi)容，企業(yè)要嚴格遵守，對違反規(guī)定的發(fā)票管理行為，企業(yè)及相關(guān)人員要承擔相應(yīng)的法律責(zé)任。
　　五、結(jié)束語
　　“營改增”是我國適應(yīng)現(xiàn)代經(jīng)濟發(fā)展需求進行的稅費改革，改革后的稅費制度將對我國第三產(chǎn)業(yè)的發(fā)展起到一定的推動作用，對我國產(chǎn)業(yè)化分工也起到積極作用，更有助于經(jīng)濟發(fā)展方式以及經(jīng)濟結(jié)構(gòu)調(diào)整，促進我國經(jīng)濟的整體發(fā)展。