內(nèi)部控制和內(nèi)部審計是經(jīng)濟社會發(fā)展到一定階段的產(chǎn)物。內(nèi)部控制是企業(yè)管理者根據(jù)國家財經(jīng)法規(guī)和本企業(yè)經(jīng)營管理的需要，為了企業(yè)營運的效率效果、財務活動的合法合規(guī)、會計信息的真實可靠、財產(chǎn)物資的安全完整，由全體員工共同參與實施的控制過程。企業(yè)內(nèi)部審計是一種相對獨立客觀的監(jiān)督和評價活動，它通過審查和評價經(jīng)營活動及內(nèi)部控制的適當性、合法性和有效性，找出內(nèi)部控制的薄弱環(huán)節(jié)，以確定企業(yè)內(nèi)部控制能否有效保證企業(yè)目標的實現(xiàn)。建立健全內(nèi)部控制制度和內(nèi)部審計制度，對于杜絕資產(chǎn)流失、核算失實、提高經(jīng)濟效益具有重要的意義。
　　一、企業(yè)內(nèi)部控制與內(nèi)部審計的關系
　　1.內(nèi)部控制是內(nèi)部審計的前提，內(nèi)部審計是內(nèi)部控制的重要內(nèi)容
　　內(nèi)部審計既是內(nèi)部控制的重要組成部分，又是內(nèi)部控制的一種特殊形式，是對內(nèi)部控制情況的監(jiān)督，對內(nèi)部控制各個環(huán)節(jié)的再控制。開展內(nèi)部審計，首先要了解被審計單位的內(nèi)部控制情況，制度是否健全有效，控制目標的完成程度，實施過程是否合理合法合規(guī)，經(jīng)濟活動是否嚴格按照要求執(zhí)行，進而發(fā)現(xiàn)企業(yè)內(nèi)部控制的優(yōu)缺點，再有的放矢地深入審查，提出中肯的建議。沒有良好的內(nèi)部控制制度做基礎，審計就無法展開；沒有內(nèi)審的評審和建議，內(nèi)部控制可能效果不佳，甚至形同虛設，造成內(nèi)控失控。但是，內(nèi)部審計不能代表內(nèi)部控制，內(nèi)部控制內(nèi)容涵蓋控制環(huán)境、會計制度和控制程序3個方面，比內(nèi)部審計的范圍要大。如果二者混淆，內(nèi)部審計就會因為參與內(nèi)部控制的制定與實施過程，陷入既是運動員，又是裁判員的窘境，影響了其獨立性，導致內(nèi)部審計結(jié)果的公正性受到質(zhì)疑。
　　2.內(nèi)部控制評審為內(nèi)部審計的重要內(nèi)容
　　內(nèi)部審計是以促進經(jīng)濟目標的實現(xiàn)和完善管理為目標。企業(yè)必須通過對內(nèi)部控制的審查、測試，了解到被審計單位內(nèi)部控制制度健全與否及遵守執(zhí)行情況，確定審計工作的重點，揭示被審單位經(jīng)營管理上的薄弱環(huán)節(jié)，為進一步審計提供線索，幫助企業(yè)實現(xiàn)規(guī)范化管理，從而保證企業(yè)整體效益的實現(xiàn)。在內(nèi)部審計工作中，由于企業(yè)規(guī)模的擴大，業(yè)務量的增加，審計人員已不可能對所有經(jīng)濟業(yè)務的記錄都進行詳細檢查，是以評審內(nèi)部控制為基礎的抽樣檢查。這樣既能提高審計效率，又能保證審計質(zhì)量。內(nèi)部審計實施中要查閱大量的內(nèi)部制度、會計資料，然而收取的資料的可信程度很大部分取決于企業(yè)內(nèi)部控制制度的健全和遵守情況。因此，制度健全和執(zhí)行良好的原始資料，是內(nèi)部審計利用的基礎。
　　二、內(nèi)部控制與內(nèi)部審計相輔相成、互相促進
　　二者的目標一致，都是為了企業(yè)的健康發(fā)展保駕護航。內(nèi)部審計是內(nèi)部控制的主要內(nèi)容，內(nèi)部控制是內(nèi)部審計的工作對象之一。內(nèi)部控制充分體現(xiàn)了管理者的管理理念、管理風格和對管理目標的追求。只有通過必要的監(jiān)督才能確保這些程序得到全面、準確的執(zhí)行。內(nèi)部審計代表管理層對企業(yè)內(nèi)部控制制度的健全性、有效性和遵循性等情況進行監(jiān)督評價，具有其他任何部門無法替代的作用。因為內(nèi)審本身不直接參與企業(yè)的經(jīng)濟活動，處于相對獨立的地位，又時時處在各項管理活動當中，對企業(yè)的業(yè)務熟悉，程序了解，通過定期或不定期的審查，可以考察各項制度設計效果是否良好；業(yè)務內(nèi)容或結(jié)果的真?zhèn)螤顩r；確認財產(chǎn)是否安全、了解企業(yè)的政策執(zhí)行、計劃的完成、程序的遵循程度，由此達到對內(nèi)部控制動態(tài)的監(jiān)督，從而對企業(yè)管理工作中存在的問題提出建議，反過來促進內(nèi)部控制。
　　三、企業(yè)內(nèi)部控制與內(nèi)部審計存在的問題
　　1.企業(yè)內(nèi)部控制存在的問題。內(nèi)部控制自身固有的限制。再完善的內(nèi)部控制制度也只能提供合理保證，而非絕對保證。因為內(nèi)部控制一般針對經(jīng)常性的業(yè)務設計；內(nèi)部控制的執(zhí)行效果受內(nèi)部控制人員素質(zhì)的影響。例如：執(zhí)行人員責任心不強，糊弄了事；高級管理人員違規(guī)操作；有制度不執(zhí)行或者不完全執(zhí)行；先接受服務后招標；內(nèi)部控制記錄留存不全；信息溝通不暢、反饋不及時等情況。
　　2.企業(yè)內(nèi)部審計存在的問題。企業(yè)內(nèi)部審計機構一般針對下屬二級單位實施審計，只審計所屬企業(yè)，對本企業(yè)的其他平級相關職能部門不實施審計，導致“燈下黑”的現(xiàn)象。內(nèi)部審計不受重視，被審單位對審計情緒上抵觸，配合度不高，認為是在找毛病，沒有認識到內(nèi)審實際上是一種分析評價建議，是一種服務工作。內(nèi)審人員受專業(yè)限制，不能對所有業(yè)務都熟悉，技能單一，有一定的局限性等等。
　　四、解決內(nèi)部控制問題的審計對策
　　1.開展內(nèi)部控制審計，強化內(nèi)部控制執(zhí)行。要保證內(nèi)部控制有效執(zhí)行，除了依賴管理人員強烈的責任感和全員的自覺性外，檢查評價也是一個重要的措施。組織專門的審計力量，定期進行企業(yè)內(nèi)部控制審計，積極尋找企業(yè)內(nèi)部控制各個業(yè)務流程中存在的問題、經(jīng)營風險和管理隱患，及時反饋給內(nèi)部控制主管部門和企業(yè)管理層，并針對問題提出操作性強的管理建議，并予以制度化，從而實現(xiàn)內(nèi)部控制目標。內(nèi)部審計人員較外部審計人員在對企業(yè)的內(nèi)部控制認識上，審計范圍的確定上和審計重點的把握上更有優(yōu)勢。
　　2.明確責任，加大內(nèi)部控制執(zhí)行情況的考核力度。設立內(nèi)部控制執(zhí)行情況的細化指標，納入企業(yè)目標考核體系和企業(yè)管理層業(yè)績考核。根據(jù)內(nèi)部控制執(zhí)行情況的考評等級，與企業(yè)相關人員的業(yè)績獎金掛鉤。將內(nèi)部控制評價納入到經(jīng)濟責任審計的范疇，將內(nèi)部審計的審計結(jié)果作為人事部門考核干部的一項內(nèi)容，從更大程度上保證內(nèi)部控制的有效性。