“對(duì)媒體行業(yè)，其實(shí)也受‘營(yíng)改增’的影響，你們賣的廣告從交營(yíng)業(yè)稅變成交增值稅，”安永亞太區(qū)間接稅的主管合伙人羅伯特·史密斯這句話成了安永在深圳召開的“營(yíng)改增”試點(diǎn)系列專題研討會(huì)的開場(chǎng)白，“國(guó)家增值稅和營(yíng)業(yè)稅加起來(lái)超過(guò)國(guó)家總稅收收入的一半，所以改革是對(duì)我們國(guó)家收入來(lái)源的一個(gè)很大的調(diào)整。”
　　8月以來(lái)，“營(yíng)改增”（營(yíng)業(yè)稅改征增值稅）這個(gè)今年年初以來(lái)無(wú)法繞開的話題更是關(guān)注倍增。
　　9月1日起，北京正式實(shí)施“營(yíng)改增”試點(diǎn)改革，繼上海后成為全國(guó)第二個(gè)試點(diǎn)地區(qū)。此后多地將陸續(xù)開始試點(diǎn)，其中安徽、江蘇是10月1號(hào)起實(shí)施，福建、廣東11月1日開始實(shí)施，天津，湖北和浙江12月1日開始。至今年年底，我國(guó)經(jīng)濟(jì)系統(tǒng)里經(jīng)濟(jì)貢獻(xiàn)占比較大的地區(qū)大部分已經(jīng)納入在這個(gè)試點(diǎn)范圍之內(nèi)。
　　“十二五”規(guī)劃明確提出將擴(kuò)大增值稅征收范圍。在中央出臺(tái)的相關(guān)政策中，為了給企業(yè)減輕負(fù)擔(dān)，已有結(jié)構(gòu)性減稅的具體措施。而國(guó)務(wù)院日前決定擴(kuò)大營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)范圍，就是希望通過(guò)“營(yíng)改增”使企業(yè)受益。
　　這項(xiàng)稅制改革的試點(diǎn)由此為企業(yè)所期待，試點(diǎn)地區(qū)的統(tǒng)計(jì)數(shù)據(jù)也表明，試點(diǎn)企業(yè)和原增值稅一般納稅人的整體稅負(fù)減輕。企業(yè)是否存在減稅了，卻沒有減負(fù)的經(jīng)營(yíng)恐懼？
　　“各地針對(duì)當(dāng)?shù)氐慕?jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)會(huì)做一些微調(diào)”
　　“中國(guó)的增值稅、營(yíng)業(yè)稅的系統(tǒng)架構(gòu)非常特殊，與國(guó)外不同，”羅伯特·史密斯表示，像新加坡的貨物勞務(wù)稅和歐盟的增值稅不一樣，中國(guó)的增值稅適用于銷售貨物、進(jìn)口貨物、修理修配服務(wù)，“營(yíng)業(yè)稅是其他非增值稅應(yīng)稅的服務(wù)，還有不動(dòng)產(chǎn)和一些無(wú)形資產(chǎn)的轉(zhuǎn)讓，這些都是在營(yíng)業(yè)稅的范圍之內(nèi)，國(guó)外沒有區(qū)分，基本上所有提供服務(wù)勞務(wù)的企業(yè)都被征收增值稅或者貨勞稅。”
　　國(guó)務(wù)院總理溫家寶7月25日主持召開國(guó)務(wù)院常務(wù)會(huì)議，決定擴(kuò)大營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)范圍。會(huì)議決定，自2012年8月1日起至年底，將交通運(yùn)輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)范圍，由上海市分批擴(kuò)大至北京、天津、江蘇、浙江、安徽、福建、湖北、廣東和廈門、深圳10個(gè)?。ㄖ陛犑?、計(jì)劃單列市）。明年繼續(xù)擴(kuò)大試點(diǎn)地區(qū)，并選擇部分行業(yè)在全國(guó)范圍試點(diǎn)。
　　“營(yíng)改增”是我國(guó)稅收史上的一件大事，增值稅是中國(guó)第一大稅種，目前占國(guó)家總稅收收入的30%左右。有分析說(shuō)，若“營(yíng)改增”在全國(guó)推開，增值稅的占比估計(jì)就要超過(guò)40%。
　　未來(lái)開展的八個(gè)省市的經(jīng)濟(jì)規(guī)模與經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)有非常不同的地方。“財(cái)稅2012年71號(hào)文件里面定了以后試點(diǎn)的調(diào)，這個(gè)游戲規(guī)則跟上海差不多，但是在不同的地區(qū)、不同的經(jīng)濟(jì)體系下，很有可能這些地方會(huì)針對(duì)當(dāng)?shù)氐慕?jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)去做一些微調(diào)，去協(xié)助、扶持幫助當(dāng)?shù)氐钠髽I(yè)順利從營(yíng)業(yè)稅過(guò)度到增值稅。”羅伯特·史密斯說(shuō)。
　　在上海試點(diǎn)過(guò)程中，上海稅務(wù)機(jī)關(guān)已對(duì)“營(yíng)改增”試點(diǎn)相關(guān)業(yè)務(wù)活動(dòng)的增值稅處理出臺(tái)了一系列地方法規(guī)解釋和指引。例如：增值稅試點(diǎn)的范圍以及相應(yīng)的增值稅處理（如汽車租賃服務(wù)配備司機(jī)被視為交通運(yùn)輸業(yè)，按11%而非17%征收增值稅）；闡明增值稅的計(jì)算方式（如可扣減銷項(xiàng)稅的具體項(xiàng)目）；闡明進(jìn)項(xiàng)稅的處理（如試點(diǎn)新認(rèn)定的增值稅一般納稅人于2012年1月1日前取得的進(jìn)項(xiàng)稅額不得抵扣）；其他明確事項(xiàng)，包括跨年度租賃合同的增值稅過(guò)渡性處理以及如何填報(bào)增值稅申報(bào)表的具體指引等。
　　尚未明確的是上述解釋和指引是否也將或怎樣適用于廣東省“營(yíng)改增”試點(diǎn)。如以上解釋和指引不能同時(shí)適用于上海和廣東省兩地，則很有可能相同的業(yè)務(wù)在兩地試點(diǎn)中的處理將不同。
　　安永間接稅服務(wù)合伙人梁因樂認(rèn)為，對(duì)于上海“營(yíng)改增”試點(diǎn)的實(shí)務(wù)是否或如何被“移植”到廣東省“營(yíng)改增”試點(diǎn)中運(yùn)行仍是未知數(shù)。他表示：“廣東省的稅務(wù)機(jī)關(guān)很可能將進(jìn)一步出臺(tái)地方規(guī)定、解釋或指引以明確在廣東省‘營(yíng)改增’試點(diǎn)運(yùn)行中被挖掘出的實(shí)務(wù)問題。”
　　“營(yíng)改增”絕對(duì)不是為了改而改。中國(guó)目前的稅收體系中，增值稅和營(yíng)業(yè)稅是主要的兩種流轉(zhuǎn)稅。根據(jù)財(cái)政部官方網(wǎng)站公布的2011年數(shù)據(jù)，國(guó)內(nèi)增值稅（不包括進(jìn)口環(huán)節(jié)增值稅）和營(yíng)業(yè)稅分別約占2011年稅收收入總額的27%和15%，總和超過(guò)了所得稅，是稅收收入最主要的來(lái)源。增值稅是對(duì)在境內(nèi)銷售貨物或者進(jìn)口貨物，以及提供加工、修理修配勞務(wù)征稅，而營(yíng)業(yè)稅則是對(duì)在境內(nèi)提供應(yīng)稅勞務(wù)、轉(zhuǎn)讓無(wú)形資產(chǎn)或者銷售不動(dòng)產(chǎn)行為課稅?，F(xiàn)行流轉(zhuǎn)稅體系中增值稅和營(yíng)業(yè)稅兩稅并存的制度導(dǎo)致了重復(fù)征稅的問題，主要體現(xiàn)在：1、提供營(yíng)業(yè)稅應(yīng)稅服務(wù)的企業(yè)購(gòu)進(jìn)材料、固定資產(chǎn)不能抵扣增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額；2、制造業(yè)企業(yè)購(gòu)進(jìn)營(yíng)業(yè)稅應(yīng)稅勞務(wù)（例如廣告、運(yùn)輸?shù)确?wù)）不能抵扣服務(wù)提供者繳納的營(yíng)業(yè)稅稅額；3、提供營(yíng)業(yè)稅應(yīng)稅服務(wù)的企業(yè)之間相互提供服務(wù)產(chǎn)生的營(yíng)業(yè)稅成本不能夠得到抵扣。
　　因此，在供應(yīng)鏈的每一個(gè)階段流轉(zhuǎn)稅稅負(fù)層層累加，產(chǎn)生了重復(fù)征稅的問題。十多年來(lái)，隨著現(xiàn)代服務(wù)業(yè)的發(fā)展、行業(yè)分工的細(xì)化，重復(fù)征稅問題日益突出，對(duì)服務(wù)業(yè)的發(fā)展形成了一定的制約。
　　“在過(guò)去營(yíng)業(yè)稅的體系里面，因?yàn)槭遣荒艿挚鄣模砸貜?fù)征稅，企業(yè)的供應(yīng)鏈越長(zhǎng)，稅負(fù)就越重，這影響了企業(yè)的發(fā)展。我們把這些項(xiàng)拿走，令服務(wù)業(yè)有更好的發(fā)展，從某個(gè)角度看是能夠幫助我們國(guó)家經(jīng)濟(jì)轉(zhuǎn)型的，以前偏工業(yè)經(jīng)濟(jì)，現(xiàn)在通過(guò)‘營(yíng)改增’積極扶持這些服務(wù)業(yè)的發(fā)展。”羅伯特—史密斯說(shuō)。
　　到12月底，“營(yíng)改增”將覆蓋八個(gè)大的省市，將占整個(gè)國(guó)家經(jīng)濟(jì)體系非常大的一部分。
　　“企業(yè)合規(guī)成本提高”
　　“加了兩檔低稅率，一年的差別也就幾千元，可以說(shuō)看不出來(lái)。”山東煙臺(tái)一家外貿(mào)公司向記者表示，稅率的變化對(duì)他們來(lái)說(shuō)影響不是很大。比如100萬(wàn)元的進(jìn)貨，按照行業(yè)普遍10%的利潤(rùn)，賣出了110萬(wàn)元，那他們的利潤(rùn)就是10萬(wàn)元左右。這17%可以征收增值稅1.7萬(wàn)。如果降低到了11%，一年的差別6000元。
　　制造業(yè)利潤(rùn)可能會(huì)高于10%，如果是外貿(mào)或者其他行業(yè)，利潤(rùn)可能還不足5%。如果還有虧本的企業(yè)，增值稅的變化對(duì)他們來(lái)說(shuō)根本就沒有任何影響。而那些大型企業(yè)，稅率變化一點(diǎn)，利潤(rùn)可能會(huì)改變幾百萬(wàn)甚至上千萬(wàn)元。
　　“國(guó)家選擇交通運(yùn)輸業(yè)，還有部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)，從以前征營(yíng)業(yè)稅變成征增值稅，對(duì)企業(yè)來(lái)講，不單指是對(duì)稅負(fù)有影響，對(duì)經(jīng)營(yíng)成本，對(duì)收入結(jié)構(gòu)以及怎樣經(jīng)營(yíng)都有影響。”羅伯特·史密斯說(shuō)。