企業(yè)所得稅匯算清繳一般涉及兩方面調(diào)整：一是賬務(wù)調(diào)整，一是納稅調(diào)整。
　　賬務(wù)調(diào)整只是針對違反會計制度規(guī)定所做賬務(wù)處理的調(diào)整，納稅調(diào)整則是針對會計與稅法差異的調(diào)整。前者必須進(jìn)行賬內(nèi)調(diào)整，通過調(diào)整使之符合會計規(guī)定；后者只是在賬外調(diào)整，即只在納稅申報表內(nèi)調(diào)整，通過調(diào)整使之符合稅法規(guī)定。
　　由于應(yīng)納稅所得額的計算應(yīng)該建立在會計利潤總額基礎(chǔ)之上，所以賬務(wù)調(diào)整的結(jié)果也必然在納稅申報表中得以體現(xiàn)。企業(yè)不僅要根據(jù)調(diào)整后的數(shù)額正確填列《企業(yè)所得稅年度納稅申報表》及其相關(guān)附表，而且要根據(jù)賬務(wù)調(diào)整數(shù)字調(diào)整報告年度會計報表相關(guān)項目的數(shù)字和本年度會計報表相關(guān)項目的年初數(shù)。企業(yè)所得稅匯算清繳涉及的主要政策
　　(一)收入類
　　1.不征稅收人為：財政撥款；依法收取并納入財政管理的行政事業(yè)性收費、政府性基金；國務(wù)院規(guī)定的其他不征稅收入。
　　2.國債利息收入：不計人應(yīng)納所得稅額，但中途轉(zhuǎn)讓所得應(yīng)計稅。
　　3.跨期取得的租金收入：《國家稅務(wù)總局關(guān)于貫徹落實企業(yè)所得稅法若干稅收問題的通知》(以下簡稱“國稅函79號”)規(guī)定，企業(yè)提供固定資產(chǎn)、包裝物或者其他有形資產(chǎn)的使用權(quán)取得的租金收入，應(yīng)按交易合同或協(xié)議規(guī)定的承租人應(yīng)付租金的日期確認(rèn)收入的實現(xiàn)。其中，如果交易合同或協(xié)議中規(guī)定租賃期限跨年度，且租金提前一次性支付的，根據(jù)《實施條例》第九條規(guī)定的收入與費用配比原則，出租人可對上述已確認(rèn)的收入，在租賃期內(nèi)，分期均勻計入相關(guān)年度收入。
　　4.企業(yè)取得財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓等所得：《國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)取得財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓等所得企業(yè)所得稅處理問題的公告》(國家稅務(wù)總局2010年第19號公告)規(guī)定，企業(yè)取得財產(chǎn)(包括各類資產(chǎn)、股權(quán)、債權(quán)等)轉(zhuǎn)讓收入、債務(wù)重組收入、接受捐贈收入、無法償付的應(yīng)付款收入等，不論是以貨幣形式、還是非貨幣形式體現(xiàn)，除另有規(guī)定外，均應(yīng)一次性計入確認(rèn)收入的年度計算繳納企業(yè)所得稅。
　　(二)支出類
　　1.工資薪金：企業(yè)發(fā)生的合理的工資薪金支出，準(zhǔn)予扣除，這里的“合理工資薪金”是指企業(yè)按照股東大會、董事會、薪酬委員會或相關(guān)管理機構(gòu)制定的工資薪金規(guī)定實際發(fā)放給員工的工資薪金。
　　2.職工福利費：企業(yè)發(fā)生的職工福利費支出，不超過實際發(fā)生的工資薪金總額14％的部分，準(zhǔn)予扣除。超過部分作為納稅調(diào)整處理，且為永久性業(yè)務(wù)核算。
　　3.工會經(jīng)費：企業(yè)撥繳的工會經(jīng)費，不得超過工資薪金總額2％的部分，準(zhǔn)予扣除。《國家稅務(wù)總局關(guān)于工會經(jīng)費企業(yè)所得稅稅前扣除憑據(jù)問題的公告》(國家稅務(wù)總局公告2010年第24號)規(guī)定，自2010年7月1日期，企業(yè)發(fā)生的拔繳的職工工會經(jīng)費，要憑工會組織開具的《工會經(jīng)費收入專用收據(jù)》在企業(yè)所得稅稅前扣除。不能再憑《工會經(jīng)費撥繳款專用收據(jù)》。
　　4.職工教育經(jīng)費：企業(yè)發(fā)生的職工教育經(jīng)費支出，不超過工資總額2.5％的部分，準(zhǔn)予扣除；超過部分，準(zhǔn)予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除，此時產(chǎn)生時間性差異，應(yīng)做納稅調(diào)增項目處理。
　　5.五險―金：企業(yè)依照國務(wù)院有關(guān)主管部門或省級人民政府規(guī)定的范圍和標(biāo)準(zhǔn)為職工繳納的“五險一金”，準(zhǔn)予扣除；企業(yè)為投資者或者職工支付的補充養(yǎng)老保險費。補充醫(yī)療保險費，在國務(wù)院財政、稅務(wù)主管部門繳納的保險費，準(zhǔn)予扣除。企業(yè)根據(jù)國家有關(guān)政策規(guī)定，為在本企業(yè)任職或者受雇的全體員工支付的補充養(yǎng)老保險費、補充醫(yī)療保險費、分別在不超過職工工資總額5％標(biāo)準(zhǔn)內(nèi)的部分，在計算應(yīng)納稅額時準(zhǔn)予扣除，超過部分，不予扣除。
　　6.利息支出：企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營活動中發(fā)生的下列利息支出，準(zhǔn)予扣除：①非金融機構(gòu)向金融機構(gòu)借款的利息支出、金融機構(gòu)的各項存款利息支出和同業(yè)拆借利息支出、企業(yè)經(jīng)批準(zhǔn)發(fā)行債券的利息支出；②非金融機構(gòu)向非金融機構(gòu)借款的利息支出，不超過按照金融機構(gòu)同期同類貸款利息計算的數(shù)額部分。③企業(yè)從其關(guān)聯(lián)方接受的債券性投資與其權(quán)益性投資比例超過規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)而發(fā)生的利息支出，超過部分不得在發(fā)生當(dāng)期和以后年度扣除。債券性投資與其權(quán)益性投資具體比例是：金融企業(yè)：5：1，其他企業(yè)2：1。
　　7.業(yè)務(wù)招待費：企業(yè)發(fā)生的與生產(chǎn)經(jīng)營活動有關(guān)的業(yè)務(wù)招待費支出，按照發(fā)生額的60％扣除，但*6不得超過當(dāng)年銷售收入(營業(yè))收入的5‰。同時要嚴(yán)格區(qū)分給客戶的回扣、賄賂等非法支出，對此不能作為業(yè)務(wù)招待費而應(yīng)直接作納稅調(diào)整。特別注意國稅函79號第八條規(guī)定，對從事股權(quán)投資業(yè)務(wù)的企業(yè)(包括集團公司總部、創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)等)，其從被投資企業(yè)所分配的股息、紅利以及股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入，可以按規(guī)定的比例計算業(yè)務(wù)招待費扣除限額。
　　8.廣告費和業(yè)務(wù)宣傳費支出：企業(yè)發(fā)生的符合條件的廣告費和業(yè)務(wù)宣傳費支出，除國務(wù)院財政、稅務(wù)主管部門另有規(guī)定外，不超過當(dāng)年銷售收入(營業(yè))15％的部分，準(zhǔn)予扣除，超過部分，準(zhǔn)予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除，產(chǎn)生時間性差異。
　　9.傭金及手續(xù)費：(1)企業(yè)發(fā)生與生產(chǎn)經(jīng)營有關(guān)的手續(xù)費及傭金支出，不超過以下規(guī)定計算限額以內(nèi)的部分，準(zhǔn)予扣除；超過部分，不得扣除。保險企業(yè)：財產(chǎn)保險企業(yè)按當(dāng)年全部保費收入扣除退保金等后余額的15％(含本數(shù)，下同)計算限額；人身保險企業(yè)按當(dāng)年全部保費收入扣除退保費等后余額的10％計算限額；其他企業(yè)：按與具有合法經(jīng)營資格的中介服務(wù)機構(gòu)或個人(不含交易雙方及其雇員、代理人和代表人等)所簽訂服務(wù)協(xié)議或合同確認(rèn)的收入金額的5％計算限額。業(yè)務(wù)核算對于超出稅法允許當(dāng)期稅前扣除金額的列支部分，予以納稅調(diào)增。
　　10.固定資產(chǎn)暫估入賬折舊：固定資產(chǎn)暫估入賬及其調(diào)整的稅務(wù)處理明確，國稅函79號規(guī)定，企業(yè)固定資產(chǎn)投入使用后，由于工程款項尚未結(jié)清未取得全額發(fā)票的，可暫按合同規(guī)定的金額計入固定資產(chǎn)計稅基礎(chǔ)計提折舊，待發(fā)票取得后進(jìn)行調(diào)整。但該項調(diào)整應(yīng)在固定資產(chǎn)投入使用后12個月內(nèi)進(jìn)行。
　　11.罰款、罰金、滯納金：①稅收滯納金是指納稅人違反稅收法規(guī)，被稅務(wù)機關(guān)處以的滯納金，不得扣除，應(yīng)作納稅調(diào)增；②罰金、罰款和被沒收財務(wù)的損失是指納稅人違反國家有關(guān)法律、法規(guī)規(guī)定，被有關(guān)部門處以的罰款，以及被司法機關(guān)處以的罰金和被沒收財務(wù)，均屬于行政性罰款，不得扣除，應(yīng)作納稅調(diào)增。
　　12.捐贈：企業(yè)發(fā)生的公益事業(yè)的捐贈支出，不得超過年度利潤總額12％的部分，準(zhǔn)予扣除，年度利潤總額：是指企業(yè)依照國家統(tǒng)一會計制度的規(guī)定計算的年度會計利潤；而非公益性捐贈不得扣除，應(yīng)作納稅調(diào)增。
　　13.股權(quán)投資損失：《關(guān)于企業(yè)股權(quán)投資損失所得稅處理問題的公告》(國家稅務(wù)總局公告2010年第6號)，對股權(quán)投資所發(fā)生
　　的損失作出明確規(guī)范。企業(yè)對外進(jìn)行權(quán)益性投資所發(fā)生的損失，在經(jīng)確認(rèn)的損失發(fā)生年度，作為企業(yè)損失在計算企業(yè)應(yīng)納稅所得額時一次性扣除。該規(guī)定自2010年1月1日起執(zhí)行。該規(guī)定發(fā)布以前，企業(yè)發(fā)生的尚未處理的股權(quán)投資損失，按照本規(guī)定，準(zhǔn)予在2010年度一次性扣除。
　　(三)其他類
　　1.增值稅轉(zhuǎn)型后如何確定享受抵免企業(yè)所得稅的投資額：《關(guān)于環(huán)境保護節(jié)能節(jié)水，安全生產(chǎn)等專用設(shè)備投資抵免企業(yè)所得稅有關(guān)問題的通知》(國稅函[2010]256號)規(guī)定了對增值稅轉(zhuǎn)型后，如何確定投資額的有關(guān)問題。企業(yè)進(jìn)行稅額抵免時，如增值稅進(jìn)項稅額允許抵扣，其專用設(shè)備投資額不再包括增值稅進(jìn)項稅額；如增值稅進(jìn)項稅額不允許抵扣，其專用設(shè)備投資額應(yīng)為增值稅專用發(fā)票上注明的價稅合計金額。企業(yè)購買專用設(shè)備取得普通發(fā)票的，其專用設(shè)備投資額為普通發(fā)票上注明的金額。
　　2.查增應(yīng)納稅所得允許彌補以前年度虧損：《國家稅務(wù)總局關(guān)于查增應(yīng)納稅所得額彌補以前年度虧損處理問題的公告》(國家稅務(wù)總局公告2010年第20號)對稅務(wù)機關(guān)檢查調(diào)增的企業(yè)應(yīng)納稅所得額彌補以前年度虧損的稅務(wù)處理作出規(guī)定。應(yīng)允許調(diào)增的應(yīng)納稅所得額彌補該虧損后，仍然存在可彌補虧損，不存在補稅問題，但應(yīng)調(diào)減可彌補虧損額；應(yīng)允許調(diào)增的應(yīng)納稅所得額彌補該虧損后，有盈余的，還應(yīng)就調(diào)整后的應(yīng)納稅所得按適用稅率補繳企業(yè)所得稅。
　　3.小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠：《關(guān)于小型微利企業(yè)預(yù)繳2010年度企業(yè)所得稅有關(guān)問題的通知》(國稅函[2010]185號)文件規(guī)定，符合條件的小型微利企業(yè)在預(yù)繳企業(yè)所得稅時即享受減計50％應(yīng)納稅所得。符合條件的小型微利企業(yè)，在預(yù)繳申報時，將《國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)<中華人民共和國企業(yè)所得稅月(季)度預(yù)繳納稅申報表)等報表的通知》(國稅函[2008]44號)附件1第4行“利潤總額”與15％的乘積，暫填入第7行“減免所得稅額”內(nèi)。
　　4.技術(shù)先進(jìn)型服務(wù)企業(yè)優(yōu)惠政策有變化：《關(guān)于技術(shù)先進(jìn)型服務(wù)企業(yè)有關(guān)企業(yè)所得稅政策問題的通知》(財稅[2010]65號)規(guī)定，經(jīng)認(rèn)定的技術(shù)先進(jìn)型服務(wù)企業(yè)享受的稅收優(yōu)惠為：*9、減按15％的稅率征收企業(yè)所得稅；第二、職工教育經(jīng)費支出，不超過工資薪金總額8％的部分，準(zhǔn)予在計算應(yīng)納稅所得額時扣除；超過部分，準(zhǔn)予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除。