第六節(jié) 幾種特殊經(jīng)營(yíng)行為的稅務(wù)處理 一、兼有、兼營(yíng)與混合銷售行為稅務(wù)處理 經(jīng)營(yíng)行為 1.兼營(yíng)不同稅目的應(yīng)稅行為： 營(yíng)業(yè)稅納稅人從事不同稅率的應(yīng)稅項(xiàng) ...
2013-06-06 10:06十、營(yíng)業(yè)額的其他規(guī)定 1.單位和個(gè)人**營(yíng)業(yè)稅應(yīng)收稅勞務(wù)、轉(zhuǎn)讓無(wú)形資產(chǎn)和銷售不動(dòng)產(chǎn)發(fā)生退款，凡該項(xiàng)退款已征收過營(yíng)業(yè)稅的，①允許退還已征稅款，②也 ...
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八、銷售不動(dòng)產(chǎn)或受讓土地使用權(quán)2 1.單位銷售或轉(zhuǎn)讓其購(gòu)置的不動(dòng)產(chǎn)或受讓的土地使用權(quán)，以全部收入減去不動(dòng)產(chǎn)或土地使用權(quán)的購(gòu)置或受讓原價(jià)后的余額為 ...
2013-06-06 10:06七、服務(wù)業(yè) 1.一般代理業(yè)以代理者向委托方實(shí)際收到的報(bào)酬為營(yíng)業(yè)額。 2.電腦福利彩票投注點(diǎn)代銷福利彩票取得的任何形式的手續(xù)費(fèi)收入，應(yīng)照章征收營(yíng)業(yè)稅 ...
2013-06-06 10:06四、郵電通信業(yè)務(wù) 1.集中受理跨省出租電路業(yè)務(wù)：受理地區(qū)的電信部門余額計(jì)稅;**跨省電信業(yè)務(wù)的電信部門：按各自取得的價(jià)款為營(yíng)業(yè)額計(jì)征營(yíng)業(yè)稅。 2.郵 ...
2013-06-06 10:06【經(jīng)典例題】某市工商銀行2005年第3季度取得如下收入： 為電信部門代收電話費(fèi)取得手續(xù)費(fèi)收入80萬(wàn)元; 銷售各種憑證取得收入30萬(wàn)元; 向某商業(yè)企業(yè)發(fā)放周 ...
2013-06-06 10:06三、金融保險(xiǎn)業(yè) 1.一般貸款業(yè)務(wù)：以貸款利息收入全額為營(yíng)業(yè)額(包括加息、罰息)。 2.外匯轉(zhuǎn)貸業(yè)務(wù)：上級(jí)行借入外匯后轉(zhuǎn)給下級(jí)行，貸給國(guó)內(nèi)用戶，以貸款 ...
2013-06-06 10:06(二)建筑業(yè) 1.建筑業(yè)的總承包人，將工程分包或者轉(zhuǎn)包給他人的，以工程的全部承包額減去付給分包人或者轉(zhuǎn)包人的價(jià)款后的余額為營(yíng)業(yè)額。 2.納稅人從事建 ...
2013-06-06 10:06第四節(jié) 計(jì)稅依據(jù) 一、計(jì)稅依據(jù)的一般規(guī)定 營(yíng)業(yè)稅的計(jì)稅依據(jù)是營(yíng)業(yè)額，營(yíng)業(yè)額為納稅人提**稅勞務(wù)、轉(zhuǎn)讓無(wú)形資產(chǎn)或者銷售不動(dòng)產(chǎn)向?qū)Ψ绞杖〉娜績(jī)r(jià)款和 ...
2013-06-06 10:06(七)服務(wù)業(yè)(掌握)5% 1、服務(wù)業(yè)是指利用設(shè)備、工具、場(chǎng)所、信息或技能為社會(huì)**服務(wù)的業(yè)務(wù)，包括代理業(yè)、旅店業(yè)、飲食業(yè)、旅游業(yè)、倉(cāng)儲(chǔ)業(yè)、租賃業(yè)(經(jīng)營(yíng) ...
2013-06-06 10:06第三節(jié) 稅目與稅率 營(yíng)業(yè)稅的稅目按行業(yè)、類別共設(shè)置了9個(gè)，稅率也實(shí)行行業(yè)比例稅率。 一、稅目 (一)交通運(yùn)輸業(yè)3% 陸路運(yùn)輸、水路運(yùn)輸、航空運(yùn)輸、管道 ...
2013-06-06 10:06第二節(jié) 納稅義務(wù)人與扣繳義務(wù)人 一、納稅義務(wù)人 1.一般規(guī)定：在我國(guó)境內(nèi)提**稅勞務(wù)、轉(zhuǎn)讓無(wú)形資產(chǎn)、銷售不動(dòng)產(chǎn)的單位和個(gè)人，為營(yíng)業(yè)稅的納稅義務(wù)人。 ...
2013-06-06 10:06*9節(jié) 營(yíng)業(yè)稅基本原理 一、營(yíng)業(yè)稅的概念 營(yíng)業(yè)稅是以在我國(guó)境內(nèi)提**稅勞務(wù)、轉(zhuǎn)讓無(wú)形資產(chǎn)或銷售不動(dòng)產(chǎn)所取得的營(yíng)業(yè)額為課稅對(duì)象而征收的一種商品勞務(wù)稅 ...
2013-06-06 10:062013注冊(cè)會(huì)計(jì)師《稅法》第三章科目輔導(dǎo)匯總 注會(huì)《稅法》第三章科目輔導(dǎo)(1) 【點(diǎn)擊查看】 注會(huì)《稅法》第三章科目輔導(dǎo)(2) 【點(diǎn)擊查看】 注會(huì)《稅法》 ...
2013-06-06 10:06第八節(jié) 征收管理 一、消費(fèi)稅的納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間、納稅期限： 與增值稅原理一致。 委托加工的應(yīng)稅消費(fèi)品，納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為納稅人提貨的當(dāng)天。 二、 ...
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第七節(jié) 出口應(yīng)稅消費(fèi)品退(免)稅 一、基本規(guī)定： 二、生產(chǎn)企業(yè)出口應(yīng)稅消費(fèi)品： 【經(jīng)典例題】 2004年 外商投資舉辦的摩托車生產(chǎn)企業(yè)，1997年5月在我國(guó) ...
2013-06-06 10:06(二)用委托加工收回的應(yīng)稅消費(fèi)品連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品的稅款抵扣 下列委托加工收回的應(yīng)稅消費(fèi)品準(zhǔn)予從應(yīng)納消費(fèi)稅稅額中扣除原材料已納消費(fèi)稅稅額 (1)委 ...
2013-06-06 10:06四、已納消費(fèi)稅扣除的計(jì)算 (一)外購(gòu)應(yīng)稅消費(fèi)品已納消費(fèi)稅的扣除 稅法規(guī)定：對(duì)外購(gòu)已稅消費(fèi)品連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品銷售時(shí)，可按當(dāng)期生產(chǎn)領(lǐng)用數(shù)量計(jì)算準(zhǔn)予 ...
2013-06-06 10:06【例3-7】某煙草進(jìn)出口公司從國(guó)外進(jìn)口卷煙200箱(每箱250條)，共支付買價(jià)175000元，支付到達(dá)我國(guó)海關(guān)前的運(yùn)輸費(fèi)用100000元、保險(xiǎn)費(fèi)用50000元。假定進(jìn)口 ...
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三、進(jìn)口應(yīng)稅消費(fèi)品應(yīng)納稅額計(jì)算 (一)計(jì)算方法： 1.從價(jià)定率辦法計(jì)稅：計(jì)稅依據(jù)為組成計(jì)稅價(jià)格，組價(jià)中應(yīng)包含進(jìn)口消費(fèi)稅稅額。 應(yīng)納稅額=組成計(jì)稅價(jià)格 ...
2013-06-06 10:06二、委托加工應(yīng)稅消費(fèi)品稅務(wù)處理 (一)什么是委托加工的應(yīng)稅消費(fèi)品 委托加工應(yīng)稅消費(fèi)品是指委托方**原料和主要材料，受托方只收取加工費(fèi)和代墊部分輔助 ...
2013-06-06 10:06(二)自產(chǎn)自用應(yīng)稅消費(fèi)稅計(jì)算 1.用于本企業(yè)連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品不繳納消費(fèi)稅 2.用于其它方面：于移送使用時(shí)納稅 ①本企業(yè)連續(xù)生產(chǎn)非應(yīng)稅消費(fèi)品和在建工 ...
2013-06-06 10:06第六節(jié) 應(yīng)納稅額計(jì)算 五個(gè)大問題：應(yīng)稅消費(fèi)品生產(chǎn)銷售環(huán)節(jié)消費(fèi)稅計(jì)算、進(jìn)口環(huán)節(jié)消費(fèi)稅計(jì)算、委托加工環(huán)節(jié)消費(fèi)稅計(jì)算、扣稅、稅額減征。 一、生產(chǎn)銷售 ...
2013-06-06 10:06(二)納稅人通過自設(shè)非獨(dú)立核算門市部銷售的自產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品，應(yīng)當(dāng)按照門市部對(duì)外銷售額或銷售數(shù)量征收消費(fèi)稅。 【經(jīng)典例題】某小汽車生產(chǎn)企業(yè)為增值稅 ...
2013-06-06 10:06第五節(jié) 計(jì)稅依據(jù) 一、計(jì)稅銷售額規(guī)定： 1.銷售額為納稅人銷售應(yīng)稅消費(fèi)品向購(gòu)買方收取的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用。 全部?jī)r(jià)款中包含消費(fèi)稅稅額，但不包括增值 ...
2013-06-06 10:06二、稅率兩種稅率形式2 (1)比例稅率：適用于大多數(shù)應(yīng)稅消費(fèi)品，稅率從3%至45%; (2)定額稅率：只適用于三種液體應(yīng)稅消費(fèi)品，它們是啤酒、黃酒、成品油 ...
2013-06-06 10:06第四節(jié) 稅目與稅率 一、稅目 消費(fèi)稅征稅范圍可以概括為：生產(chǎn)、委托加工和進(jìn)口應(yīng)稅消費(fèi)品。從消費(fèi)稅的征收目的出發(fā)，目前應(yīng)稅消費(fèi)品被定為14類貨物， ...
2013-06-06 10:06第二節(jié) 納稅義務(wù)人 一、納稅義務(wù)人 在我國(guó)境內(nèi)生產(chǎn)、委托加工和進(jìn)口條例規(guī)定的消費(fèi)品的單位和個(gè)人，為消費(fèi)稅納稅義務(wù)人。 第三節(jié) 征稅范圍 四個(gè)環(huán)節(jié)： ...
2013-06-06 10:06*9節(jié) 消費(fèi)稅基本原理 一、消費(fèi)稅概念 我國(guó)現(xiàn)行消費(fèi)稅是對(duì)在我國(guó)境內(nèi)從事生產(chǎn)、委托加工和進(jìn)口應(yīng)稅消費(fèi)品的單位和個(gè)人就其應(yīng)稅消費(fèi)品征收的一種稅。它 ...
2013-06-06 10:062013注冊(cè)會(huì)計(jì)師《稅法》*9章科目輔導(dǎo)匯總 注會(huì)《稅法》第二章科目輔導(dǎo)(1) 【點(diǎn)擊查看】 注會(huì)《稅法》第二章科目輔導(dǎo)(2) 【點(diǎn)擊查看】 注會(huì)《稅法》第 ...
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