第二節(jié) 納稅義務人與扣繳義務人
一、納稅義務人
1.一般規(guī)定：在我國境內提供應稅勞務、轉讓無形資產(chǎn)、銷售不動產(chǎn)的單位和個人，為營業(yè)稅的納稅義務人。
2.境內勞務判定的幾種情況——勞務發(fā)生地在境內
在中華人民共和國境內是指稅收行政管轄權的區(qū)域。具體情況為：
(1)提供或者接受應稅勞務的單位或者個人在境內;
(2)所轉讓的無形資產(chǎn)(不含土地使用權)的接受單位或者個人在境內;
(3)所轉讓或者出租土地使用權的土地在境內;
(4)所銷售或者出租的不動產(chǎn)在境內。
【注意】
境內提供保險勞務：一是指境內保險機構為境內標的物提供的保險，不包括境內保險機構為出口貨物提供的保險;二是指境外保險機構以在境內的物品為標的物所提供的保險。
加工和修理修配勞務屬于增值稅的征稅范圍，因此不屬于營業(yè)稅的應稅勞務。單位或個體經(jīng)營者聘用的員工為本單位或雇主提供的勞務，也不屬于營業(yè)稅的應稅勞務。
建筑安裝業(yè)務實行分包或轉包的，以承租人或承包人為納稅人。承租人或承包人是指有獨立的經(jīng)營權，在財務上獨立核算，并定期向出租者或發(fā)包者上繳租金或承包費的承租人或承包人。
二、扣繳義務人
在現(xiàn)實生活中，有些具體情況難以確定納稅人，因此稅法規(guī)定了扣繳義務人。營業(yè)稅的扣繳義務人主要有以下幾種：
(一)委托金融機構發(fā)放貸款的，其應納稅款以受托發(fā)放貸款的金融機構為扣繳義務人;
(二)納稅人提供建筑業(yè)應稅勞務時應按照下列規(guī)定確定營業(yè)稅扣繳義務人:
1.建筑業(yè)工程實行總包后轉包、分包方式的，以總承包人為扣繳義務人。
2.納稅人提供建筑業(yè)應稅勞務，符合以下情形之一的，無論工程是否實行分包，稅務機關可以建設單位和個人作為營業(yè)稅的扣繳義務人：
(1)納稅人從事跨地區(qū)(包括省、市、縣，下同)工程提供建筑業(yè)應稅勞務的;
(2)納稅人在勞務發(fā)生地沒有辦理稅務登記或臨時稅務登記的。
(三)境外單位或個人在境內發(fā)生應稅行為而在境內未設有機構的，其應納稅款以代理人為扣繳義務人;沒有代理人，以受讓者或購買者為扣繳義務人;
(四)單位或個人進行演出，由他人售票的，其應納稅款以售票者為扣繳義務人;
(五)分保險業(yè)務，其應納稅款以初保人為扣繳義務人;
(六)個人轉讓專利權、非專利技術、商標權、著作權、商譽的，其應納稅款以受讓者為扣繳義務人;
(七)財政部規(guī)定的其他扣繳義務人。
