財(cái)務(wù)報(bào)告的真實(shí)有效性和完整性是外界對(duì)企業(yè)的綜合實(shí)力和發(fā)展水平的唯一了解方式，但是有的企業(yè)卻由于各種原因并不出示真實(shí)的財(cái)務(wù)報(bào)告，也有的企業(yè)在財(cái)務(wù)報(bào)告的編寫中由于不重視而出現(xiàn)錯(cuò)誤，這樣的情況會(huì)導(dǎo)致很多關(guān)注信息的個(gè)人或者企業(yè)利用了錯(cuò)誤的信息，尤其對(duì)于上市公司來說，內(nèi)部審計(jì)的作用非常重要，這其中體現(xiàn)的是對(duì)信息使用者的公平問題和對(duì)公司內(nèi)部控制質(zhì)量的負(fù)責(zé)。
　　在國際中重大的財(cái)務(wù)舞弊案件“美國安然”、“世通財(cái)務(wù)”等發(fā)生后，各國監(jiān)管機(jī)構(gòu)的監(jiān)管中心逐漸轉(zhuǎn)移，原來的監(jiān)管過程中只注重財(cái)務(wù)報(bào)告本身的信息質(zhì)量，但是逐漸發(fā)展為重視財(cái)務(wù)報(bào)告本身信息質(zhì)量與建立健全財(cái)務(wù)報(bào)告信息質(zhì)量保證體系并重。我國財(cái)政部會(huì)同相關(guān)部委先后發(fā)布了《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》和《企業(yè)內(nèi)部控制審計(jì)指引》等企業(yè)內(nèi)部控制制度，這些制度的監(jiān)管部門是國際資本市場(chǎng)，這促使企業(yè)內(nèi)部審計(jì)得到了充分的重視，在今后的企業(yè)日常業(yè)務(wù)中與財(cái)務(wù)報(bào)告審計(jì)一樣，逐漸具有周期性和頻繁性。顯然，對(duì)內(nèi)部控制審計(jì)中企業(yè)內(nèi)部控制質(zhì)量進(jìn)行評(píng)價(jià)有著重要的意義。
　　1.內(nèi)部審計(jì)與內(nèi)部控制的關(guān)系
　　二者的關(guān)系密不可分，是互相依存的，也是相輔相成的，財(cái)務(wù)報(bào)告的可靠性是由內(nèi)部審計(jì)直接決定的，內(nèi)部控制就是在內(nèi)部審計(jì)發(fā)揮作用的同時(shí)產(chǎn)生的影響。內(nèi)部控制的質(zhì)量直接由內(nèi)部審計(jì)的質(zhì)量決定。近些年隨著全世界范圍內(nèi)的企業(yè)的管理制度的創(chuàng)新和加強(qiáng)，學(xué)者對(duì)內(nèi)部控制和內(nèi)部審計(jì)之間的關(guān)系進(jìn)行了詳細(xì)的探究，內(nèi)部審計(jì)決定著內(nèi)部控制的質(zhì)量，卻也包含在其中。內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量的決定因素有很多，但是主要以審計(jì)部門規(guī)模和負(fù)責(zé)人素質(zhì)為主，內(nèi)部審計(jì)的改進(jìn)就是內(nèi)部控制質(zhì)量的改進(jìn)。
　　2.制度的背景
　　2.1內(nèi)部審計(jì)對(duì)內(nèi)部控制的評(píng)價(jià)
　　內(nèi)部審計(jì)的評(píng)價(jià)本身就是審計(jì)人員在審計(jì)過程中所操作的一個(gè)過程，內(nèi)部審計(jì)人員的在審計(jì)的過程中可以發(fā)現(xiàn)內(nèi)部控制的失控環(huán)節(jié)或者是薄弱環(huán)節(jié)，內(nèi)部控制的過程中可以根據(jù)這些意見來進(jìn)行漏洞的填補(bǔ)和控制環(huán)節(jié)的改進(jìn)，企業(yè)的內(nèi)部控制的加強(qiáng)過程中企業(yè)的經(jīng)營(yíng)水平和管理水平的得到了提高。內(nèi)部控制的評(píng)價(jià)是一種審計(jì)的方法，將審計(jì)的重點(diǎn)難點(diǎn)和范圍進(jìn)行了劃分，審計(jì)在實(shí)施的過程中評(píng)價(jià)的是企業(yè)的整個(gè)控制系統(tǒng)，審計(jì)得到的評(píng)價(jià)對(duì)企業(yè)的發(fā)展起著決定性的作用，在審計(jì)的過程中工作量十分的大，詳細(xì)的對(duì)審計(jì)范圍內(nèi)的業(yè)務(wù)進(jìn)行檢查和總結(jié)，正確的出具評(píng)價(jià)報(bào)告。
　　2.2政府對(duì)內(nèi)部審計(jì)的重視
　　早在1991年的時(shí)候，中國就有過針對(duì)于企業(yè)內(nèi)部控制的研討會(huì)。當(dāng)時(shí)的研討方是中國內(nèi)部審計(jì)學(xué)會(huì)和中國審計(jì)學(xué)會(huì)，研討會(huì)將內(nèi)部控制評(píng)價(jià)方面的研究工作作為主題，并且對(duì)中國內(nèi)部審計(jì)工作的規(guī)劃和改革進(jìn)行了全面的討論。內(nèi)部審計(jì)的真實(shí)性是內(nèi)部審計(jì)存在的價(jià)值所在，也直接關(guān)聯(lián)到內(nèi)部控制的質(zhì)量，所以，內(nèi)部審計(jì)也要受到管理，要有專業(yè)的人員來合適內(nèi)部審計(jì)的真是、有效性。2006年深圳證券交易所發(fā)布的上市公司內(nèi)部控制指引中規(guī)定，公司的內(nèi)部審計(jì)部門要直接對(duì)董事會(huì)負(fù)責(zé)，所以內(nèi)部審計(jì)部門的設(shè)立要得到企業(yè)的高度重視，內(nèi)部審計(jì)部門要定期檢查公司內(nèi)部控制缺陷，及時(shí)提出改進(jìn)建議。
　　2.3內(nèi)部控制審計(jì)中企業(yè)內(nèi)部控制質(zhì)量評(píng)價(jià)的界定
　　內(nèi)部審計(jì)的狹義的內(nèi)容就是為了使財(cái)務(wù)報(bào)告保持真實(shí)性與合理性，內(nèi)部審計(jì)工作的認(rèn)真負(fù)責(zé)是對(duì)企業(yè)的負(fù)責(zé)，審計(jì)報(bào)告的準(zhǔn)確也是企業(yè)對(duì)外信息使用者的負(fù)責(zé)。在內(nèi)部控制審核的過程中首先要了解內(nèi)部控制設(shè)計(jì)，其次是評(píng)價(jià)其合理性，最后需要進(jìn)行測(cè)試和評(píng)價(jià)內(nèi)部控制的有效性。內(nèi)部審計(jì)是一項(xiàng)與其他財(cái)務(wù)無關(guān)聯(lián)的業(yè)務(wù)，在內(nèi)部審計(jì)的工作的進(jìn)行中不僅僅是局限于財(cái)務(wù)報(bào)表。執(zhí)行財(cái)務(wù)審計(jì)對(duì)內(nèi)部控制進(jìn)行評(píng)價(jià)時(shí)，同時(shí)出具內(nèi)部控制審計(jì)報(bào)告，將其作為財(cái)務(wù)報(bào)告審計(jì)的成果之一即可，不需單獨(dú)作為一項(xiàng)業(yè)務(wù)。所以，從加強(qiáng)內(nèi)部控制，提高企業(yè)經(jīng)營(yíng)效率和經(jīng)濟(jì)效益的角度來看，用一個(gè)較大口徑的內(nèi)部控制比較適宜。既可以幫助企業(yè)建立健全完整的內(nèi)部控制系統(tǒng)，又可以擴(kuò)展注冊(cè)會(huì)計(jì)師的業(yè)務(wù)，讓注冊(cè)會(huì)計(jì)師在進(jìn)行審計(jì)的工作時(shí)提高了質(zhì)量，與此同時(shí)也無須做重復(fù)的工作。
　　3.內(nèi)部審計(jì)特征與內(nèi)部控制質(zhì)量研究結(jié)果
　　3.1關(guān)于內(nèi)部審計(jì)部門的規(guī)模
　　內(nèi)部控制的規(guī)模和質(zhì)量是內(nèi)部審計(jì)實(shí)力的體現(xiàn)，也是企業(yè)內(nèi)部控制質(zhì)量的保障。一般來說內(nèi)部審計(jì)部門的規(guī)模大則可以主觀的認(rèn)為部門囊括了更多的具有專業(yè)技能的員工，也證明了企業(yè)對(duì)內(nèi)審部門的重視，大的內(nèi)部審計(jì)部門的競(jìng)爭(zhēng)性和相互監(jiān)督也會(huì)在潛移默化中產(chǎn)生，在監(jiān)督和控制方面的職能就會(huì)更加的有效。內(nèi)部審計(jì)的規(guī)模越大，就會(huì)發(fā)現(xiàn)企業(yè)內(nèi)部控制中越多的問題，這是有利于問題的解決和內(nèi)部控制質(zhì)量的提高的手段。所以，可以得到以下結(jié)論：內(nèi)部審計(jì)部門規(guī)模與內(nèi)部控制質(zhì)量正相關(guān)，內(nèi)部審計(jì)部門規(guī)模與內(nèi)部控制質(zhì)量改進(jìn)正相關(guān)。
　　3.2內(nèi)部審計(jì)負(fù)責(zé)人專業(yè)能力
　　內(nèi)部審計(jì)的負(fù)責(zé)人的專業(yè)能力決定著內(nèi)部審計(jì)部門的整體水平，在審計(jì)的過程中以負(fù)責(zé)人為主要核心力量，所以負(fù)責(zé)人的素質(zhì)和能力決定了執(zhí)業(yè)能力。審計(jì)或者是會(huì)計(jì)水平首先受著閱歷的限制，一個(gè)有著十年工作經(jīng)驗(yàn)的審計(jì)人員一定是比有兩年審計(jì)經(jīng)驗(yàn)的人員在工作方面得心應(yīng)手的（不排除例外）。其次是資質(zhì)的限制，資質(zhì)高的審計(jì)人員在金融方面的知識(shí)更加全面，更加懂得思維的發(fā)散，職稱是專業(yè)水平和專業(yè)技術(shù)能力的體現(xiàn)，比如，注冊(cè)會(huì)計(jì)師或者是國際注冊(cè)內(nèi)部審計(jì)師的水平一定高于普通的審計(jì)師。再次是學(xué)歷，學(xué)歷的高低說明了在學(xué)習(xí)階段接觸的專業(yè)課程的難易程度的不同，也反映了綜合素質(zhì)水平的不同，甚至映射了在工作中的適應(yīng)環(huán)境能力和責(zé)任心。另外，有過相同的工作經(jīng)驗(yàn)也是十分的可貴的，如果審計(jì)人員之前在其他企業(yè)做過相同或者類似的工作，則謹(jǐn)慎度和敏感性以及執(zhí)業(yè)態(tài)度都會(huì)更加有助于對(duì)內(nèi)部審計(jì)的實(shí)施。因此，內(nèi)部審計(jì)的負(fù)責(zé)人的專業(yè)能力強(qiáng)一定有助于審計(jì)工作的進(jìn)行，也就是一定有助于內(nèi)部控制質(zhì)量的提高，能及時(shí)、準(zhǔn)確的反應(yīng)問題。所以，可以得到如下結(jié)論：內(nèi)部審計(jì)負(fù)責(zé)人專業(yè)能力與內(nèi)部控制質(zhì)量正相關(guān)，內(nèi)部審計(jì)負(fù)責(zé)人專業(yè)能力與內(nèi)部控制質(zhì)量改進(jìn)正相關(guān)。
　　4.總結(jié)
　　在已有的監(jiān)管要求和規(guī)范研究的基礎(chǔ)上本文以實(shí)證與理論的結(jié)合驗(yàn)證了內(nèi)部審計(jì)對(duì)于內(nèi)部控制的影響，本文的研究對(duì)象是中小企業(yè)，主要是內(nèi)部審計(jì)制度建立和披露完善的企業(yè)。從各不同的角度對(duì)內(nèi)部審計(jì)與內(nèi)部控制進(jìn)行了分析，結(jié)果表明，內(nèi)部審計(jì)人員的責(zé)任心和素質(zhì)直接決定內(nèi)部控制的情況，內(nèi)部審計(jì)在公司中的整體位置決定著內(nèi)部控制質(zhì)量的直接結(jié)果。