審計(jì)的存在，加強(qiáng)了內(nèi)部的控制。審計(jì)雖未直接對(duì)組織的內(nèi)部產(chǎn)生控制作用，但卻不可缺少。管理當(dāng)局可以通過(guò)審計(jì)了解內(nèi)部的情況，并通過(guò)情況制定相應(yīng)的措施。以下筆者就來(lái)闡述內(nèi)部審計(jì)功能與內(nèi)部控制評(píng)價(jià)的關(guān)系。
　　1內(nèi)部審計(jì)功能與內(nèi)部控制評(píng)價(jià)的關(guān)系
　　1.1內(nèi)部審計(jì)對(duì)內(nèi)部控制具有評(píng)價(jià)職能
　　組織內(nèi)部的管理者必須要對(duì)內(nèi)部的控制，有一個(gè)客觀的評(píng)價(jià)，所以內(nèi)部審計(jì)就有了它的作用。內(nèi)部審計(jì)的主要作用是：確定信息是否可靠、了解內(nèi)部員工是否遵守組織的規(guī)則和政策、確定資產(chǎn)是否安全、了解資金是否被充分利用、了解組織的目標(biāo)是否能完成等。從內(nèi)部審計(jì)的功能發(fā)揮情況上看，內(nèi)部審計(jì)的作用和職責(zé)包含以下幾點(diǎn)：（1）對(duì)內(nèi)部有控制作用。審計(jì)是通過(guò)評(píng)價(jià)內(nèi)部控制來(lái)完善組織內(nèi)部控制；（2）發(fā)現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)。內(nèi)部審計(jì)可以幫助組織的管理者發(fā)現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)和評(píng)價(jià)風(fēng)險(xiǎn)；（3）評(píng)估風(fēng)險(xiǎn)。審計(jì)可以幫助管理財(cái)務(wù)的相關(guān)人員規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)；（4）可提供培訓(xùn)。審計(jì)可以培訓(xùn)組織的內(nèi)部人員；（5）解決道德問(wèn)題。內(nèi)部審計(jì)可以通過(guò)相關(guān)方式和活動(dòng)解決組織內(nèi)部的道德問(wèn)題；（6）內(nèi)部審計(jì)可以幫助董事和審計(jì)委員會(huì)，提高他們的責(zé)任感，讓他們對(duì)財(cái)政披露的準(zhǔn)確性和可靠性負(fù)責(zé)。
　　盡管法案規(guī)定，內(nèi)部控制評(píng)價(jià)是管理層的責(zé)任，但內(nèi)部審計(jì)人員仍然是不可缺少的，他們是各個(gè)單位完成內(nèi)部控制評(píng)價(jià)的關(guān)鍵。內(nèi)部審計(jì)在法案的指導(dǎo)下對(duì)相關(guān)的流程進(jìn)行審核和記錄，并將關(guān)鍵控制點(diǎn)確認(rèn)，而后再測(cè)試這些關(guān)鍵點(diǎn)。這些過(guò)程對(duì)于組織的內(nèi)部控制非常重要，所以組織的管理者若想更好的了解組織的內(nèi)部情況，就必須依賴內(nèi)部審計(jì)的作用和有效性。
　　對(duì)內(nèi)部組織的控制予以評(píng)價(jià)是管理層的責(zé)任，不過(guò)這項(xiàng)責(zé)任的履行需要借助內(nèi)部審計(jì)的功能才能完成。內(nèi)部控制的強(qiáng)弱、各類報(bào)告的準(zhǔn)確性、道德風(fēng)險(xiǎn)出現(xiàn)概率、監(jiān)控的有效性等，取決于董事、管理層、內(nèi)部審計(jì)和外部審計(jì)的協(xié)作程度。
　　內(nèi)部控制囊括的范圍很廣，并且與企業(yè)各個(gè)方面的管理活動(dòng)相關(guān)。由于內(nèi)部審計(jì)的特殊性，相關(guān)執(zhí)行人員在對(duì)組織內(nèi)部控制進(jìn)行檢查和評(píng)價(jià)時(shí)，需要具備實(shí)施這項(xiàng)工作的相關(guān)知識(shí)和崗位勝任能力。不僅如此，為能更好的完成工作，內(nèi)部審計(jì)的執(zhí)行人員還需了解和掌握企業(yè)的各種情況。
　　注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)使得內(nèi)部控制在形式上有了專項(xiàng)鑒證業(yè)務(wù)，并且相關(guān)的執(zhí)業(yè)規(guī)范也把這作為上崗任職的基本條件。不過(guò)在實(shí)踐中，注冊(cè)會(huì)計(jì)師的弊端明顯，這些弊端主要表現(xiàn)在以下幾個(gè)方面：（1）注冊(cè)會(huì)計(jì)師不能使相關(guān)人員完全了解整個(gè)企業(yè)的控制面貌；（21）相關(guān)人員只能憑借內(nèi)部的賬簿、財(cái)務(wù)報(bào)告等作為審計(jì)的依據(jù)，而這些依據(jù)是無(wú)法保證內(nèi)部控制的評(píng)價(jià)，是不充分的。由于條件的不充分，使得審計(jì)會(huì)計(jì)的評(píng)價(jià)缺乏可靠性和準(zhǔn)確性。因而也就不能完善組織的內(nèi)部控制，更不能為管理決策提供依據(jù)。與注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)相對(duì)的企業(yè)內(nèi)部審計(jì)由于身處企業(yè)的控制環(huán)境，對(duì)企業(yè)的內(nèi)部控制非常了解，因而能保證內(nèi)部控制評(píng)價(jià)的準(zhǔn)確性和可靠性。
　　以注冊(cè)會(huì)計(jì)師的方式對(duì)組織內(nèi)部控制予以評(píng)價(jià)，主要有以下兩種情況：為完成某一方的委托，鑒證某個(gè)單位提供的某個(gè)部門的內(nèi)部控制資料；從審計(jì)工作影響方面出發(fā)，評(píng)價(jià)相關(guān)的會(huì)計(jì)信息和內(nèi)部控制。這兩種情況的評(píng)價(jià)，其評(píng)價(jià)范圍的大小，取決于會(huì)計(jì)和審計(jì)的視角。而這兩種情況的評(píng)價(jià)結(jié)果主要運(yùn)用于審計(jì)方法的應(yīng)用、審計(jì)成本的控制和審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的規(guī)避中。在這些審計(jì)活動(dòng)中，內(nèi)部審計(jì)師與組織間的關(guān)系是非常穩(wěn)定的，他們的命運(yùn)會(huì)與組織的命運(yùn)相關(guān)。這是因?yàn)椋M織的興衰、組織的目標(biāo)是否能完成，都與內(nèi)部審計(jì)師相關(guān)，為此，他們必須有著很強(qiáng)的責(zé)任感。審計(jì)師的對(duì)企業(yè)的內(nèi)部控制進(jìn)行評(píng)價(jià)，目的是為了改善企業(yè)的內(nèi)在要求，因此，其評(píng)價(jià)必須具有全面性、權(quán)威性和建設(shè)性。
　　以內(nèi)部審計(jì)方式評(píng)價(jià)組織內(nèi)部控制，可以克服注冊(cè)會(huì)計(jì)師的內(nèi)部控制簽證的弊端。外部審計(jì)在開(kāi)展評(píng)價(jià)工作時(shí)，往往受很多因素限制，從這一點(diǎn)上看，內(nèi)部審計(jì)實(shí)施內(nèi)部控制比外部審計(jì)要方便的多。為此，獨(dú)立審計(jì)不僅要關(guān)注內(nèi)部控制的單獨(dú)評(píng)價(jià)，更要關(guān)注內(nèi)部審計(jì)的內(nèi)部控制評(píng)價(jià)，以便使組織內(nèi)外共同關(guān)注內(nèi)部控制建設(shè)的氛圍更加和諧。
　　1.2內(nèi)部審計(jì)對(duì)內(nèi)部控制具有監(jiān)督職能
　　內(nèi)部審計(jì)的職能是經(jīng)濟(jì)監(jiān)督，它是企業(yè)內(nèi)部的一種獨(dú)立監(jiān)督機(jī)構(gòu)。其主要是借助審計(jì)監(jiān)督的方式來(lái)約束和規(guī)范企業(yè)的經(jīng)營(yíng)行為，從而達(dá)到自我控制的目的。
　　經(jīng)濟(jì)監(jiān)督職能的評(píng)價(jià)主要以相關(guān)的財(cái)政法規(guī)和制度規(guī)定為根據(jù)來(lái)。以財(cái)經(jīng)法規(guī)和制度規(guī)定作為審計(jì)的依據(jù)，可以讓審計(jì)師心中有桿稱，以便更好的確定被審計(jì)資料的準(zhǔn)確性和真實(shí)性，從而判斷財(cái)務(wù)收支和其他活動(dòng)是否有效、是否合規(guī)、是否合理。不僅如此，以財(cái)政法規(guī)和制度規(guī)定作為審計(jì)依據(jù)還可以檢查出被審計(jì)對(duì)象在進(jìn)行經(jīng)濟(jì)活動(dòng)時(shí)是否有違法犯罪、違紀(jì)違章、浪費(fèi)資源的行為出現(xiàn)，以便追究相關(guān)人員的經(jīng)濟(jì)責(zé)任。
　　隨著大部分企業(yè)經(jīng)營(yíng)規(guī)模的不斷擴(kuò)展，企業(yè)存在以下兩個(gè)現(xiàn)象：經(jīng)營(yíng)的業(yè)務(wù)方式和經(jīng)營(yíng)方式越來(lái)越復(fù)雜；管理的層級(jí)越來(lái)越多，且生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)地點(diǎn)的集中程度越來(lái)越低。這些現(xiàn)象的存在，使得各管理不可能對(duì)每個(gè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)系統(tǒng)都十分清楚，也不能“照顧”到每個(gè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)環(huán)節(jié)。這些麻煩的存在，使得內(nèi)部審計(jì)變得十分重要。內(nèi)部審計(jì)可以以第三者的身份，對(duì)企業(yè)的目標(biāo)、政策、計(jì)劃、預(yù)算等進(jìn)行監(jiān)督和控制，進(jìn)而肅清企業(yè)內(nèi)的不正之風(fēng)。從而達(dá)到嚴(yán)格企業(yè)制度、加強(qiáng)企業(yè)控制的目的。
　　內(nèi)部審計(jì)所具有的監(jiān)督職能滿足了內(nèi)部管理科學(xué)的需要，它的壓力來(lái)自于企業(yè)內(nèi)部。上市公司的內(nèi)部審計(jì)主要是站在企業(yè)的立場(chǎng)上履行它的經(jīng)濟(jì)監(jiān)督職能的，其只為企業(yè)的健康發(fā)展和經(jīng)營(yíng)的有效性而服務(wù)。內(nèi)部審計(jì)的最終目的即是保護(hù)股東和整個(gè)企業(yè)的利益，使企業(yè)的合法權(quán)益不被侵犯。
　　1.3內(nèi)部審計(jì)對(duì)內(nèi)部控制具有咨詢職能
　　內(nèi)部審計(jì)注重事前審計(jì)和事中審計(jì)，并將監(jiān)督范圍拓展到企業(yè)管理的每個(gè)方面，對(duì)企業(yè)的各個(gè)范圍展開(kāi)調(diào)查有以下幾個(gè)好處：可以防止企業(yè)決策的失誤和資產(chǎn)的流失；可以提高企業(yè)目標(biāo)實(shí)現(xiàn)的可能程度；可以提高投資者的滿意程度，保證投資者的利益；可使股東的利益、企業(yè)的利益有所保障。
　　內(nèi)部審計(jì)工作在執(zhí)行工作的同時(shí)，還會(huì)有針對(duì)性的為相關(guān)人員提供咨詢服務(wù)，其提供的咨詢服務(wù)主要有制度咨詢、管理咨詢、經(jīng)營(yíng)咨詢等。其目的旨在將可能出現(xiàn)的、對(duì)企業(yè)產(chǎn)生威脅的問(wèn)題，扼殺在搖籃中，以防止企業(yè)出現(xiàn)管理波動(dòng)、和違法犯紀(jì)的現(xiàn)象發(fā)生。除此之外，上市公司的內(nèi)部審計(jì)還可以開(kāi)展一些與相關(guān)工作為企業(yè)的管理層服務(wù)，讓內(nèi)部審計(jì)工作的生命力更加旺盛。這些相關(guān)工作可以是顧問(wèn)、協(xié)調(diào)、建議和培訓(xùn)等。
　　1.4內(nèi)部審計(jì)對(duì)內(nèi)部控制具有控制職能
　　隨著企業(yè)規(guī)模的不斷壯大，投資主體、經(jīng)營(yíng)方式和管理層級(jí)也不斷的變化著，并且變得更加的復(fù)雜。所以企業(yè)的高層管理不可能對(duì)經(jīng)營(yíng)的每一個(gè)環(huán)節(jié)都了如指掌，更不可能讓每一個(gè)環(huán)節(jié)都在他的直接監(jiān)督范圍內(nèi)。而內(nèi)部審計(jì)是企業(yè)控制系統(tǒng)的關(guān)鍵組成部分，是企業(yè)內(nèi)部的第二道控制系統(tǒng)。它只受命于企業(yè)的主要負(fù)責(zé)人，所以能夠站在整個(gè)企業(yè)的角度來(lái)分析和控制問(wèn)題，為企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)保駕護(hù)航，并最終實(shí)現(xiàn)企業(yè)目標(biāo)。
　　2結(jié)論
　　隨著企業(yè)規(guī)模的不斷壯大，使得管理層的管理難度加大。內(nèi)部審計(jì)所擁有的評(píng)價(jià)職能、監(jiān)督職能、咨詢職能和控制職能，可以很好的解決管理上的難題。只有完善內(nèi)部審計(jì)，才能保證股東的利益、保證企業(yè)的利益。