猴年春節(jié)剛過，圍繞2016年“三去一降一補(bǔ)”這五大經(jīng)濟(jì)工作重點(diǎn)的落地政策就在各地陸續(xù)落地。
多地在推出為企業(yè)減負(fù)措施的同時(shí)，也對(duì)全面推廣營(yíng)改增有了清晰表態(tài)。
如廣東省財(cái)政廳廳長(zhǎng)曾志權(quán)在該省“兩會(huì)”上表示，廣東初步考慮在年中全面推行營(yíng)改增試點(diǎn)工作，預(yù)計(jì)一個(gè)年度可以減輕企業(yè)稅負(fù)1000億到1200億元。
但北方某省稅務(wù)部門人士表示，準(zhǔn)備工作早就已經(jīng)展開，但剩下的行業(yè)推行營(yíng)改增的確面臨切實(shí)的難度，主要在于企業(yè)稅負(fù)可能面臨不降反升的問題，而且地方政府對(duì)財(cái)力下降也要有充分的準(zhǔn)備。
多地準(zhǔn)備全面推開營(yíng)改增
按照規(guī)劃，今年我國(guó)將全面推開營(yíng)改增，這意味此項(xiàng)改革將由先前的交通運(yùn)輸業(yè)、電信業(yè)和一些現(xiàn)代服務(wù)業(yè)拓展到建筑業(yè)、不動(dòng)產(chǎn)、生活服務(wù)業(yè)、金融保險(xiǎn)業(yè)等行業(yè)，實(shí)現(xiàn)增值稅全覆蓋。
在廣東省“兩會(huì)”上，深圳團(tuán)的代表葉麗燕提出，營(yíng)改增對(duì)企業(yè)減稅的影響暫未體現(xiàn)在今年的預(yù)算報(bào)告中。具體來說，2015年廣東省一般公共預(yù)算收入構(gòu)成中，營(yíng)業(yè)稅有2054億元，占到22%，而2016年預(yù)算報(bào)告里提到，營(yíng)業(yè)稅達(dá)2259億，仍然占整個(gè)公共預(yù)算的22%。
對(duì)此曾志權(quán)回應(yīng)表示，廣東初步考慮年中開始全面推行營(yíng)改增試點(diǎn)工作，但因?yàn)闀r(shí)序問題，年初的預(yù)算還無法體現(xiàn)，需要等到具體政策出臺(tái)后再調(diào)整預(yù)算。
2月15日，天津出臺(tái)了降低實(shí)體經(jīng)濟(jì)企業(yè)成本*9批20項(xiàng)政策措施，其中首項(xiàng)便是全面實(shí)施“營(yíng)改增”。天津發(fā)改委表示，落實(shí)國(guó)家擴(kuò)大營(yíng)改增試點(diǎn)政策，把試點(diǎn)范圍擴(kuò)展至建筑業(yè)、房地產(chǎn)業(yè)、金融業(yè)和生活性服務(wù)業(yè)，實(shí)現(xiàn)增值稅全面替代營(yíng)業(yè)稅。
自2012年1月1日啟動(dòng)營(yíng)改增試點(diǎn)工作以來，已經(jīng)取得了顯著進(jìn)展，改革試點(diǎn)地區(qū)不僅擴(kuò)展至全國(guó)，改革行業(yè)更涵蓋了交通運(yùn)輸、郵政、電信等7個(gè)行業(yè)。
具體到稅收比重上，2015年第三產(chǎn)業(yè)稅收占全部稅收的比重達(dá)54.8%，較上年提高1.3個(gè)百分點(diǎn)，比第二產(chǎn)業(yè)高出9.7個(gè)百分點(diǎn)。從稅收增速看，第三產(chǎn)業(yè)稅收增長(zhǎng)7.6%，比第二產(chǎn)業(yè)高出5.5個(gè)百分點(diǎn)。從增收貢獻(xiàn)看，第三產(chǎn)業(yè)稅收增量占全部稅收增量的80%，較上年提高13個(gè)百分點(diǎn)。
春節(jié)前，國(guó)務(wù)院總理李克強(qiáng)曾強(qiáng)調(diào)，全面推開營(yíng)改增，加快財(cái)稅體制改革，進(jìn)一步顯著減輕企業(yè)稅負(fù)，且增值稅分享比例要在全面推開營(yíng)改增后作合理適度調(diào)整，引導(dǎo)各地發(fā)展優(yōu)勢(shì)產(chǎn)業(yè)，增強(qiáng)地方財(cái)政造血功能。
前述稅務(wù)部門人士表示，全行業(yè)營(yíng)改增的前期準(zhǔn)備工作一直在推進(jìn)，主要包括營(yíng)業(yè)稅納稅人的國(guó)地稅移交，征管機(jī)制和征管系統(tǒng)的銜接與準(zhǔn)備等，還有就是對(duì)地方國(guó)地稅收入影響的測(cè)算。
對(duì)地方財(cái)政收入影響待察
據(jù)上海財(cái)經(jīng)大學(xué)公共政策與治理研究院院長(zhǎng)胡怡建測(cè)算，目前建筑業(yè)等四大行業(yè)約占到未推行營(yíng)改增前營(yíng)業(yè)稅收入的2/3以上，如果營(yíng)改增幅度與已實(shí)施行業(yè)一致，那么，今年四大行業(yè)營(yíng)改增全面推開將減稅約4000億元，使今年?duì)I改增合計(jì)減稅額有望達(dá)到6000億元以上。
可以說，今年剩余四大行業(yè)推進(jìn)營(yíng)改增是此項(xiàng)改革的關(guān)鍵一役，但這些行業(yè)營(yíng)改增后可能出現(xiàn)的稅負(fù)成本不降反升卻成為一個(gè)難題。
長(zhǎng)期從事建筑施工行業(yè)的賀奎安表示，建筑業(yè)項(xiàng)目周期長(zhǎng)，不能抵扣的生產(chǎn)用存量資產(chǎn)多，異地工程多，結(jié)算方式復(fù)雜，且采購(gòu)時(shí)所面對(duì)的供應(yīng)商，一般均為小規(guī)模納稅人，甚至是個(gè)體戶或農(nóng)民，難以取得增值稅專用發(fā)票。
“這些因素都會(huì)影響抵扣，推高企業(yè)稅負(fù)。”賀奎安還表示，目前人員工資成本較高，占到企業(yè)總支出的20%以上，沒有抵扣依據(jù)。
獲悉的一份南方某省地稅的內(nèi)部報(bào)告中稱，根據(jù)對(duì)省內(nèi)50家樣本企業(yè)測(cè)算，“營(yíng)改增”后建筑企業(yè)的進(jìn)項(xiàng)稅占銷項(xiàng)稅的比例約為53.48%，整體稅負(fù)達(dá)到5.12%，與原營(yíng)業(yè)稅稅負(fù)相比增加2.12%。
其他三大行業(yè)情況也類似，根據(jù)今年初中國(guó)銀行業(yè)協(xié)會(huì)、普華永道聯(lián)合發(fā)布《中國(guó)銀行家調(diào)查報(bào)告（2015）》，截至2015年8月末，超過八成的銀行家表示尚未做好實(shí)施“營(yíng)改增”的充分準(zhǔn)備。報(bào)告顯示，43.9%的銀行家認(rèn)為“營(yíng)改增”實(shí)施后銀行的實(shí)際稅負(fù)將會(huì)上升，只有15.6%的銀行家認(rèn)為實(shí)際稅負(fù)會(huì)下降，62.2%的銀行家認(rèn)為影響增值稅實(shí)際稅負(fù)最主要的因素是可抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額。
前述稅務(wù)部門人士表示：“這正是我們所擔(dān)心的。”他說，目前在物流等已推開營(yíng)改增的行業(yè)中，稅負(fù)上升也客觀存在，并沒有太好的解決辦法。據(jù)介紹，物流企業(yè)成本開銷主要為三大塊：人員工資、路橋費(fèi)和油費(fèi)，前兩項(xiàng)均不能作抵扣稅項(xiàng)，在油價(jià)下降的背景下，企業(yè)稅負(fù)成本又被動(dòng)地有所提高。“我們調(diào)研時(shí)發(fā)現(xiàn)，很多物流企業(yè)用加油卡給運(yùn)輸司機(jī)們發(fā)工資，以做高油費(fèi)成本，增加抵扣，同時(shí)攤薄人工資金支出成本。”這位人士還提到，地方財(cái)政部門除擔(dān)心稅負(fù)增加影響企業(yè)經(jīng)營(yíng)外，還在評(píng)判地稅收入縮減所帶來的財(cái)政壓力。
目前前述南方某省地稅的內(nèi)部報(bào)告也稱，因“營(yíng)改增”影響稅款占營(yíng)業(yè)稅總收入比重較小、改征增值稅仍歸屬地方，“營(yíng)改增”后地方一般預(yù)算收入繼續(xù)保持總量增長(zhǎng)，未出現(xiàn)減收情況。但據(jù)測(cè)算，“營(yíng)改增”完成后，即使維持現(xiàn)有收入分配體制，也將影響該省一般公共預(yù)算收入凈減少9%以上。
本文來源：每日經(jīng)濟(jì)新聞；作者：胡健