解讀2013年中國(guó)稅收政策與制度重要調(diào)整一

　　2013年，為了繼續(xù)深化經(jīng)濟(jì)體制改革，擴(kuò)大對(duì)外開放，加強(qiáng)宏觀管理，發(fā)展經(jīng)濟(jì)、社會(huì)保障、環(huán)境保護(hù)、科技、教育、文化和衛(wèi)生等各項(xiàng)事業(yè)，合理開發(fā)和保護(hù)資源，擴(kuò)大就業(yè)，改善民生，保持社會(huì)穩(wěn)定，完善稅收法制，中國(guó)在稅收政策和稅收管理方面主要采取了以下重要措施：

　　一、宏觀政策和重大改革

　　2月3日，國(guó)務(wù)院批轉(zhuǎn)國(guó)家發(fā)改委、財(cái)政部和人力資源社會(huì)保障部報(bào)送的《關(guān)于深化收入分配制度改革的若干意見》，其中提出了下列稅收措施：

　　(一)完善稅費(fèi)減免和公益性崗位、崗位培訓(xùn)、社會(huì)保險(xiǎn)、技能鑒定補(bǔ)貼等政策，促進(jìn)以高校畢業(yè)生為重點(diǎn)的青年、農(nóng)村轉(zhuǎn)移勞動(dòng)力、城鎮(zhèn)困難人員和退役軍人就業(yè)。

　　(二)加快健全以稅收、社會(huì)保障和轉(zhuǎn)移支付為主要手段的再分配調(diào)節(jié)機(jī)制。加大稅收調(diào)節(jié)力度，改革個(gè)人所得稅，完善財(cái)產(chǎn)稅，推進(jìn)結(jié)構(gòu)性減稅，減輕中低收入者和小型、微型企業(yè)稅費(fèi)負(fù)擔(dān)，形成有利于結(jié)構(gòu)優(yōu)化、社會(huì)公平的稅收制度。

　　(三)加強(qiáng)個(gè)人所得稅調(diào)節(jié)。加快建立綜合與分類相結(jié)合的個(gè)人所得稅制度。完善高收入者個(gè)人所得稅的征收、管理和處罰措施，將各項(xiàng)收入全部納入征收范圍，建立健全個(gè)人收入雙向申報(bào)制度和全國(guó)統(tǒng)一的納稅人識(shí)別號(hào)制度，依法做到應(yīng)收盡收。取消外國(guó)人從外商投資企業(yè)取得的股息、紅利所得免征個(gè)人所得稅等稅收優(yōu)惠。

　　(四)改革完善房地產(chǎn)稅等。完善房產(chǎn)保有、交易等環(huán)節(jié)稅收制度，逐步擴(kuò)大個(gè)人住房房產(chǎn)稅改革試點(diǎn)范圍，細(xì)化住房交易差別化稅收政策，加強(qiáng)存量房交易稅收征管。擴(kuò)大資源稅征收范圍，提高資源稅稅負(fù)水平。合理調(diào)整部分消費(fèi)稅的稅目、稅率，將部分高檔娛樂消費(fèi)、高檔奢侈消費(fèi)品納入征收范圍。研究在適當(dāng)時(shí)期開征遺產(chǎn)稅問題。

　　(五)落實(shí)并完善慈善捐贈(zèng)稅收優(yōu)惠政策，對(duì)企業(yè)公益性捐贈(zèng)支出超過年度利潤(rùn)總額12%的部分，允許結(jié)轉(zhuǎn)以后年度扣除。

　　(六)及時(shí)修訂完善土地管理、礦產(chǎn)資源管理、稅收征管、房產(chǎn)稅等方面的法律、法規(guī)。

　　(七)按照正稅清費(fèi)的原則，繼續(xù)推進(jìn)費(fèi)改稅，進(jìn)一步清理整頓各種行政事業(yè)性收費(fèi)和政府性基金，堅(jiān)決取消不合法、不合理的收費(fèi)和基金項(xiàng)目，收費(fèi)項(xiàng)目適當(dāng)降低收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)。

　　(八)嚴(yán)厲打擊走私販私、偷稅逃稅、內(nèi)幕交易、操縱股市、制假售假和騙貸騙匯等經(jīng)濟(jì)犯罪活動(dòng)。

　　(九)整合公安、民政、社保、住房、銀行、稅務(wù)和工商等相關(guān)部門信息資源，建立、健全社會(huì)信用體系和收入信息監(jiān)測(cè)系統(tǒng)，完善個(gè)人所得稅信息管理系統(tǒng)。

　　(十)收入分配制度改革要與國(guó)有企業(yè)、行政體制、財(cái)稅金融體制等相關(guān)重點(diǎn)領(lǐng)域改革有機(jī)結(jié)合、協(xié)同推進(jìn)。

　　3月5日，國(guó)務(wù)院總理溫家寶在第十二屆全國(guó)人民代表大會(huì)*9次會(huì)議上所作的《政府工作報(bào)告》中肯定了2012年稅收工作的成績(jī)，提出了2013年稅收工作的主要任務(wù)：要結(jié)合稅制改革完善結(jié)構(gòu)性減稅政策。重點(diǎn)是加快推進(jìn)營(yíng)業(yè)稅改征增值稅(以下簡(jiǎn)稱“營(yíng)改增”)試點(diǎn)工作，完善試點(diǎn)辦法，適時(shí)擴(kuò)大試點(diǎn)地區(qū)和行業(yè)范圍。完善支持科技發(fā)展和成果應(yīng)用轉(zhuǎn)化的財(cái)稅、金融、產(chǎn)業(yè)技術(shù)、人才政策。加快財(cái)稅體制改革，理順中央和地方財(cái)力與事權(quán)的關(guān)系，完善財(cái)政轉(zhuǎn)移支付制度，健全公共財(cái)政體系，構(gòu)建地方稅體系，促進(jìn)形成有利于結(jié)構(gòu)優(yōu)化、社會(huì)公平的稅收制度。上述會(huì)議批準(zhǔn)了以上報(bào)告。

　　同日，財(cái)政部部長(zhǎng)謝旭人在上述會(huì)議上所作的《關(guān)于2012年中央和地方預(yù)算執(zhí)行情況與2013年中央和地方預(yù)算草案的報(bào)告》中肯定了過去5年工作的成績(jī)，提出了2013年稅收工作的要求：繼續(xù)擴(kuò)大“營(yíng)改增”試點(diǎn)范圍，促進(jìn)現(xiàn)代服務(wù)業(yè)發(fā)展和產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)升級(jí)，進(jìn)一步減輕企業(yè)負(fù)擔(dān)。適當(dāng)降低部分能源資源和關(guān)鍵零部件、原材料產(chǎn)品的進(jìn)口關(guān)稅。實(shí)施好各項(xiàng)稅費(fèi)減免政策，減輕企業(yè)和居民負(fù)擔(dān)。推進(jìn)稅收制度改革，促進(jìn)形成有利于結(jié)構(gòu)優(yōu)化、社會(huì)公平的稅收制度。抓緊研究在交通運(yùn)輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)開展“營(yíng)改增”全國(guó)試點(diǎn)的方案，進(jìn)一步優(yōu)化增值稅制度。推進(jìn)資源稅改革，擴(kuò)大資源稅從價(jià)計(jì)征范圍。完善消費(fèi)稅制度，研究將部分過度消耗資源、污染環(huán)境的產(chǎn)品納入征稅范圍。積極構(gòu)建地方稅體系。同時(shí)，積極發(fā)揮財(cái)稅政策在調(diào)節(jié)收入分配中的作用，支持國(guó)有企業(yè)、金融、價(jià)格、投融資體制和事業(yè)單位改革。推進(jìn)環(huán)境保護(hù)稅法立法工作。加強(qiáng)監(jiān)督檢查，保障中央重大決策部署和重大財(cái)稅政策有效落實(shí)。上述會(huì)議批準(zhǔn)了以上報(bào)告。

　　5月18日，國(guó)務(wù)院批轉(zhuǎn)國(guó)家發(fā)展和改革委員會(huì)報(bào)送的《關(guān)于2013年深化經(jīng)濟(jì)體制改革重點(diǎn)工作的意見》。意見中提出：擴(kuò)大“營(yíng)改增”試點(diǎn)范圍，在全國(guó)開展交通運(yùn)輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)“營(yíng)改增”試點(diǎn)，擇機(jī)將鐵路運(yùn)輸和郵電通信等行業(yè)納入試點(diǎn)范圍。合理調(diào)整消費(fèi)稅征收范圍和稅率，將部分嚴(yán)重污染環(huán)境、過度消耗資源的產(chǎn)品等納入征稅范圍。擴(kuò)大個(gè)人住房房產(chǎn)稅改革試點(diǎn)范圍。將資源稅從價(jià)計(jì)征范圍擴(kuò)大到煤炭等應(yīng)稅品目，清理煤炭開采和銷售中的相關(guān)收費(fèi)、基金。落實(shí)和完善成長(zhǎng)型、科技型和外向型小微企業(yè)的財(cái)稅支持政策。

　　10月6日，國(guó)務(wù)院發(fā)布《關(guān)于化解產(chǎn)能嚴(yán)重過剩矛盾的指導(dǎo)意見》，其中提出了下列稅收措施：(一)完善促進(jìn)企業(yè)兼并重組的稅收政策，鼓勵(lì)企業(yè)重組，提高市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)力。(二)向境外轉(zhuǎn)移過剩產(chǎn)能的企業(yè)，其出口設(shè)備和產(chǎn)品可以按照現(xiàn)行規(guī)定享受出口退稅政策。(三)完善資源綜合利用財(cái)稅優(yōu)惠政策，支持生產(chǎn)高標(biāo)號(hào)水泥、高性能混凝土和利用水泥窯處置城市垃圾、污泥、產(chǎn)業(yè)廢棄物。

　　11月12日，中國(guó)共產(chǎn)黨第十八屆中央委員會(huì)第三次全體會(huì)議通過《中共中央關(guān)于全面深化改革若干重大問題的決定》。決定中論及稅制改革和稅收管理時(shí)提出：改革稅制，穩(wěn)定稅負(fù)。完善地方稅體系，逐步提高直接稅比重。推進(jìn)增值稅改革，適當(dāng)簡(jiǎn)化稅率。調(diào)整消費(fèi)稅征收范圍、環(huán)節(jié)、稅率，把高耗能、高污染產(chǎn)品及部分高檔消費(fèi)品納入征收范圍。逐步建立綜合與分類相結(jié)合的個(gè)人所得稅制。加快房地產(chǎn)稅立法并適時(shí)推進(jìn)改革，加快資源稅改革，推動(dòng)環(huán)境保護(hù)費(fèi)改稅。按照統(tǒng)一稅制、公平稅負(fù)和促進(jìn)公平競(jìng)爭(zhēng)的原則，加強(qiáng)對(duì)稅收優(yōu)惠特別是區(qū)域稅收優(yōu)惠政策的規(guī)范管理。稅收優(yōu)惠政策統(tǒng)一由專門稅收法律法規(guī)規(guī)定，清理規(guī)范稅收優(yōu)惠政策。完善國(guó)稅、地稅征管體制。保持現(xiàn)有中央和地方財(cái)力格局總體穩(wěn)定，結(jié)合稅制改革，考慮稅種屬性，進(jìn)一步理順中央和地方收入劃分。論及完善人民代表大會(huì)制度時(shí)提出：落實(shí)稅收法定原則。論及收入分配問題時(shí)提出：完善以稅收、社會(huì)保障、轉(zhuǎn)移支付為主要手段的再分配調(diào)節(jié)機(jī)制，加大稅收調(diào)節(jié)力度。完善慈善捐助減免稅制度，支持慈善事業(yè)發(fā)揮扶貧濟(jì)困積極作用。論及實(shí)行資源有償使用制度和生態(tài)補(bǔ)償制度時(shí)提出：堅(jiān)持使用資源付費(fèi)和誰污染環(huán)境、誰破壞生態(tài)誰付費(fèi)原則，逐步將資源稅擴(kuò)展到占用各種自然生態(tài)空間。

　　12月10日——13日，中共中央、國(guó)務(wù)院在北京召開中央經(jīng)濟(jì)工作會(huì)議。會(huì)議提出：2014年要繼續(xù)實(shí)施積極的財(cái)政政策和穩(wěn)健的貨幣政策;完善結(jié)構(gòu)性減稅政策，擴(kuò)大“營(yíng)改增”試點(diǎn)行業(yè);大力調(diào)整產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)，完善促進(jìn)企業(yè)創(chuàng)新的稅收政策。

　　二、農(nóng)業(yè)、能源、交通、通信和基礎(chǔ)設(shè)施

　　1月1日，國(guó)務(wù)院發(fā)布《能源發(fā)展“十二五”規(guī)劃》。規(guī)劃中提出：加快推進(jìn)能源資源稅改革，逐步理順國(guó)家與開發(fā)主體、中央與地方資源收益分配關(guān)系。推進(jìn)煤炭稅費(fèi)綜合改革，清理各類違規(guī)收費(fèi)，逐步推行資源稅從價(jià)計(jì)征。強(qiáng)化能源消費(fèi)環(huán)節(jié)稅收調(diào)節(jié)，完善化石能源的消費(fèi)稅，加快環(huán)境保護(hù)稅立法工作。完善鼓勵(lì)優(yōu)質(zhì)能源和能源密集型產(chǎn)品進(jìn)口、限制出口的稅收政策。

　　3月14日，國(guó)務(wù)院就原鐵道部關(guān)于報(bào)請(qǐng)審批中國(guó)鐵路總公司組建方案和公司章程的請(qǐng)示發(fā)出《關(guān)于組建中國(guó)鐵路總公司有關(guān)問題的批復(fù)》。批復(fù)中規(guī)定：中國(guó)鐵路總公司組建以后，繼續(xù)享有國(guó)家對(duì)原鐵道部的稅收優(yōu)惠政策。企業(yè)設(shè)立和重組改制過程中涉及的各項(xiàng)稅費(fèi)政策，按照國(guó)家規(guī)定執(zhí)行，不增加鐵路改革成本。

　　3月20日，根據(jù)國(guó)務(wù)院辦公廳2011年12月26日發(fā)出的《關(guān)于進(jìn)一步促進(jìn)道路運(yùn)輸行業(yè)健康穩(wěn)定發(fā)展的通知》，財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局發(fā)出《關(guān)于對(duì)城市公交站場(chǎng)道路客運(yùn)站場(chǎng)免征城鎮(zhèn)土地使用稅的通知》。通知中規(guī)定：自2013年至2015年，城市公交站場(chǎng)、道路客運(yùn)站場(chǎng)的運(yùn)營(yíng)用地免征城鎮(zhèn)土地使用稅。

　　5月24日，經(jīng)國(guó)務(wù)院批準(zhǔn)，財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局發(fā)出《關(guān)于在全國(guó)開展交通運(yùn)輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)稅收政策的通知》，自當(dāng)年8月1日起執(zhí)行。上述交通運(yùn)輸業(yè)，包括陸路運(yùn)輸(暫不包括鐵路運(yùn)輸)、水路運(yùn)輸、航空運(yùn)輸和管道運(yùn)輸，適用稅率為11%;上述部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)，包括研發(fā)和技術(shù)服務(wù)、信息技術(shù)服務(wù)、文化創(chuàng)意服務(wù)、物流輔助服務(wù)、有形動(dòng)產(chǎn)租賃服務(wù)、鑒證咨詢服務(wù)和廣播影視服務(wù)，有形動(dòng)產(chǎn)租賃服務(wù)適用稅率為17%，其他項(xiàng)目適用稅率為6%。

　　7月4日，國(guó)務(wù)院發(fā)布《關(guān)于促進(jìn)光伏產(chǎn)業(yè)健康發(fā)展的若干意見》。意見中提出：2015年以前，對(duì)光伏發(fā)電實(shí)行增值稅即征即返50%。企業(yè)研發(fā)費(fèi)用符合有關(guān)條件的，依法在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)加計(jì)扣除;企業(yè)符合條件的兼并重組，按照現(xiàn)行規(guī)定享受稅收優(yōu)惠政策。9月23日，財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局據(jù)此發(fā)出《關(guān)于光伏發(fā)電增值稅政策的通知》。通知中規(guī)定：自2013年10月至2015年12月，納稅人銷售自產(chǎn)的利用太陽(yáng)能生產(chǎn)的電力產(chǎn)品，實(shí)行增值稅即征即退50%。

　　8月1日，國(guó)務(wù)院發(fā)布《“寬帶中國(guó)”戰(zhàn)略及實(shí)施方案》。方案中提出了下列稅收措施：(一)加強(qiáng)稅收優(yōu)惠扶持。將西部地區(qū)寬帶網(wǎng)絡(luò)建設(shè)和運(yùn)營(yíng)納入《西部地區(qū)鼓勵(lì)類產(chǎn)業(yè)目錄》，扶持西部地區(qū)寬帶發(fā)展。(二)結(jié)合電信行業(yè)特點(diǎn)，在“營(yíng)改增”中制定增值稅相關(guān)政策與征管制度，完善電信業(yè)增值稅抵扣機(jī)制，支持寬帶網(wǎng)絡(luò)建設(shè)。

　　8月9日，國(guó)務(wù)院發(fā)布《關(guān)于改革鐵路投融資體制加快推進(jìn)鐵路建設(shè)的意見》。意見中提出：中國(guó)鐵路總公司繼續(xù)享有國(guó)家對(duì)原鐵道部的稅收優(yōu)惠政策。

　　8月28日，財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局發(fā)出《關(guān)于擴(kuò)大農(nóng)產(chǎn)品增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額核定扣除試點(diǎn)行業(yè)范圍的通知》。通知中規(guī)定：自當(dāng)年9月1日起，各省、自治區(qū)、直轄市和計(jì)劃單列市稅務(wù)部門可以商同級(jí)財(cái)政部門，根據(jù)財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局的有關(guān)規(guī)定，結(jié)合本地區(qū)的特點(diǎn)，選擇部分行業(yè)開展擴(kuò)大農(nóng)產(chǎn)品增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額核定扣除試點(diǎn)工作。上述單位制定的關(guān)于擴(kuò)大農(nóng)產(chǎn)品增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額核定扣除試點(diǎn)行業(yè)范圍、扣除標(biāo)準(zhǔn)等內(nèi)容的文件，需要報(bào)經(jīng)財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局備案以后公布。財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局將根據(jù)各地區(qū)試點(diǎn)工作的進(jìn)展情況，不定期公布部分產(chǎn)品全國(guó)統(tǒng)一的扣除標(biāo)準(zhǔn)。

　　9月6日，國(guó)務(wù)院發(fā)布《關(guān)于加強(qiáng)城市基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)的意見》。意見中提出：研究出臺(tái)配套財(cái)政扶持政策，落實(shí)稅收優(yōu)惠政策，支持城市基礎(chǔ)設(shè)施投融資體制改革。

　　9月14日，經(jīng)國(guó)務(wù)院批準(zhǔn)，國(guó)務(wù)院辦公廳發(fā)布《關(guān)于進(jìn)一步加快煤層氣(煤礦瓦斯)抽采利用的意見》。意見中提出了下列稅收措施：(一)加快“營(yíng)改增”試點(diǎn)，擴(kuò)大煤礦企業(yè)增值稅進(jìn)項(xiàng)稅抵扣范圍。結(jié)合資源綜合利用增值稅政策的調(diào)整完善，研究制定煤層氣(煤礦瓦斯)發(fā)電的增值稅優(yōu)惠政策。(二)煤層氣(煤礦瓦斯)開發(fā)利用財(cái)政補(bǔ)貼，符合有關(guān)專項(xiàng)用途財(cái)政性資金企業(yè)所得稅處理規(guī)定的，作為企業(yè)所得稅不征稅收入處理。(三)財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局和安全監(jiān)管總局等部門，抓緊修改完善安全生產(chǎn)專用設(shè)備企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄。

　　10月23日，經(jīng)國(guó)務(wù)院批準(zhǔn)，財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局發(fā)出《關(guān)于郵政企業(yè)代辦金融和速遞物流業(yè)務(wù)繼續(xù)免征營(yíng)業(yè)稅的通知》。通知中規(guī)定：(一)中國(guó)郵政集團(tuán)公司及其所屬郵政企業(yè)為中國(guó)郵政儲(chǔ)蓄銀行及其所屬分行、支行代辦金融業(yè)務(wù)取得的代理金融業(yè)務(wù)收入，自2013年至2015年免征營(yíng)業(yè)稅。(二)中國(guó)郵政集團(tuán)公司及其所屬郵政企業(yè)為中國(guó)郵政速遞物流股份有限公司及其子公司代辦速遞、物流、國(guó)際包裹、快遞包裹和禮儀業(yè)務(wù)等速遞物流類業(yè)務(wù)取得的代理速遞物流業(yè)務(wù)收入，自2013年6月至2015年12月免征營(yíng)業(yè)稅。

　　12月12日，財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局發(fā)出《關(guān)于將鐵路運(yùn)輸和郵政業(yè)納入營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》。通知中說：經(jīng)國(guó)務(wù)院批準(zhǔn)，自2014年1月1日起，鐵路運(yùn)輸和郵政業(yè)納入營(yíng)業(yè)稅改征增值稅(以下稱“營(yíng)改增”)試點(diǎn)。結(jié)合交通運(yùn)輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)“營(yíng)改增”試點(diǎn)中反映的問題，我們對(duì)“營(yíng)改增”試點(diǎn)政策進(jìn)行了修改完善，現(xiàn)將有關(guān)試點(diǎn)政策一并印發(fā)。隨通知附發(fā)的文件有：《營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)實(shí)施辦法》、《營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)有關(guān)事項(xiàng)的規(guī)定》、《營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)過渡政策的規(guī)定》和《應(yīng)稅服務(wù)適用增值稅零稅率和免稅政策的規(guī)定》。

　　12月19日，經(jīng)國(guó)務(wù)院批準(zhǔn)，國(guó)務(wù)院辦公廳發(fā)布《關(guān)于加快飛機(jī)租賃業(yè)發(fā)展的意見》。意見中提出：租賃企業(yè)一般貿(mào)易項(xiàng)下進(jìn)口飛機(jī)并租給國(guó)內(nèi)航空公司使用的，享受與航空公司進(jìn)口飛機(jī)同等的稅收優(yōu)惠;暫定5年以內(nèi)免征飛機(jī)租賃企業(yè)購(gòu)機(jī)環(huán)節(jié)購(gòu)銷合同印花稅。