河南高新企業(yè)認定專項審計質(zhì)量檢查完成

為規(guī)范我省注冊會計師執(zhí)行高新技術企業(yè)認定專項審計業(yè)務行為，保證審計執(zhí)業(yè)質(zhì)量，增強申報企業(yè)財務信息的可信度，滿足相關部門高新技術企業(yè)認定管理工作的需要，更好的扶持和鼓勵我省高新技術企業(yè)發(fā)展，省注協(xié)組織了一次高新技術企業(yè)認定專項審計執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查，重點對從事此類審計業(yè)務較多的15家會計師事務所實施了質(zhì)量抽查。協(xié)會抽調(diào)了6名從事此類業(yè)務較多的行業(yè)專家組成了檢查組，制訂了統(tǒng)一的專項檢查工作底稿，并邀請部分高新技術企業(yè)認定評審專家多次到檢查現(xiàn)場與檢查組成員共同討論檢查具體事宜。本次檢查共涉及42家擬申報高新技術企業(yè)的84份業(yè)務底稿，其中“先進制造與自動化”類9家、“新材料”8家、“資源與環(huán)境”4家、“生物與新醫(yī)藥”8家、“電子信息”5家、“高技術服務”4家、“新能源與節(jié)能”4家，均為高新技術企業(yè)評審中未通過評審或復審通過的企業(yè)。

從總體檢查情況來看，部分事務所能嚴格按照審計準則執(zhí)行審計程序，獲取充分適當?shù)膶徲嬜C據(jù)，獲取了高新技術產(chǎn)品（服務）收入的鑒定材料，在對科研費用的認定與歸集上，能從產(chǎn)品立項和預算管理、人員管理、設備及材料管理、委托外部研究開發(fā)管理、結項管理等流程分析中識別研究開發(fā)費用的關鍵控制點，對研究開發(fā)費用實施了進一步審計程序。但也有部分事務所存在關鍵審計領域程序實施不到位，獲取的審計證據(jù)不夠充分、適當?shù)那樾?。具體表現(xiàn)為：一是在高新收入的確認上，未取得高新技術產(chǎn)品(服務)的鑒定材料，未取得知識產(chǎn)權證書、生產(chǎn)批文、新產(chǎn)品或新技術證明、產(chǎn)品質(zhì)量檢驗報告以及其他相關證明材料；二是未獲取并查看研發(fā)費用明細賬、未取得與研發(fā)費用有關的審計證據(jù)，對研發(fā)費用科目設置情況及研發(fā)費用核算情況無法確認；三是未獲取在研發(fā)費用分配標準是否合理的相關資料；四是在研發(fā)人員的工資費用確認上，未取得全年個人所得稅申報表、參加社會保險資料，未取得科技人員匯總表，受雇的科研人員情況不明，未取得工資分配標準等相關依據(jù)；五是在研發(fā)費用的直接投入確認上，未取得原材料明細賬、原材料購入、發(fā)出、結存明細表、相關費用分配表等證據(jù)，未取得材料購入的發(fā)票、運輸單據(jù)、入庫單、領料單等，對直接投入的真實性及與研發(fā)的項目相關性無法確認；六是研發(fā)費用的折舊費用及長期待攤費用確認上，未取得固定資產(chǎn)明細賬、研發(fā)設備盤點表等證據(jù)，無法確認其是否真實存在，是否用于研發(fā)。未取得研發(fā)設備計提折舊測算表，對研發(fā)設備折舊計提的正確性無法確認；七是研發(fā)費用的其他費用確認上，未檢查管理費用明細賬，費用分攤表，取得相關分配依據(jù)、未取得費用發(fā)票等證據(jù)。也未關注其他費用金額是否不高于研發(fā)費用總額的20%；八是底稿編制混亂，專審報告數(shù)據(jù)與納稅申報表及年報審計數(shù)據(jù)存在不一致且未實施進一步審計程序。

針對上述檢查中出現(xiàn)的問題，省注協(xié)對審計過程中違規(guī)情節(jié)較嚴重的10家會計師事務所予以責令限期整改，對執(zhí)業(yè)質(zhì)量問題較輕4家會計事務所的主任會計師進行了約談提醒。通過本次專項檢查，幫助事務所進一步提升了高新技術企業(yè)認定的政策水平，強化了注冊會計師的風險意識，糾正了執(zhí)業(yè)中存在的質(zhì)量問題，督促事務所進一步完善內(nèi)部質(zhì)量控制體系，為事務所進一步提升高新技術企業(yè)專項審計質(zhì)量奠定了基礎。