創(chuàng)新引領(lǐng)補(bǔ)審計(jì)監(jiān)督全覆蓋“短板”之路徑淺探

中共中央辦公廳、國(guó)務(wù)院辦公廳于去年印發(fā)了《關(guān)于完善審計(jì)制度若干重大問(wèn)題的框架意見(jiàn)》及《關(guān)于實(shí)行審計(jì)全覆蓋的實(shí)施意見(jiàn)》等相關(guān)配套文件，是在經(jīng)濟(jì)社會(huì)的不同發(fā)展階段，隨著對(duì)審計(jì)本質(zhì)認(rèn)識(shí)的深化，審計(jì)的范圍和深度都在不斷擴(kuò)展的情況下，為我國(guó)審計(jì)全覆蓋進(jìn)行的頂層設(shè)計(jì)，勾勒出促進(jìn)國(guó)家治理現(xiàn)代化和國(guó)民經(jīng)濟(jì)健康發(fā)展的路線圖，旨在通過(guò)加強(qiáng)審計(jì)資源統(tǒng)籌整合和創(chuàng)新審計(jì)技術(shù)方法，依法全面履行審計(jì)監(jiān)督職能，堅(jiān)持黨政同責(zé)、同責(zé)同審，對(duì)公共資金、國(guó)有資產(chǎn)、國(guó)有資源和領(lǐng)導(dǎo)干部履行經(jīng)濟(jì)責(zé)任情況實(shí)行審計(jì)監(jiān)督全覆蓋。要達(dá)到審計(jì)“全覆蓋”這一目標(biāo)，不負(fù)黨中央所托，順應(yīng)民心所愿，當(dāng)前及今后相當(dāng)長(zhǎng)的時(shí)間內(nèi)，各級(jí)審計(jì)機(jī)關(guān)唯有不斷通過(guò)審計(jì)創(chuàng)新，依靠科技手段和新的技術(shù)方法來(lái)實(shí)現(xiàn)。

正如劉家義審計(jì)長(zhǎng)指出的，創(chuàng)新審計(jì)技術(shù)和方法，先要加強(qiáng)審計(jì)項(xiàng)目計(jì)劃管理；要科學(xué)規(guī)劃、統(tǒng)籌安排、分類實(shí)施；要有重點(diǎn)、有步驟、有深度、有成效地推進(jìn)審計(jì)全覆蓋。這需要全國(guó)審計(jì)機(jī)關(guān)積極在創(chuàng)新方面進(jìn)行有效探索，尤其是面對(duì)當(dāng)前審計(jì)監(jiān)督全覆蓋還有許多“短板”亟待創(chuàng)新補(bǔ)強(qiáng)的實(shí)際，每名審計(jì)干部深感責(zé)任重大,如何按照中央的要求，逐步實(shí)現(xiàn)審計(jì)監(jiān)督“全覆蓋”，需要審計(jì)人認(rèn)真分析，積極應(yīng)對(duì)新的挑戰(zhàn)，推動(dòng)審計(jì)工作科學(xué)發(fā)展，通過(guò)艱苦努力實(shí)現(xiàn)審計(jì)監(jiān)督“全覆蓋”的預(yù)期目標(biāo)。

實(shí)現(xiàn)審計(jì)監(jiān)督“全覆蓋”，關(guān)鍵在人、最終靠人。打鐵還需自身硬，當(dāng)前公共資金審計(jì)監(jiān)督“全覆蓋”對(duì)審計(jì)技術(shù)水平及審計(jì)人員的業(yè)務(wù)技能提出了更高的要求，加之未來(lái)大數(shù)據(jù)很有可能改變傳統(tǒng)審計(jì)工具，數(shù)據(jù)的收集來(lái)源從被審計(jì)對(duì)象內(nèi)部擴(kuò)展到與其相關(guān)的全部外部數(shù)據(jù)、從僅針對(duì)選取的樣本轉(zhuǎn)為全面覆蓋、數(shù)據(jù)分析模式的多樣化和可視化以及數(shù)據(jù)導(dǎo)入和預(yù)處理的智能化，迫切需要審計(jì)人員進(jìn)一步提高自身素質(zhì)。因此各級(jí)審計(jì)機(jī)關(guān)應(yīng)積極創(chuàng)造條件，組織審計(jì)人員參加尤其是針對(duì)大數(shù)據(jù)審計(jì)知識(shí)的各種特色操作培訓(xùn)，通過(guò)以考促學(xué)、以考促用等多方式、多途徑，培養(yǎng)一大批具有專業(yè)勝任能力的審計(jì)業(yè)務(wù)骨干來(lái)應(yīng)對(duì)挑戰(zhàn)，為全面實(shí)施公共資金“全覆蓋”審計(jì)提供強(qiáng)有力的保障。同時(shí)結(jié)合審計(jì)人員的知識(shí)結(jié)構(gòu)和特點(diǎn)，進(jìn)一步加強(qiáng)對(duì)工程、法律、經(jīng)濟(jì)等相關(guān)專業(yè)新技能的補(bǔ)充，進(jìn)行不同層次的培訓(xùn)，再加上審計(jì)人員在實(shí)踐中不斷積累實(shí)戰(zhàn)經(jīng)驗(yàn)，實(shí)現(xiàn)審計(jì)隊(duì)伍知識(shí)結(jié)構(gòu)的多元化，打造出一批既具備財(cái)政財(cái)務(wù)審計(jì)業(yè)務(wù)和信息技術(shù)能力，又能應(yīng)對(duì)大數(shù)據(jù)時(shí)代審計(jì)的人才隊(duì)伍。另外，針對(duì)不同人才需求，還可以引進(jìn)和聘請(qǐng)有關(guān)專業(yè)人員加入到公共資金“全覆蓋”審計(jì)當(dāng)中來(lái)，使這些新的“血液”運(yùn)用新的理念，從新的視角對(duì)公共資金的運(yùn)用以及執(zhí)行狀況給予精準(zhǔn)評(píng)價(jià)，促進(jìn)公共資金全覆蓋審計(jì)更好地達(dá)到預(yù)期。

按照審計(jì)監(jiān)督全覆蓋的要求，立足實(shí)際,著力強(qiáng)化審計(jì)項(xiàng)目庫(kù)建設(shè)，全面普查審計(jì)對(duì)象和梳理審計(jì)計(jì)劃，對(duì)管理、分配公共資金、國(guó)有資產(chǎn)、國(guó)有資源的單位進(jìn)行全面普查并實(shí)行動(dòng)態(tài)管理。結(jié)合審計(jì)計(jì)劃的梳理結(jié)果，摸清哪些公共資金、國(guó)有資產(chǎn)和國(guó)有資源管理領(lǐng)域還存在審計(jì)監(jiān)督的盲區(qū)，并分析審計(jì)監(jiān)督已覆蓋領(lǐng)域?qū)徲?jì)間隔的合理性。各級(jí)審計(jì)部門可根據(jù)實(shí)際工作量編制滾動(dòng)項(xiàng)目計(jì)劃，科學(xué)統(tǒng)籌，規(guī)定在一定周期內(nèi)（如3年或者5年）必須將項(xiàng)目庫(kù)內(nèi)的待審項(xiàng)目輪審一遍。制定輪審計(jì)劃前應(yīng)加強(qiáng)對(duì)項(xiàng)目計(jì)劃可行性研究和風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估，以增強(qiáng)計(jì)劃科學(xué)性和宏觀指導(dǎo)性。而對(duì)民生資金等重點(diǎn)工程項(xiàng)目、民眾最關(guān)注或反映較大問(wèn)題的重大民生等項(xiàng)目，則要求每年或每?jī)赡瓯貙徱淮?，做到常審。通過(guò)將輪審和常審相結(jié)合，既能避免發(fā)生重復(fù)審計(jì)，也能夠避免遺漏，出現(xiàn)盲區(qū)，從而在審計(jì)面上做到全覆蓋。

積極優(yōu)化審計(jì)組織管理模式，在明確目標(biāo)的基礎(chǔ)上，統(tǒng)籌整合審計(jì)資源，科學(xué)地安排審計(jì)項(xiàng)目，努力構(gòu)建以國(guó)家審計(jì)為主導(dǎo)，內(nèi)部審計(jì)和社會(huì)審計(jì)為重要補(bǔ)充的審計(jì)監(jiān)督大格局，做到上下聯(lián)動(dòng)，全國(guó)“一盤棋”。充分發(fā)揮審計(jì)資源的“層級(jí)合力”和協(xié)同作戰(zhàn)優(yōu)勢(shì)，增強(qiáng)審計(jì)監(jiān)督覆蓋面，有效整合特派辦、派出局和地方審計(jì)機(jī)關(guān)審計(jì)資源，特派辦、派出局與地方審計(jì)機(jī)關(guān)要加強(qiáng)溝通交流和合作。一方面，在項(xiàng)目安排和實(shí)施過(guò)程中盡量避免行業(yè)、地域、時(shí)間上的重復(fù)交叉，地方審計(jì)機(jī)關(guān)側(cè)重于微觀審計(jì)“跟進(jìn)”，特派辦、派出局側(cè)重于宏觀審計(jì)監(jiān)督；另一方面，要實(shí)現(xiàn)資源共享，地方審計(jì)機(jī)關(guān)審計(jì)發(fā)現(xiàn)的突出問(wèn)題可作為特派辦、派出局進(jìn)行專項(xiàng)審計(jì)和審計(jì)調(diào)查的重點(diǎn)，同時(shí)特派辦、派出局審計(jì)發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題也可作為地方審計(jì)機(jī)關(guān)關(guān)注的核心點(diǎn)予以查證。通過(guò)審計(jì)系統(tǒng)上下統(tǒng)一調(diào)度的思路調(diào)整，強(qiáng)化各級(jí)審計(jì)資源的有效配合，做到服從安排、各司其職，齊心協(xié)力下好審計(jì)監(jiān)督全覆蓋“一盤棋”。

在運(yùn)用科技手段不斷創(chuàng)新審計(jì)方法的同時(shí)，審計(jì)任務(wù)增加和審計(jì)資源有限的矛盾日益凸顯，基于越來(lái)越繁重的審計(jì)任務(wù)，在*5限度整合國(guó)家審計(jì)內(nèi)部項(xiàng)目資源和人力資源的基礎(chǔ)上，考慮嘗試創(chuàng)新審計(jì)業(yè)務(wù)開展方式，積極發(fā)揮第三方機(jī)構(gòu)的職能作用，實(shí)施“購(gòu)買服務(wù)”。目前，全國(guó)固定資產(chǎn)投資審計(jì)項(xiàng)目因?qū)徲?jì)力量不足，為數(shù)不少的項(xiàng)目都已實(shí)施業(yè)務(wù)“發(fā)包”，進(jìn)行“外賣”，即在建立有效核查機(jī)制的前提下，將審計(jì)業(yè)務(wù)外包給社會(huì)審計(jì)單位，尋求外部力量支持，擴(kuò)大一定時(shí)間內(nèi)審計(jì)監(jiān)督的作用面。此外，對(duì)一些常規(guī)內(nèi)容和特殊業(yè)務(wù)領(lǐng)域的審計(jì)，可充分利用社會(huì)審計(jì)工作成果，節(jié)約審計(jì)資源，以使現(xiàn)有人力能*5限度發(fā)揮作用，擴(kuò)大審計(jì)監(jiān)督工作的覆蓋面，提升審計(jì)效能。當(dāng)然，涉及到比較敏感的領(lǐng)域，如關(guān)系到國(guó)家秘密、商業(yè)秘密和個(gè)人隱私的項(xiàng)目，原則上還是國(guó)家審計(jì)自己去做，其中可通過(guò)保密協(xié)議等方式，在保證數(shù)據(jù)安全管理基礎(chǔ)上完善制度措施，發(fā)揮“購(gòu)買服務(wù)”有效作用，從而達(dá)到緩解審計(jì)壓力的目的。

積極在審計(jì)手段方法上尋求突破，劉家義審計(jì)長(zhǎng)指出，一定要加快推進(jìn)信息化建設(shè)，充分運(yùn)用大數(shù)據(jù)及相關(guān)技術(shù)，構(gòu)建數(shù)字化審計(jì)模式，以后臺(tái)電子數(shù)據(jù)分析統(tǒng)領(lǐng)現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)，在審計(jì)效率和效果上做文章。探索“總體分析、系統(tǒng)研究、發(fā)現(xiàn)疑點(diǎn)、分散核實(shí)、精確定位”的審計(jì)方式，把審計(jì)一線與后臺(tái)審計(jì)分析聯(lián)動(dòng)一體化。不斷通過(guò)科技手段擴(kuò)展審計(jì)范圍，通過(guò)聯(lián)網(wǎng)審計(jì)、大數(shù)據(jù)審計(jì)和區(qū)塊鏈審計(jì)，及時(shí)掌握審計(jì)重點(diǎn)，構(gòu)建大數(shù)據(jù)審計(jì)平臺(tái)，從而實(shí)現(xiàn)實(shí)時(shí)檢查、核實(shí)和數(shù)據(jù)挖掘等，經(jīng)分析了解資金流向以及存在的問(wèn)題，從而提高審計(jì)效率，降低審計(jì)成本。從審計(jì)署層面，要積極探索指導(dǎo)大數(shù)據(jù)技術(shù)的實(shí)現(xiàn)途徑，著力實(shí)現(xiàn)各部門大數(shù)據(jù)的業(yè)務(wù)對(duì)接，使上下級(jí)審計(jì)機(jī)構(gòu)實(shí)現(xiàn)數(shù)據(jù)共享。在省以下審計(jì)機(jī)關(guān)層面，要及時(shí)構(gòu)建被審計(jì)單位數(shù)據(jù)庫(kù)，將全部審計(jì)對(duì)象納入監(jiān)管范圍。針對(duì)不同層級(jí)的審計(jì)對(duì)象，探索從被審計(jì)單位所處行業(yè)、經(jīng)濟(jì)性質(zhì)、財(cái)務(wù)指標(biāo)等方面構(gòu)建實(shí)時(shí)監(jiān)控系統(tǒng)，以此實(shí)現(xiàn)審計(jì)監(jiān)督常態(tài)化和動(dòng)態(tài)化，減少審計(jì)工作對(duì)人力物力的依賴，最終形成由點(diǎn)到面、由局部到全局、由分散到整體的審計(jì)格局，從而實(shí)現(xiàn)對(duì)審計(jì)監(jiān)督全覆蓋的補(bǔ)強(qiáng)。

此外，還可根據(jù)各單位工作量和人力資源實(shí)際，考慮適當(dāng)增加人員規(guī)模較小單位的編制，有效緩解人力資源緊張與工作任務(wù)繁多之間的矛盾。對(duì)專業(yè)性強(qiáng)的知識(shí)領(lǐng)域，可借助專家團(tuán)隊(duì)予以解決；對(duì)關(guān)乎民生的業(yè)務(wù)領(lǐng)域，可嘗試借助媒體等渠道，通過(guò)公告等形式獲取線索，提高審計(jì)工作的針對(duì)性和效率，多途徑促使審計(jì)監(jiān)督“全覆蓋”目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。
本文來(lái)源：審計(jì)署網(wǎng)站