*9章　總　則
　　*9條　本細(xì)則根據(jù)中華人民共和國工商統(tǒng)一稅條例（以下簡稱條例）第十八條的規(guī)定制定。
　　第二條　納稅人在中華人民共和國境內(nèi)和國外分別設(shè)有總分支機(jī)構(gòu)的，只就在國境內(nèi)的機(jī)構(gòu)所經(jīng)營的業(yè)務(wù)交納工商統(tǒng)一稅。
　　第三條　工商統(tǒng)一稅的納稅環(huán)節(jié)，根據(jù)條例第四條至第八條的規(guī)定，分列如下：
　　一、工業(yè)品在工業(yè)環(huán)節(jié)、農(nóng)產(chǎn)品在采購環(huán)節(jié)、進(jìn)口外貨在進(jìn)口環(huán)節(jié)交納工商統(tǒng)一稅。這些產(chǎn)品通過商業(yè)零售環(huán)節(jié)銷售的，另在商業(yè)零售環(huán)節(jié)交納工商統(tǒng)一稅。
　　二、條例“稅目稅率表”中未經(jīng)列舉的農(nóng)產(chǎn)品，在采購或者進(jìn)口的環(huán)節(jié)不交納工商統(tǒng)一稅，只在通過商業(yè)零售環(huán)節(jié)銷售的時(shí)候交納工商統(tǒng)一稅。
　　三、交通運(yùn)輸和服務(wù)性業(yè)務(wù)在他們直接經(jīng)營業(yè)務(wù)的單位或者核算單位交納工商統(tǒng)一稅。
　　第四條　工商統(tǒng)一稅納稅義務(wù)發(fā)生的時(shí)間，根據(jù)條例第四條至第八條的規(guī)定，分列如下：
　　一、從事工業(yè)品生產(chǎn)的納稅人，采用銀行結(jié)算方式銷售產(chǎn)品的，為銀行收到貨款劃入企業(yè)帳戶的當(dāng)天：不采用銀行結(jié)算方式的，由縣（市）稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)企業(yè)的會計(jì)制度和經(jīng)營情況確定。
　　二、從事農(nóng)產(chǎn)品采購的納稅人，為支付貨款的當(dāng)天。
　　三、從事外貨進(jìn)口的納稅人，為貨物進(jìn)口或者申報(bào)進(jìn)口的當(dāng)天。
　　四、從事商業(yè)零售的納稅人，為收到貨款的當(dāng)天。
　　五、從事交通運(yùn)輸和服務(wù)性業(yè)務(wù)的納稅人，為取得收入的當(dāng)天。
第二章　計(jì)　算　納　稅
　　第五條　條例第四條所說的“銷售收入的金額”，是指按照工業(yè)品的實(shí)際銷售價(jià)格所算出的銷售收入的金額。
　　第六條　工業(yè)企業(yè)自己制造的，用于本企業(yè)生產(chǎn)的個(gè)別產(chǎn)品，在條例“稅目稅率表”中規(guī)定要納稅的，應(yīng)當(dāng)按照本企業(yè)銷售同樣產(chǎn)品的價(jià)格計(jì)算納稅：沒有同樣產(chǎn)品銷售價(jià)格的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)和企業(yè)或者企業(yè)的主管部門協(xié)商一個(gè)相應(yīng)的計(jì)稅價(jià)格計(jì)稅。
　　工業(yè)企業(yè)自己制造的、用于本企業(yè)基本建設(shè)和非生產(chǎn)用途的產(chǎn)品，應(yīng)當(dāng)照納工商統(tǒng)一稅。其計(jì)稅價(jià)格，比照前款的規(guī)定辦理。
　　第七條　工業(yè)企業(yè)用已稅產(chǎn)品加工制成另一種產(chǎn)品（例如：用已稅原木制成木器、已稅羊毛紡成毛線），在銷售后，應(yīng)當(dāng)按照另一種產(chǎn)品所適用的稅率計(jì)算納稅。
　　加工后的另一種產(chǎn)品，和原來的已稅產(chǎn)品同屬于條例“稅目稅率表”中一個(gè)稅目范圍以內(nèi)的（例如：已稅裸銅電線制成包皮電線、已稅白糖制成冰糖），在銷售后，應(yīng)當(dāng)按照“其他工業(yè)產(chǎn)品”的稅率計(jì)算納稅。
　　簡單加工的產(chǎn)品（例如：已稅棉布上漿、軋光以及商品的簡單整理改制等），按照“其他工業(yè)產(chǎn)品”的稅率納稅有困難的，可以由省、自治區(qū)、直轄市稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)實(shí)際情況報(bào)請省、自治區(qū)、直轄市人民委員會批準(zhǔn)免稅。
　　第八條　工業(yè)企業(yè)接受委托加工墊用一部分自產(chǎn)原材料，如果通過銷售帳處理的，按照該項(xiàng)原材料所適用的稅率計(jì)算納稅；不通過銷售帳處理的，墊料的價(jià)款并入加工費(fèi)內(nèi)計(jì)算納稅。
　　第九條　委托加工單位把加工后的下腳廢料作價(jià)抵付加工費(fèi)的，受托方應(yīng)當(dāng)按照加工費(fèi)的全額計(jì)算納稅。
　　第十條　條例第五條所說的“采購所支付的金額”，是指按照農(nóng)產(chǎn)品的實(shí)際采購價(jià)格所支付的金額。
　　第十一條　條例第六條所說的“進(jìn)口貨物所支付的金額”，對工業(yè)品是指按照進(jìn)口貨物的到岸價(jià)格加應(yīng)納的海關(guān)進(jìn)口稅和工商統(tǒng)一稅計(jì)算；對農(nóng)產(chǎn)品是指按照進(jìn)口貨物的到岸價(jià)格計(jì)算。
　　第十二條　工業(yè)企業(yè)設(shè)立門市部零售自產(chǎn)品，除交納工業(yè)環(huán)節(jié)的工商統(tǒng)一稅外，還應(yīng)當(dāng)交納商業(yè)零售環(huán)節(jié)的工商統(tǒng)一稅。但是納稅有困難的，可以由縣（市）稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)實(shí)際情況規(guī)定只納工業(yè)環(huán)節(jié)的工商統(tǒng)一稅。
　　第十三條　工商性質(zhì)不易劃分的企業(yè)，可以由縣（市）稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)實(shí)際情況規(guī)定只按照所適用的工業(yè)品稅率或者商業(yè)零售稅率交納工商統(tǒng)一稅。
　　第十四條　商業(yè)批發(fā)單位兼營零售業(yè)務(wù)的，其零售部分應(yīng)當(dāng)照納工商統(tǒng)一稅。
　　第十五條　商業(yè)企業(yè)委托工業(yè)企業(yè)加工產(chǎn)品，可以按照加工廠同樣產(chǎn)品的銷售價(jià)格計(jì)稅；也可以由稅務(wù)機(jī)關(guān)和委托加工企業(yè)或者企業(yè)的主管部門協(xié)商一個(gè)相應(yīng)的計(jì)稅價(jià)格計(jì)稅。
　　第十六條　基本建設(shè)單位和其他不屬于工商企業(yè)的單位，委托工業(yè)企業(yè)加工產(chǎn)品，應(yīng)當(dāng)在委托方提貨的時(shí)候，由受托方代為納稅。其計(jì)稅價(jià)格，比照前條規(guī)定辦理。
　　第十七條　已稅的產(chǎn)品因?yàn)樽冑|(zhì)、變色、損壞，需要回廠或者委托其他工業(yè)企業(yè)加工整理和改制的，不另納稅。
　　第十八條　個(gè)別工農(nóng)業(yè)產(chǎn)品由于經(jīng)營的特殊情況，其計(jì)稅價(jià)格，由本部另行規(guī)定。
第三章　納　稅　程　序
　　第十九條　納稅人交納稅款的期限，由縣（市）稅務(wù)機(jī)關(guān)分別核定為一天、三天、五天、十天、十五天、一月為一期，逐期計(jì)算。不能按期計(jì)算的，按次計(jì)算。
　　第二十條　納稅人交納稅款的期限，按照一天、三天、五天、十天、十五天計(jì)算稅額的，于期滿后三天內(nèi)結(jié)算交納（例如：按五天納稅一次的，二月一日至二月五日的稅款不能遲于二月八日交納）；按月計(jì)算稅額的，于期滿后五天內(nèi)結(jié)算交納。
　　第二十一條　前條規(guī)定的結(jié)算交納日期，其最后一天，如遇星期日和國家規(guī)定的例假日，可以順延。
　　第二十二條　工商統(tǒng)一稅由納稅人按照稅務(wù)機(jī)關(guān)所核定的期限，自行計(jì)算應(yīng)納稅額、填寫交款書，向當(dāng)?shù)卮斫饚斓闹袊嗣胥y行交納。沒有人民銀行的地區(qū)，向當(dāng)?shù)囟悇?wù)機(jī)關(guān)交納。
　　第二十三條　企業(yè)在規(guī)定交納稅款的期限內(nèi)不能計(jì)算出應(yīng)納稅款的，可以按照上期交納的金額或者估計(jì)一個(gè)納稅金額先行交納，等到下期一并結(jié)算清交。
　　第二十四條　國外進(jìn)口的工農(nóng)業(yè)產(chǎn)品，委托海關(guān)代征工商統(tǒng)一稅。
第四章　免　稅　退　稅
　　第二十五條　條例第十條所列免納工商統(tǒng)一稅的業(yè)務(wù)收入，解釋如下：
　　一、國家銀行的業(yè)務(wù)收入，是指經(jīng)營銀行業(yè)務(wù)所得的利息、匯費(fèi)、手續(xù)費(fèi)以及雜項(xiàng)收入。
　　二、保險(xiǎn)事業(yè)的業(yè)務(wù)收入，是指保險(xiǎn)公司的保險(xiǎn)業(yè)務(wù)（包括國外分保業(yè)務(wù)）所得的保險(xiǎn)費(fèi)、手續(xù)費(fèi)以及出售受損殘余物資的收入。
　　三、農(nóng)業(yè)機(jī)械站的業(yè)務(wù)收入，是指農(nóng)業(yè)機(jī)械站給農(nóng)業(yè)生產(chǎn)單位耕作和出租農(nóng)業(yè)機(jī)械的收入以及其他勞務(wù)收入。
　　四、醫(yī)療保健事業(yè)的業(yè)務(wù)收入，是指各種醫(yī)院、診所、衛(wèi)生院（所）、保健所（站）、獸醫(yī)院（所）的醫(yī)療收入。
　　五、科學(xué)研究機(jī)關(guān)的試驗(yàn)收入，是指科學(xué)研究單位出售試制產(chǎn)品、標(biāo)本以及提供勞務(wù)的收入。
　　第二十六條　條例第十一條所列減稅、免稅的各項(xiàng)收入，解釋如下：
　　一、農(nóng)業(yè)生產(chǎn)合作社和城市街道組織自辦公共食堂和其他公共事業(yè)的收入，是指為社員、居民服務(wù)的非營業(yè)性質(zhì)的公共食堂和其他公共事業(yè)的收入。
　　二、農(nóng)業(yè)生產(chǎn)合作社供銷部代國營企業(yè)辦理購銷業(yè)務(wù)的收入，是指供銷部接受國營企業(yè)委托代購代銷工農(nóng)業(yè)產(chǎn)品所得的手續(xù)費(fèi)的收入。
　　三、學(xué)校因勤工儉學(xué)舉辦的生產(chǎn)事業(yè)的收入，是指學(xué)校從事工農(nóng)業(yè)生產(chǎn)的產(chǎn)品銷售收入和接受委托加工的加工費(fèi)收入以及其他勞務(wù)收入。
　　第二十七條　企業(yè)的非營業(yè)收入和銷售下腳廢料的收入，免納工商統(tǒng)一稅。
　　第二十八條　企業(yè)銷貨被退回的時(shí)候，納稅人對退貨部分，可以向當(dāng)?shù)囟悇?wù)機(jī)關(guān)申請退還原納稅款或者抵作下期稅款。
　　第二十九條　納稅人如因計(jì)算錯(cuò)誤或者其他原因多納了稅款，可以自交款之日起一年內(nèi)提出有關(guān)證明，報(bào)經(jīng)當(dāng)?shù)囟悇?wù)機(jī)關(guān)查明屬實(shí)后，辦理退稅或者抵作下期稅款。
第五章　違　法　處　理
　　第三十條　納稅人如有偷稅、漏稅的行為，任何人都可以檢舉，經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)查明屬實(shí)依法處理后，對于檢舉人應(yīng)當(dāng)給予表揚(yáng)或者物質(zhì)獎勵。
　　第三十一條　滯納金起迄時(shí)間的計(jì)算，從稅務(wù)機(jī)關(guān)規(guī)定交納稅款的期限屆滿之次日起到交款的當(dāng)天為止。例如：稅務(wù)機(jī)關(guān)規(guī)定交款屆滿的期限是二月八日，納稅人延至二月十一日交納，應(yīng)當(dāng)從二月九日起計(jì)算到二月十一日止，共計(jì)三天，每天加收滯納稅款1‰的滯納金。
　　第三十二條　工商統(tǒng)一稅的違法案件，除情節(jié)嚴(yán)重須送人民法院處理的以外，由縣（市）稅務(wù)機(jī)關(guān)處理?？h（市）稅務(wù)機(jī)關(guān)受理的違法案件應(yīng)當(dāng)迅速處理完畢，并將處理書送達(dá)當(dāng)事人。
　　第三十三條　當(dāng)事人不同意縣（市）稅務(wù)機(jī)關(guān)的處理，應(yīng)當(dāng)先將應(yīng)納稅款交清，并于處理書送達(dá)的次日起二十天內(nèi)向當(dāng)?shù)乜h（市）人民委員會或者上一級稅務(wù)機(jī)關(guān)提請復(fù)議。對復(fù)議的結(jié)果仍不同意，可以逐級申訴。
　　當(dāng)事人如不于規(guī)定期限內(nèi)提請復(fù)議或者申訴的，原處理機(jī)關(guān)即依照原處理或者上級的決定執(zhí)行。
第六章　附　則
　　第三十四條　有關(guān)稅務(wù)登記和征收管理事項(xiàng)，由省、自治區(qū)、直轄市稅務(wù)機(jī)關(guān)制定，并且報(bào)省、自治區(qū)、直轄市人民委員會批準(zhǔn)。同時(shí)報(bào)本部備查。
　　第三十五條　本細(xì)則從公布之日起施行。