高頓網(wǎng)校小編希望您閱讀此條11月24號(hào)*7的財(cái)稅資訊：我國(guó)煤炭資源稅改革的*7影響分析
　　歷經(jīng)3年醞釀，資源稅改革終于擴(kuò)大到煤炭這一我國(guó)*9大消耗能源。10月11日，財(cái)政部、國(guó)稅總局聯(lián)合發(fā)布《關(guān)于實(shí)施煤炭資源稅改革的通知》，決定自12月1日起在全國(guó)范圍內(nèi)實(shí)施煤炭資源稅從價(jià)計(jì)征改革，稅率幅度為2%-10%。
　　一、煤價(jià)低位徘徊，現(xiàn)改革a1時(shí)機(jī)
　　2010年5月，石油、天然氣資源稅改革正式在新疆破冰試點(diǎn)，2011年正式在全國(guó)推行。然而由于煤炭在中國(guó)能源、發(fā)電中廣泛利用，相比石油價(jià)格與國(guó)際接軌和天然氣統(tǒng)一定價(jià)，煤炭資源稅改革無(wú)疑將會(huì)對(duì)資源價(jià)格產(chǎn)生更大影響，需要選擇更佳的改革窗口期。
　　廈門大學(xué)能源經(jīng)濟(jì)研究中心主任林伯強(qiáng)指出，煤炭資源稅從價(jià)計(jì)征之所以拖到最近才決定實(shí)施，是因?yàn)槿昵靶袠I(yè)景氣度較高，煤炭市場(chǎng)處于求大于供時(shí)期，煤炭?jī)r(jià)格較高，改為從價(jià)計(jì)征稅負(fù)上升明顯，煤企就會(huì)通過提高價(jià)格將成本轉(zhuǎn)移到電力、鋼鐵等下游產(chǎn)業(yè)，從而影響整個(gè)經(jīng)濟(jì)。而目前煤炭市場(chǎng)供大于求，煤炭?jī)r(jià)格處于低位，進(jìn)行資源稅從價(jià)計(jì)征改革后的影響基本限于煤炭行業(yè)，不會(huì)影響到電力行業(yè)等相關(guān)產(chǎn)業(yè)，相對(duì)可控，因此當(dāng)前是實(shí)行煤炭資源稅改革的恰當(dāng)時(shí)機(jī)。
　　二、有利于理順煤價(jià)形成機(jī)制，促進(jìn)資源科學(xué)合理利用
　　我國(guó)資源稅開征于1984年。多年來(lái)，我國(guó)煤炭資源稅實(shí)行從量定額計(jì)征，計(jì)稅依據(jù)缺乏收入彈性，調(diào)節(jié)機(jī)制不靈活，且存在費(fèi)重稅輕、稅費(fèi)結(jié)構(gòu)不合理、重復(fù)征收等問題。此輪煤炭資源稅改革按照清費(fèi)立稅、減輕煤炭企業(yè)稅費(fèi)負(fù)擔(dān)的原則，將煤炭資源稅費(fèi)改革作為近期財(cái)稅體制改革的突破口，有利于理順資源稅費(fèi)關(guān)系，規(guī)范財(cái)稅秩序，堵住地方亂收費(fèi)的口子;也有利于完善資源產(chǎn)品價(jià)格形成機(jī)制，促進(jìn)資源合理開采利用，加快經(jīng)濟(jì)發(fā)展方式轉(zhuǎn)變。
　　專家指出，資源稅改革可以看作一種價(jià)格手段，改為從價(jià)計(jì)征后，資源稅額和資源產(chǎn)品的價(jià)格形成了聯(lián)動(dòng)性，隨著資源價(jià)格的變化，資源稅額也會(huì)產(chǎn)生相應(yīng)的變化，這是完善國(guó)內(nèi)財(cái)稅體制改革，優(yōu)化資源價(jià)格形成機(jī)制，實(shí)現(xiàn)資源合理利用的重要舉措。這樣資源稅對(duì)于資源市場(chǎng)的調(diào)控力度就會(huì)強(qiáng)于從前，保護(hù)資源的力度也會(huì)隨之加強(qiáng)。同時(shí)，此次洗選煤被納入征稅范圍，并規(guī)定了一定折算率，有利于鼓勵(lì)煤炭企業(yè)對(duì)原煤進(jìn)行深加工，促進(jìn)煤炭節(jié)能環(huán)保利用。由從量計(jì)征改為從價(jià)計(jì)征，在一定程度上也會(huì)對(duì)企業(yè)有所約束，提高了煤礦的產(chǎn)收率，促進(jìn)資源合理開采利用，控制過度消耗煤炭。資源稅改革影響的將是與資源、能源相關(guān)的整個(gè)產(chǎn)業(yè)鏈，提高資源、能源使用成本，倒逼公司轉(zhuǎn)型升級(jí)，升級(jí)技術(shù)提高效率，對(duì)減少能源消費(fèi)、促進(jìn)綠色出行等都會(huì)起到一定作用。
　　三、“清費(fèi)”與“立稅”同步，確保不增加煤企負(fù)擔(dān)
　　此次通知明確，煤炭資源稅稅率幅度為2%-10%，省級(jí)財(cái)稅部門根據(jù)清理收費(fèi)基金、企業(yè)承受能力、煤炭資源條件等因素，擬定本省使用稅率。對(duì)于衰竭期煤礦開采的煤炭，資源稅減征30%;對(duì)充填開采置換出來(lái)的煤炭，資源稅減征50%。此外，自12月1日起全面清理涉及煤炭、原油、天然氣的收費(fèi)基金。
　　稅率幅度可照顧企業(yè)的實(shí)際情況。財(cái)政部財(cái)政科學(xué)研究所副所長(zhǎng)白景明指出，此次煤炭資源稅改革方案充分照顧了不同地區(qū)不同企業(yè)的具體情況，特別是對(duì)于煤炭運(yùn)輸?shù)荣M(fèi)用都進(jìn)行了相應(yīng)扣減，能夠照顧煤炭企業(yè)的實(shí)際情況。針對(duì)不同省份和煤礦的具體情況，確定了比較寬的稅率幅度，稅收減免力度也較大，有利于煤炭省份根據(jù)市場(chǎng)變化和開采成本等因素，合理確定煤炭資源稅稅率。中國(guó)人民大學(xué)經(jīng)濟(jì)學(xué)院教授鄭新業(yè)則表示，預(yù)計(jì)各個(gè)省份擬定稅率會(huì)出現(xiàn)“就低不就高”的情況，具體可能會(huì)和煤炭基金的減免幅度“差不多打平”。
　　提稅減費(fèi)，煤炭企業(yè)總體負(fù)擔(dān)或保持穩(wěn)定。據(jù)推算，在煤炭資源稅改為從價(jià)計(jì)征后，每噸煤的資源稅將高于目前的稅負(fù)水平，在當(dāng)前煤炭行業(yè)下游需求低迷的背景下，煤炭企業(yè)向下游轉(zhuǎn)嫁成本的能力有限，資源稅改導(dǎo)致的新增稅負(fù)很可能主要由煤炭企業(yè)承擔(dān)，從而進(jìn)一步加重煤企的成本壓力，若沒有相應(yīng)的對(duì)沖機(jī)制，無(wú)疑將進(jìn)一步?jīng)_擊本已低迷的煤炭行業(yè)。因此，在改從量計(jì)征為從價(jià)計(jì)征的“立稅”之外，改革的另一項(xiàng)重要內(nèi)容是清理收費(fèi)基金。有業(yè)內(nèi)人士甚至指出，“清費(fèi)”是此次資源稅費(fèi)改革的前提，尤其對(duì)于向來(lái)有“費(fèi)大于稅”情況的煤炭行業(yè)來(lái)說更是如此。據(jù)統(tǒng)計(jì)，目前我國(guó)涉煤稅費(fèi)多達(dá)109項(xiàng)，其中包含21個(gè)稅種和88種收費(fèi)項(xiàng)目。此前煤炭資源稅改革一直遭遇阻力，主要是擔(dān)心煤炭從價(jià)計(jì)征稅率改革將顯著增加煤炭產(chǎn)品稅負(fù)。
　　此次國(guó)務(wù)院明確提出要在徹底清理各類地方稅費(fèi)的基礎(chǔ)上改革資源稅，確保不增加煤企負(fù)擔(dān)。財(cái)政部、國(guó)家發(fā)改委日前發(fā)布的《關(guān)于全面清理涉及煤炭原油天然氣收費(fèi)基金有關(guān)問題的通知》中也明確，清理涉煤收費(fèi)基金，將煤炭礦產(chǎn)資源補(bǔ)償費(fèi)費(fèi)率降為零，停止針對(duì)煤炭征收價(jià)格調(diào)節(jié)基金，取消山西煤炭可持續(xù)發(fā)展基金、原生礦產(chǎn)品生態(tài)補(bǔ)償費(fèi)、煤炭資源地方經(jīng)濟(jì)發(fā)展費(fèi)等，取締省以下地方政府違規(guī)設(shè)立的涉煤收費(fèi)基金。
　　業(yè)內(nèi)人士指出，實(shí)質(zhì)上新增加的稅負(fù)和過去企業(yè)承擔(dān)的各種費(fèi)的水平應(yīng)該大體相當(dāng)，煤炭企業(yè)的總體負(fù)擔(dān)并沒有大的增加。此次煤炭資源稅改革能否降低煤炭企業(yè)負(fù)擔(dān)，要看各地方清理其他費(fèi)用的力度以及最終定下來(lái)的稅率，而其中的關(guān)鍵在于能否切實(shí)做到“清費(fèi)”。此番資源稅改革，將“清費(fèi)”置于“立稅”之前，明確提出要在徹底清理各類地方性行政收費(fèi)及基金的基礎(chǔ)上改革資源稅，在取消大部分行政性收費(fèi)的基礎(chǔ)上，將地方政府在資源、能源領(lǐng)域的收入化“費(fèi)”為“稅”。將現(xiàn)行的臨時(shí)性清費(fèi)政策予以長(zhǎng)效制度化約束，有利于建立更公平透明的市場(chǎng)氛圍，遏制行業(yè)內(nèi)亂收費(fèi)現(xiàn)象，也有利于進(jìn)一步理順相關(guān)財(cái)稅體制，為煤炭行業(yè)的健康發(fā)展確立堅(jiān)實(shí)基礎(chǔ)。
　　四、煤炭市場(chǎng)總體格局不變，煤價(jià)提高可能性小
　　煤炭市場(chǎng)結(jié)構(gòu)性過剩的問題短期不會(huì)發(fā)生根本性變化。當(dāng)前，中國(guó)煤炭行業(yè)正處于低谷。據(jù)官方數(shù)據(jù)，全社會(huì)煤炭庫(kù)存已連續(xù)34個(gè)月超過3億噸。其中煤礦庫(kù)存1.1億噸，為歷史*6水平;煤價(jià)也大幅下降。對(duì)此，中國(guó)煤炭工業(yè)協(xié)會(huì)副會(huì)長(zhǎng)姜智敏曾表示，煤炭市場(chǎng)總量寬松、結(jié)構(gòu)性過剩的態(tài)勢(shì)在2014年不會(huì)發(fā)生根本性變化。一方面，出于防治空氣污染的需要，我國(guó)正大力推動(dòng)能源消費(fèi)結(jié)構(gòu)調(diào)整，嚴(yán)控煤炭消費(fèi)總量。另一方面，煤炭產(chǎn)能結(jié)構(gòu)性過剩嚴(yán)重。官方數(shù)據(jù)顯示，2000年至今，中國(guó)煤炭總產(chǎn)量從10.2億噸猛增至2013年的37億噸。
　　多重因素制約，煤價(jià)增長(zhǎng)空間有限。近期，國(guó)家發(fā)改委、安監(jiān)總局、能源局等部門還啟動(dòng)煤炭脫困行動(dòng)。繼多部門下放《關(guān)于遏制煤礦超能力生產(chǎn)規(guī)范企業(yè)生產(chǎn)行為的通知》，加強(qiáng)煤炭產(chǎn)能管理后，國(guó)務(wù)院決定自10月15日起，取消無(wú)煙煤、煉焦煤等零進(jìn)口暫定稅率，分別恢復(fù)實(shí)施3%至6%不等的最惠國(guó)稅率。最近一期(10月15日)環(huán)渤海動(dòng)力煤價(jià)格指數(shù)報(bào)收于490元/噸，大漲8元/噸，創(chuàng)下今年單周*5漲幅。但業(yè)內(nèi)專家普遍認(rèn)為，此次稅費(fèi)改革對(duì)能源行業(yè)不會(huì)有太大觸動(dòng)。在經(jīng)濟(jì)下行、煤炭供大于求、新能源沖擊、國(guó)家去產(chǎn)能調(diào)控下，煤炭消費(fèi)將長(zhǎng)期維持低位增長(zhǎng)，加之目前國(guó)內(nèi)電廠庫(kù)存充足，社會(huì)用電量需求增速放緩、高耗能產(chǎn)業(yè)增長(zhǎng)受到抑制，煤價(jià)短期可因行政干預(yù)小幅提高，但長(zhǎng)期看提價(jià)動(dòng)力不足，增長(zhǎng)空間有限。
　　五、資源稅改革應(yīng)與價(jià)格改革協(xié)調(diào)推進(jìn)
　　中國(guó)能源網(wǎng)首席信息官韓曉平指出，現(xiàn)在國(guó)家的稅收政策已經(jīng)基本到位，現(xiàn)階段的問題是資源成本過高，應(yīng)當(dāng)更多關(guān)注資源成本問題。首都經(jīng)貿(mào)大學(xué)財(cái)政稅務(wù)學(xué)院稅務(wù)系主任劉穎則建議，資源稅改革應(yīng)與價(jià)格機(jī)制改革相協(xié)調(diào)，同步研究和推進(jìn)，同時(shí)考慮與其他稅種的聯(lián)動(dòng)和配套性。資源稅屬于對(duì)資源產(chǎn)品、貨物勞務(wù)所進(jìn)行的征稅，單就資源產(chǎn)品征稅的稅種并不僅有資源稅，還涉及到增值稅，由某些資源產(chǎn)品生產(chǎn)出的成品可能還會(huì)涉及到消費(fèi)稅等。在資源稅加重企業(yè)負(fù)擔(dān)的情況發(fā)生時(shí)，政府就需要考慮其它稅種的征稅條件及目的，還要考慮諸多稅種綜合后對(duì)于納稅人的影響。
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