商業(yè)銀行離任審計(jì)制度需要調(diào)整

　　為加強(qiáng)對(duì)高級(jí)管理人員任職期經(jīng)營管理行為的監(jiān)督，根據(jù)中共中央、國務(wù)院《黨政主要領(lǐng)導(dǎo)干部和國有企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人員經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)規(guī)定》、《中國銀行業(yè)監(jiān)督管理委員會(huì)中資商業(yè)銀行行政許可事項(xiàng)實(shí)施辦法》及相關(guān)監(jiān)管要求，近幾年商業(yè)銀行已將高管人員責(zé)任審計(jì)工作作為內(nèi)部審計(jì)制度常態(tài)化。它通過對(duì)高管人員履職情況（包括經(jīng)營決策、經(jīng)營管理、內(nèi)部控制、風(fēng)險(xiǎn)管理等）進(jìn)行審計(jì)和評(píng)價(jià)，促進(jìn)管理人員不斷提高依法合規(guī)經(jīng)營意識(shí)，防范和化解金融風(fēng)險(xiǎn)。
 

　　審計(jì)制度逐步完善。隨著商業(yè)銀行改革的不斷深化，離任審計(jì)作為加強(qiáng)對(duì)金融高管人員監(jiān)督和管理的手段在金融行業(yè)已形成共識(shí)。各級(jí)管理人員在思想觀念和實(shí)際行動(dòng)上對(duì)離任審計(jì)的重視程度有了很大提高。一是在健全制度、強(qiáng)化管理、人力支持等方面做了大量工作。如工商銀行2002年制定了《中國工商銀行高級(jí)管理人員離任稽核辦法》、總行內(nèi)審局于2005年制定了《關(guān)于規(guī)范離任審計(jì)報(bào)告內(nèi)容和格式的通知》。2012年在對(duì)2009年辦法修訂的基礎(chǔ)上制定了《高級(jí)管理人員經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)辦法》。二是離任審計(jì)對(duì)象正在由高級(jí)管理人員向中級(jí)及基層網(wǎng)點(diǎn)負(fù)責(zé)人、重要崗位、重要部門操作人員延伸。目前，商業(yè)銀行離任審計(jì)，按照“下管一級(jí)，監(jiān)控兩級(jí)”的內(nèi)控管理要求，實(shí)行總行對(duì)分行及直屬分行管理人員實(shí)施離任審計(jì)；分行對(duì)二級(jí)分行管理人員及縣級(jí)支行行長實(shí)施離任審計(jì)；二級(jí)分行對(duì)縣級(jí)支行副職、營業(yè)網(wǎng)點(diǎn)負(fù)責(zé)人以及重要崗位重要部門操作人員實(shí)施離任審計(jì)，離任審計(jì)覆蓋面已涉及全行各級(jí)管理層。

　　審計(jì)程序依法合規(guī)。目前商業(yè)銀行離任審計(jì)，按照總行高級(jí)管理人員經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)辦法要求，堅(jiān)持由人力資源部門根據(jù)本行黨委的決定，書面通知內(nèi)部審計(jì)部門，內(nèi)部審計(jì)部門依據(jù)人力資源部書面通知，組織審計(jì)小組，根據(jù)高管分工不同編制責(zé)任審計(jì)方案，確定審計(jì)組長、主審人和審計(jì)組成員，同時(shí)向被審計(jì)對(duì)象所在行（單位）發(fā)出《離任審計(jì)通知書》，要求被審計(jì)對(duì)象寫出書面述職報(bào)告，并按規(guī)定的審計(jì)流程根據(jù)需要實(shí)施現(xiàn)場或非現(xiàn)場審計(jì)的審計(jì)工作程序。

　　審計(jì)成果得到了一定的重視。離任審計(jì)不但是對(duì)高級(jí)管理人員任職期間履行職責(zé)情況的一種評(píng)價(jià)，而且已成為人力資源部門考察和提拔干部的重要參考依據(jù)。目前，各商業(yè)銀行對(duì)責(zé)任審計(jì)評(píng)價(jià)較好，有一定經(jīng)營管理能力和開拓創(chuàng)新能力，有一定的專業(yè)知識(shí)和專業(yè)技能，符合干部任免條件的，大多數(shù)都得到重用或向重要崗位重要部門調(diào)動(dòng)。

　　審計(jì)工作體系已經(jīng)形成，隊(duì)伍素質(zhì)逐步提高。離任審計(jì)作為加強(qiáng)對(duì)各級(jí)干部的管理和監(jiān)督，防范和化解金融風(fēng)險(xiǎn)的一項(xiàng)新的管理制度，在全行有了堅(jiān)實(shí)的基礎(chǔ)，并且已經(jīng)成為銀行內(nèi)部控制的一項(xiàng)重要工作內(nèi)容。目前，各級(jí)行離任審計(jì)，無論從審計(jì)方案到實(shí)施審計(jì)；從審計(jì)報(bào)告到問題整改直至檔案管理等，制訂了較為完備的工作制度和責(zé)任制度，離任審計(jì)工作正逐步進(jìn)入規(guī)范化、程序化、法律化軌道。各商業(yè)銀行對(duì)審計(jì)人員的要求也越來越高，通過加強(qiáng)培訓(xùn)和實(shí)戰(zhàn)鍛煉，審計(jì)人員的素質(zhì)也逐步提高。
 

　　評(píng)價(jià)體系不健全，評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)不統(tǒng)一。目前各級(jí)商業(yè)銀行由于相關(guān)配套的審計(jì)評(píng)價(jià)辦法尚未完善，對(duì)各管理層一把手或部門負(fù)責(zé)人的評(píng)價(jià)內(nèi)容、側(cè)重點(diǎn)等比較籠統(tǒng)，缺乏全面、科學(xué)、系統(tǒng)、可操作性強(qiáng)的量化標(biāo)準(zhǔn)，審計(jì)方式受局限。當(dāng)前離任審計(jì)多以現(xiàn)場審計(jì)為主，受時(shí)間、范圍、內(nèi)容、手段等方面制約，審計(jì)人員無法對(duì)審計(jì)對(duì)象履職情況實(shí)施系統(tǒng)的、全方位的監(jiān)督，尤其是對(duì)貫徹執(zhí)行國家金融方針政策、經(jīng)營決策以及化解金融風(fēng)險(xiǎn)，促進(jìn)經(jīng)濟(jì)發(fā)展等方面無操作性強(qiáng)的評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)，指標(biāo)采集隨意性大，抽樣方法不統(tǒng)一，從而影響了離任審計(jì)效率和質(zhì)量，導(dǎo)致評(píng)價(jià)結(jié)論容易產(chǎn)生片面性或主觀隨意性。

　　審計(jì)安排存在缺陷，審計(jì)重點(diǎn)不夠突出，審計(jì)評(píng)價(jià)方法過于簡單。主要表現(xiàn)：一是相對(duì)集中的管理人員任免與調(diào)動(dòng)，加上計(jì)劃性不足，客觀上增加了離任審計(jì)工作量，基于時(shí)間緊、任務(wù)重、內(nèi)審力量相對(duì)不足的現(xiàn)狀，審計(jì)人員很難在事前對(duì)審計(jì)對(duì)象進(jìn)行充分的了解和分析，采取邊審計(jì)邊了解的方法，將直接影響審計(jì)質(zhì)量。二是由于時(shí)間緊、任務(wù)重，一般要求三五天就要拿出審計(jì)評(píng)價(jià)報(bào)告，離任審計(jì)更多地表現(xiàn)為應(yīng)付。要么對(duì)審計(jì)內(nèi)容不做深入細(xì)致的研究，急于表面文章，要么評(píng)價(jià)面面俱到，沒有重點(diǎn)，反映不出被審人的個(gè)性和特點(diǎn)，致使審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)加大。三是目前離任審計(jì)過程中存在一個(gè)較為普遍的現(xiàn)象，就是檢查方法過于簡單，發(fā)現(xiàn)問題浮于表面，缺乏對(duì)發(fā)現(xiàn)問題的提煉和深層次分析，沒有從一個(gè)管理者的角度來提出被審計(jì)行存在的經(jīng)營和管理方面的問題，或由于管理者的決策行為不當(dāng)對(duì)該行經(jīng)營業(yè)績所產(chǎn)生的影響。很難做到根據(jù)風(fēng)險(xiǎn)找問題，根據(jù)管理找原因，根據(jù)機(jī)制提建議。

　　離任審計(jì)范圍和深度不夠。離任審計(jì)內(nèi)容主要包括被審人任職期間履行工作職責(zé)、經(jīng)營決策行為和經(jīng)營管理行為三個(gè)方面，但在實(shí)際工作中，多偏重于經(jīng)營合規(guī)性審計(jì)及經(jīng)營目標(biāo)任務(wù)完成情況審計(jì)，而忽視了經(jīng)營行為和經(jīng)營決策方面的審計(jì)與評(píng)價(jià)，資產(chǎn)風(fēng)險(xiǎn)分析及機(jī)構(gòu)發(fā)展后勁的分析等方面很難顧及，很難做到根據(jù)指標(biāo)增長情況查找經(jīng)營決策的優(yōu)劣，根據(jù)決策優(yōu)劣評(píng)價(jià)被審計(jì)人的履職能力、決策能力、管理能力等，也未能通過分析員工工資的增長、待遇的提高、積極性的調(diào)動(dòng)、費(fèi)用的使用等因素來評(píng)價(jià)其以人為本、協(xié)調(diào)關(guān)系、配置資源的能力。
 

　　從組織上保證離任審計(jì)工作有序進(jìn)行。一是堅(jiān)持“先離崗后審計(jì)，先審計(jì)后任免”的原則，通過在審計(jì)階段和組織上走流程階段指定臨時(shí)負(fù)責(zé)人的辦法，從根本上改變目前離任審計(jì)成果轉(zhuǎn)化滯后，離任時(shí)不作為或亂作為的問題。在審計(jì)過程中，被審計(jì)對(duì)象，應(yīng)在原崗位接受審計(jì)、檢查和質(zhì)詢，積極配合和協(xié)助審計(jì)工作的正常開展，對(duì)審計(jì)中查出的問題，應(yīng)在工作交接時(shí)與接任者共同研究，妥善處理和解決。二是建立管理人員監(jiān)督工作聯(lián)席制度，實(shí)現(xiàn)對(duì)管理人員有關(guān)信息資源共享以及離任審計(jì)成果的綜合運(yùn)用。三是應(yīng)適時(shí)制訂年度離任審計(jì)工作計(jì)劃，應(yīng)盡量避免集中換屆、集中調(diào)動(dòng)，內(nèi)部審計(jì)部門對(duì)內(nèi)審人員要經(jīng)常開展各種形式的風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)教育，加強(qiáng)業(yè)務(wù)培訓(xùn)，提高業(yè)務(wù)技能，同時(shí)依據(jù)人力資源年度計(jì)劃，提前做好離任審計(jì)細(xì)化工作，明確全年工作重點(diǎn)。

　　從制度上加強(qiáng)離任審計(jì)質(zhì)量控制。一是制訂和完善離任責(zé)任審計(jì)評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)，規(guī)范評(píng)價(jià)行為。離任審計(jì)的目的，就是對(duì)被審人任職期間的業(yè)績作出全面、客觀、公正的評(píng)價(jià)，而評(píng)價(jià)需要一定的量化標(biāo)準(zhǔn)來體現(xiàn)，否則就難以達(dá)到客觀公正的要求。因此，當(dāng)前應(yīng)以銀行現(xiàn)有的各種信息管理系統(tǒng)為平臺(tái)提取有價(jià)值的數(shù)據(jù)，發(fā)現(xiàn)疑點(diǎn)和難點(diǎn)，將審計(jì)關(guān)口前移。以履行工作職責(zé)、經(jīng)營決策行為和經(jīng)營管理行為為主要內(nèi)容，細(xì)化評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)，解決目前評(píng)價(jià)指標(biāo)不統(tǒng)一、評(píng)語不規(guī)范的問題。二是建立審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)責(zé)任制度與督查制度，提高審計(jì)人員的風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)和業(yè)務(wù)素質(zhì)。審計(jì)人員應(yīng)做到依法審計(jì)，客觀公正，嚴(yán)格執(zhí)行內(nèi)部審計(jì)準(zhǔn)則和紀(jì)律，恪守職業(yè)道德，并具備過硬的思想作風(fēng)和業(yè)務(wù)技能。三是在堅(jiān)持述職制度的同時(shí)建立書面承諾制度。一方面要求被審計(jì)人對(duì)述職報(bào)告做出承諾，對(duì)述職事實(shí)的全面、真實(shí)性負(fù)責(zé)；另一方面要求被審計(jì)人所在單位向?qū)徲?jì)組做承諾，對(duì)所提供審計(jì)資料的真實(shí)性和完整性負(fù)責(zé)。

　　從方法上深化離任審計(jì)工作。一是堅(jiān)持相關(guān)性原則和重要性原則。在進(jìn)點(diǎn)前要重點(diǎn)做好與人力資源和紀(jì)檢監(jiān)察部門的溝通工作，獲取被審計(jì)人的相關(guān)信息。依據(jù)被審人所在單位的相關(guān)情況制訂問卷調(diào)查提綱，明確調(diào)查內(nèi)容和形式，查閱被審計(jì)人履職期間單位內(nèi)外歷次審計(jì)（檢查）情況，確定審計(jì)檢查的重點(diǎn)時(shí)段和重點(diǎn)內(nèi)容。二是對(duì)被審計(jì)人履職期間的績效評(píng)價(jià)應(yīng)更多地體現(xiàn)“市場”原則，即以同業(yè)占比、市場份額、產(chǎn)品營銷、服務(wù)創(chuàng)新、產(chǎn)品創(chuàng)新等指標(biāo)為主，逐步改變以任務(wù)完成情況、業(yè)務(wù)發(fā)展速度為主要標(biāo)準(zhǔn)的評(píng)價(jià)方法。這是因?yàn)樵谑袌鼋?jīng)濟(jì)條件下，企業(yè)經(jīng)營好壞或者管理者履行職責(zé)優(yōu)劣僅用完成任務(wù)或者發(fā)展速度來考核是不夠的，必須從企業(yè)的市場定位、發(fā)展后勁以及經(jīng)營決策等多方面綜合衡量，才能說明問題，找出差距，達(dá)到審計(jì)目的。三是評(píng)價(jià)指標(biāo)應(yīng)根據(jù)業(yè)務(wù)的發(fā)展，堅(jiān)持持續(xù)改進(jìn)的原則。評(píng)價(jià)指標(biāo)不能一成不變，應(yīng)根據(jù)業(yè)務(wù)發(fā)展需要定期進(jìn)行修正，去除不符合實(shí)際的指標(biāo)，增添符合實(shí)際的新業(yè)務(wù)、新產(chǎn)品發(fā)展考核指標(biāo)。只有不斷地完善評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)，離任審計(jì)才能夠適應(yīng)審計(jì)評(píng)價(jià)科學(xué)、全面、客觀、公正的要求。

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