高頓網(wǎng)校小編希望您閱讀此條11月14號(hào)*7的財(cái)稅資訊：實(shí)際稅率被指高估——煙草加稅再上議程
　　提高煙草稅收和價(jià)格，常被認(rèn)為是最有效且行政成本最低的控?zé)煷胧?，但也因煙草生產(chǎn)者的抵制而很難落實(shí)。據(jù)財(cái)新記者了解，中國(guó)有望加速對(duì)煙草增稅的進(jìn)度。
　　中國(guó)疾病預(yù)防控制中心原副主任楊功煥不久前曾在一次研討會(huì)上直指中國(guó)控?zé)熈⒎ǖ臏螅胧┎涣Α?012年，官方出臺(tái)的《中國(guó)煙草控制規(guī)劃（2012-2015）》就提出要制定全國(guó)性的禁煙法規(guī)，并將青少年吸煙率從2010年的11.5%逐步下降到8.5%以下，成年人吸煙率由28.1%降至25%以下。但楊功煥對(duì)此不樂(lè)觀，她稱(chēng)，“前兩年就毫無(wú)進(jìn)展，全面禁止煙草廣告、贊助和促銷(xiāo)以及全國(guó)性公共場(chǎng)所禁煙立法等方面都沒(méi)有看到大的突破，如今時(shí)間表里只剩下了一年時(shí)間” 。
　　不過(guò)，遇冷數(shù)年的煙草提稅動(dòng)議近期又有新進(jìn)展。10月22日，煙草部門(mén)與控?zé)熑耸?ldquo;破天荒”召開(kāi)了一次內(nèi)部研討會(huì)，就稅率問(wèn)題進(jìn)行深入討論，并達(dá)成了部分共識(shí)。
　　在這次以增加雙方的交流溝通為目的研討會(huì)上，雙方探討了關(guān)于卷煙稅率計(jì)算的分歧在哪里。雙方共同計(jì)算了中國(guó)煙稅的真實(shí)稅率，數(shù)值低于煙草部門(mén)的測(cè)算?？?zé)煂?zhuān)家們對(duì)此表示樂(lè)觀，他們認(rèn)為，只有就真實(shí)的卷煙稅率達(dá)成共識(shí)，才能確定加稅的必要性和幅度，也才能形成正確的控?zé)煕Q策。
　　“這是多年來(lái)針?shù)h相對(duì)的雙方*9次坐下來(lái)談，費(fèi)了好大力，很難得。” 從事煙草稅收研究超過(guò)二十年的專(zhuān)家，加州大學(xué)伯克利分校教授胡德偉這樣告訴財(cái)新記者。
　　增稅信號(hào)
　　“以稅控?zé)?rdquo;依據(jù)了最基本的經(jīng)濟(jì)學(xué)原理：提高卷煙消費(fèi)稅稅負(fù)，進(jìn)而提高卷煙價(jià)格，從而減少消費(fèi)量。據(jù)胡德偉測(cè)算，煙稅每包增加一元，會(huì)引導(dǎo)410萬(wàn)人戒煙，可挽救一百萬(wàn)人的生命，同時(shí)政府稅收也能增加854億元。并且，由于低收入人群的價(jià)格需求彈性較高，加稅更能促使該群體戒煙或少吸，省下來(lái)的開(kāi)支可增加家庭教育醫(yī)療等投入。
　　中國(guó)施行世衛(wèi)組織《煙草控制框架公約》這一國(guó)際條約已有多年，但吸煙率和煙草銷(xiāo)售額雙雙不降反升，控?zé)煶煽?jī)?cè)谒芯喖s國(guó)中排名倒數(shù) 20%左右，而目前中國(guó)卷煙零售價(jià)和稅率又雙雙低于國(guó)際水平，因此，一些專(zhuān)家認(rèn)為加稅加價(jià)空間較大。
　　在不久前的2014 年 10 月 15 日，在莫斯科舉行的《公約》締約國(guó)第六次會(huì)議上，世衛(wèi)組織建議各國(guó)，煙草消費(fèi)稅應(yīng)占煙草制品零售價(jià)的70%以上。
　　就在會(huì)議前的 10月13日，中國(guó)財(cái)政部部長(zhǎng)樓繼偉在《求是》發(fā)表名為《深化財(cái)稅體制改革 建立現(xiàn)代財(cái)政制度》的文章，其中提出：“完善消費(fèi)稅制度。調(diào)整消費(fèi)稅征收范圍，優(yōu)化稅率結(jié)構(gòu)，改革征收環(huán)節(jié)和收入分享辦法，增強(qiáng)消費(fèi)引導(dǎo)與調(diào)節(jié)功能。”
　　這一表述被控?zé)熑耸恳暈檎{(diào)整煙草消費(fèi)稅的信號(hào)，因?yàn)榫驮诮衲陜蓵?huì)的記者會(huì)上，樓繼偉就曾表示，關(guān)于消費(fèi)稅，“還不僅僅是從生產(chǎn)環(huán)節(jié)，從批發(fā)和零售環(huán)節(jié)也可以征收消費(fèi)稅，比如說(shuō)煙草，在生產(chǎn)環(huán)節(jié)征收，在最終接近零售的批發(fā)環(huán)節(jié)也征收煙草消費(fèi)稅，我們也可以這樣做。”
　　爭(zhēng)辯真實(shí)卷煙稅率
　　中國(guó)當(dāng)前的卷煙稅率有多高，關(guān)系到未來(lái)提稅的空間有多大，這是首先需要厘清的問(wèn)題，亦成為煙草專(zhuān)賣(mài)局和控?zé)熑耸繝?zhēng)論的焦點(diǎn)。
　　煙草局認(rèn)為中國(guó)卷煙稅率“已經(jīng)接近60%”，據(jù)其估算，2013年中國(guó)卷煙零售總額為13728億元，該年度煙草行業(yè)的綜合稅負(fù)超過(guò)八千億，因此，中國(guó)卷煙的綜合稅賦為59.5%，這樣看來(lái)，與世衛(wèi)組織所倡導(dǎo)的“70%”標(biāo)準(zhǔn)相差不多。因此，煙草局認(rèn)為，煙草行業(yè)承擔(dān)的稅收負(fù)擔(dān)已經(jīng)很重，繼續(xù)加稅弊大于利。
　　但控?zé)熃绮尚诺亩惵逝c煙草專(zhuān)賣(mài)局的版本相差懸殊，根據(jù)who煙稅模擬項(xiàng)目負(fù)責(zé)人、對(duì)外經(jīng)貿(mào)大學(xué)教授鄭榕的測(cè)算，中國(guó)2011年流轉(zhuǎn)稅占零售價(jià)的46%，而胡德偉等學(xué)者經(jīng)過(guò)測(cè)算認(rèn)為，實(shí)際稅率為40%左右，這一結(jié)論與財(cái)政部財(cái)科所副所長(zhǎng)白景明的測(cè)算結(jié)果相同，白景明得出的稅率也是40%。
　　不僅如此，國(guó)務(wù)院發(fā)展研究中心對(duì)外經(jīng)濟(jì)研究部部長(zhǎng)趙晉平及團(tuán)隊(duì)的研究成果也與衛(wèi)生和財(cái)稅系統(tǒng)達(dá)成共識(shí)。趙晉平表示，“國(guó)際上關(guān)于煙草稅收的中位線(xiàn)，所占的比重是60%-70%，這是稅占整個(gè)零售價(jià)格的比重。我們現(xiàn)在是45%-50%，還有10到20個(gè)百分點(diǎn)的差距。”
　　胡德偉告訴財(cái)新記者，卷煙稅率是采納煙草局堅(jiān)持的“59.5%”，還是學(xué)界測(cè)算的“40％到46%”，意義大有不同，代表著兩種立場(chǎng)。煙草總局高估稅率，“領(lǐng)導(dǎo)一看，就會(huì)覺(jué)得已經(jīng)很高了，沒(méi)必要再著急加稅了，這會(huì)對(duì)決策者產(chǎn)生誤導(dǎo)”。而如果采納40% －46%這一結(jié)論，就更能體現(xiàn)加稅的緊迫性。
　　真實(shí)的卷煙稅率到底是多少，該不該提高煙草稅收，控?zé)熍珊蜔煵莓?dāng)局多年來(lái)隔空喊話(huà)，相持不下。在控?zé)煼娇磥?lái)，提高煙草稅收可以達(dá)到三贏局面（即政府獲得更多稅收，煙草企業(yè)增收，國(guó)民減少吸煙），而煙草局則認(rèn)為加稅會(huì)增加低收入吸煙者負(fù)擔(dān)，造成煙草走私成風(fēng)，政府稅收流失，并造成煙草業(yè)大量失業(yè)，雙方要達(dá)成共識(shí)困難重重。
　　但在10月22日的研討會(huì)上，煙草局人士按在場(chǎng)學(xué)者們提倡的標(biāo)準(zhǔn)（即世衛(wèi)組織標(biāo)準(zhǔn)），在剔除消費(fèi)稅之外的其他稅收后，也算出卷煙稅率是50%，與胡德偉和鄭榕等學(xué)者的結(jié)論比較接近，與煙草局之前持有的“接近60%”一說(shuō)相去甚遠(yuǎn)。
　　對(duì)于其中的緣由，胡德偉解釋稱(chēng)，煙草專(zhuān)賣(mài)局此前計(jì)算的是綜合稅賦，這包括了消費(fèi)稅、增值稅、所得稅、城市發(fā)展及教育附加稅等稅收，而國(guó)際通行的計(jì)算標(biāo)準(zhǔn)則只計(jì)入消費(fèi)稅，因?yàn)橄M(fèi)稅以外的其他稅項(xiàng)并不直接聯(lián)動(dòng)到零售價(jià)中，而零售價(jià)恰恰最直接影響消費(fèi)者行為。“舉個(gè)最簡(jiǎn)單的例子，煙草公司給職工蓋房子也要交稅，這種稅怎么能算進(jìn)去呢？”
　　如果把綜合稅賦作為分子，數(shù)值更大，將其除以零售總額，算出來(lái)稅率當(dāng)然更高，而消費(fèi)稅口徑更小，算出來(lái)的稅率自然較小。“這就找到了分歧所在”，與會(huì)雙方確認(rèn)，如果按照世衛(wèi)組織的計(jì)算口徑，中國(guó)煙草制品實(shí)際稅率在40%-46%之間。
　　關(guān)鍵在定價(jià)
　　其實(shí)，中國(guó)煙草行業(yè)幾年前已經(jīng)加過(guò)一次稅，自2009年5月起，中國(guó)大幅提高了卷煙消費(fèi)稅，在對(duì)卷煙保持從量定額稅率（0.003元/支）征收的基礎(chǔ)上，又分別將甲、乙類(lèi)卷煙的比例稅率由45%、30%提高到56%、36%，同時(shí)在批發(fā)環(huán)節(jié)加征一道從價(jià)稅，稅率為5%。
　　“然而，就在提稅第二天，煙草局就表態(tài)要內(nèi)部消化稅率調(diào)整帶來(lái)的成本提高，零售價(jià)不會(huì)調(diào)整”，中疾控副主任姜垣透露，這就是所謂的“加稅不加價(jià)”。煙草行業(yè)通過(guò)犧牲自身利潤(rùn)來(lái)消化掉增稅，以確保零售價(jià)不漲，銷(xiāo)量不減。吸煙者在加稅前后的2008年和2010年，每日需要量均保持在16支，幾乎不變。煙草行業(yè)憑借專(zhuān)賣(mài)制度對(duì)零售價(jià)形成的強(qiáng)大控制能力，使得稅價(jià)不聯(lián)動(dòng)，讓“以稅控?zé)?rdquo;效果大打折扣。
　　因此，胡德偉強(qiáng)調(diào)，稅收只是一種工具，控?zé)熥铌P(guān)鍵的還是零售價(jià)格，稅的增加一定要反映到價(jià)格提高上面，這就是要實(shí)現(xiàn)“稅價(jià)聯(lián)動(dòng)”，這才是中國(guó)控?zé)熥钣行У恼摺?br>　　來(lái)源：財(cái)新網(wǎng)

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