成本為王——破解濰柴動力的財務轉(zhuǎn)型之道

知名國企濰柴動力及其收購的企業(yè)，大部分還都是相當傳統(tǒng)的老國有企業(yè)風格。財務的職能大部分還都在于核算，濰柴做過的一項內(nèi)部統(tǒng)計顯示，濰柴80%以上的財務人員還是從事記賬，從事管理的人員相當少。
 
財務與管理這一懸殊的比例，讓濰柴開始思考財務轉(zhuǎn)型之道。在內(nèi)部管理口徑下，財務如何去跳出自己的核算的東西，更能夠貼切的去了解業(yè)務端的需求，戰(zhàn)略的輸出的需求，市場的一些需求？
 
如果財務能夠更準確的提供內(nèi)部管理決策的這些成本的信息，發(fā)揮的作用與價值無疑是巨大的。那么，濰柴究竟是怎么做好成本管理繼而破譯財務轉(zhuǎn)型的密碼的呢？
 
在高頓財經(jīng)“[*{c}*]財務轉(zhuǎn)型——2016管理會計實踐中國行”中系列活動中，濰柴動力股份有限公司的財務轉(zhuǎn)型項目負責人董昆朋做了集團化成本管理的分享。
 傳統(tǒng)管理下存在的問題
 
作為老型國有企業(yè)的濰柴動力，在傳統(tǒng)的財務管理模式之下驅(qū)動的成本管理，除了財務職能轉(zhuǎn)型的迫切性，還會有一些普遍存在的問題難以避免：
 
*9是財務部門接受的挑戰(zhàn)太多，發(fā)布的數(shù)據(jù)受到業(yè)務部門的多番質(zhì)疑。一個成本是多少？業(yè)務部門說不對，生產(chǎn)部門說不對，沒有這么多，運營部門也會說不對，包括質(zhì)量、銷售那邊兒都說成本數(shù)據(jù)是不對的，因為每個業(yè)務部門都有自己的一套邏輯，算出來差異較大。
 
第二是核算方面，即自以為的一套符合會計標準的一套核算方法，計算出來的成本，財務人員是非常準確的，但是不能滿足業(yè)務的要求。比如標準成本法，結(jié)算完成本之后有一塊差異，財務人在做實際成本的時候就按照差異還原回來的數(shù)據(jù)去做，其實不是根據(jù)真實的消耗計算出來的成本，所以會引來非常大的質(zhì)疑。
 
第三是多元化國際化布局的財務控制問題。兼并重組*9要素就是控制，控制的*9要素點就是財務，財務面臨*5的問題那就是各自為戰(zhàn)，并購過來的企業(yè)也都有著幾十年的歷史， 現(xiàn)在歸到一個集團之后，在一個集團內(nèi)怎么去統(tǒng)一到一個平臺上？或者是統(tǒng)一到一個相應的管理的規(guī)范？
 
拋開這些問題來說，其實戰(zhàn)略成本體系，并不復雜，說到底就是兩點：整個價值鏈的分析，以及成本動因的管理，也就是全流程做成本分析的時候要全流程的考慮，要細化來分解成本的管理的每一項內(nèi)容，接著去尋找到它的動因。濰柴基于預算管理的價值鏈重構(gòu)
 
戰(zhàn)略分析可以把整個企業(yè)的活動全囊括進來，包括財務管理、預算管理、計劃管理、人力管理、研發(fā)管理等。基本的就是從收貨、檢驗、生產(chǎn)、發(fā)貨、銷售、售后服務的流程。同時做價值鏈分析的時候，財務最能體現(xiàn)價值的地方就在于重構(gòu)價值鏈。
 
如何重構(gòu)財務價值鏈？濰柴動力股份有限公司財務轉(zhuǎn)型項目負責人董昆朋認為，濰柴動力整個成本設(shè)計的框架，是在標準成本法下結(jié)合作業(yè)成本法的管理，來形成一個閉環(huán)管理。
 
*9，整個系統(tǒng)架構(gòu)的功能，有最基礎(chǔ)的部分。比如說我要把整個公司的產(chǎn)品的信息、工藝路線非?；逎y懂的信息能夠展示出來，財務要去懂這個東西，不一定會去做，但是要懂。把基礎(chǔ)的財務的定額的信息要展示出來，來逐層的滿足各個業(yè)務口的一些需求等。
 
第二，在不同的銷量情況下，產(chǎn)品的成本差異還是蠻大的，如何能夠快速的定位我們在不同的產(chǎn)量甚至是在月度不同的產(chǎn)量下的產(chǎn)品的基礎(chǔ)的成本信息大概有多少？這是做預算過程當中經(jīng)常用到的一個數(shù)據(jù)，能夠很好的去滿足。
 
如果要快速滿足成本預測的需求，就需要有很大的模型去做。在產(chǎn)能不足的情況下，或者是市場需求定位不同的情況下，客戶需求不同的情況下，反饋到對面的時候，財務在做運算的時候如何更好的安排合理的生產(chǎn)？如果在產(chǎn)能要足的話都是要排開做的。
 
第三，要構(gòu)建整個的組織和流程。從組織上，從整個集團的層面，從區(qū)域板塊事業(yè)部、子公司層面上，以至于到車間、工廠層面上，去構(gòu)建一套上下貫通的成本的管理體系，而不會為一個系統(tǒng)而去做一個系統(tǒng)。綜合去考慮綜合構(gòu)建一個系統(tǒng)，這或許是濰柴動力最重要的經(jīng)驗之一了。
 濰柴的成本預測與分析之道
 
財務系統(tǒng)是濰柴的核心，如何把數(shù)據(jù)剝離出來，按照管理的口徑去重構(gòu)濰柴邏輯，去生成濰柴想要對內(nèi)管理的信息，以及這些信息如何更快速、更有效的展示出來，這個都需要信息系統(tǒng)去支持，也需要非常大的資金的支持。
 
濰柴這次做的時候，以生產(chǎn)成本為主，然后構(gòu)建這樣的成本管理的數(shù)據(jù)倉庫，來做一些報表的分析和展示，這個系統(tǒng)應該說也面臨一些問題需要解決：
 
*9個是重塑標準成本；第二個就是要得到實際成本，而不是通過財務分攤來的一些信息；最后，也是最重要的一點，嚴禁盲目的為上一個系統(tǒng)而上一個系統(tǒng)，而是從整個的組織上，從流程上，從系統(tǒng)的落地上，綜合去考慮綜合構(gòu)建一個系統(tǒng)。
 
總之，以成本管理為典型的管理會計體系的推進，需先思后行，就是思考成熟了再行動，然后就是長思快行，思考的過程要長，要把它想透了，然后行的時候、落地的時候就快了。