報(bào)考中級(jí)經(jīng)濟(jì)師可以選擇很多專業(yè)，其中財(cái)政稅收?qǐng)?bào)考的考生就比較多，很多考生也需要中級(jí)經(jīng)濟(jì)師財(cái)政稅收備考相關(guān)資料，所以高頓經(jīng)濟(jì)師小編這里為報(bào)考中級(jí)經(jīng)濟(jì)師財(cái)政稅收專業(yè)的考生整理了2023年中級(jí)經(jīng)濟(jì)師財(cái)政稅收考點(diǎn)：納稅檢查，希望對(duì)大家有所幫助。
2023年中級(jí)經(jīng)濟(jì)師財(cái)政稅收考點(diǎn)：納稅檢查

考點(diǎn)一：銷(xiāo)售貨物銷(xiāo)項(xiàng)稅額的檢查

【考頻分析】★★★★★
1.交款提貨銷(xiāo)售方式的檢查
（1）銷(xiāo)售實(shí)現(xiàn)：貨款已經(jīng)收到，發(fā)票賬單和提貨單已經(jīng)交給買(mǎi)方，無(wú)論商品、產(chǎn)品是否已經(jīng)發(fā)出。按照實(shí)現(xiàn)的銷(xiāo)售收入和按規(guī)定收取的增值稅稅額，進(jìn)行會(huì)計(jì)處理。
（2）會(huì)計(jì)處理：
借：銀行存款
貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入
應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（銷(xiāo)項(xiàng)稅額）
2.預(yù)收貨款銷(xiāo)售方式的檢查
（1）銷(xiāo)售實(shí)現(xiàn)：企業(yè)發(fā)出產(chǎn)品（商品）時(shí)。
（2）賬務(wù)處理
1）收到貨款時(shí)
借：銀行存款
貸：預(yù)收賬款
2）發(fā)出貨物時(shí)，轉(zhuǎn)作收入
借：預(yù)收賬款
貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入
應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（銷(xiāo)項(xiàng)稅額）
3）月底，結(jié)轉(zhuǎn)相應(yīng)的成本
借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本
貸：庫(kù)存商品
3.分期收款結(jié)算方式的檢查
（1）銷(xiāo)售實(shí)現(xiàn)：書(shū)面合同約定的收款日期。
（2）如果延期收取的貨款具有融資性質(zhì)，其實(shí)質(zhì)是企業(yè)向購(gòu)貨方提供免息的信貸時(shí)，企業(yè)應(yīng)當(dāng)按照應(yīng)收的合同或協(xié)議價(jià)款的公允價(jià)值確定收入金額。
（3）賬務(wù)處理
1）銷(xiāo)售商品
借：長(zhǎng)期應(yīng)收款
貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入
未實(shí)現(xiàn)融資收益
應(yīng)交稅費(fèi)—待轉(zhuǎn)銷(xiāo)項(xiàng)稅額
借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本
貸：庫(kù)存商品
2）合同約定的收款日期收到貨款
借：銀行存款
貸：長(zhǎng)期應(yīng)收款
借：未實(shí)現(xiàn)融資收益
貸：財(cái)務(wù)費(fèi)用
借：應(yīng)交稅費(fèi)—待轉(zhuǎn)銷(xiāo)項(xiàng)稅額
貸：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（銷(xiāo)項(xiàng)稅額）

考點(diǎn)二：包裝物銷(xiāo)售的增值稅檢查

【考頻分析】★★★★★
1.包裝物銷(xiāo)售
隨同貨物出售、單獨(dú)計(jì)價(jià)，取得收入計(jì)入“其他業(yè)務(wù)收入”科目，按所包裝貨物的適用稅率
計(jì)征增值稅。
賬務(wù)處理為：
借：銀行存款
貸：其他業(yè)務(wù)收入
應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（銷(xiāo)項(xiàng)稅額）
2.包裝物押金
（1）不征稅
周轉(zhuǎn)使用、收取押金的包裝物，單獨(dú)記賬核算。
賬務(wù)處理為：
借：銀行存款
貸：其他應(yīng)付款
（2）征稅
因逾期未收回包裝物不再退還的押金，按所包裝貨物的適用稅率計(jì)算銷(xiāo)項(xiàng)稅額。除啤酒、黃酒以外的其他酒類(lèi)產(chǎn)品而收取的包裝物押金，無(wú)論是否返還及會(huì)計(jì)上如何核算，均應(yīng)征稅。
賬務(wù)處理為：
借：銀行存款
貸：其他業(yè)務(wù)收入
應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（銷(xiāo)項(xiàng)稅額）

考點(diǎn)三：企業(yè)所得稅稅前準(zhǔn)予扣除項(xiàng)目的檢查

【考頻分析】★★★★
1.委托加工運(yùn)雜費(fèi)、加工費(fèi)記入“委托加工物資”。
2.成本計(jì)算
（1）生產(chǎn)成本由直接材料、直接人工和制造費(fèi)用構(gòu)成。
（2）直接材料費(fèi)用記入“生產(chǎn)成本——基本生產(chǎn)成本”，輔助生產(chǎn)車(chē)間發(fā)生的直接材料費(fèi)用記入“生產(chǎn)成本——輔助生產(chǎn)成本”。
（3）大量大批的單步驟生產(chǎn)企業(yè)，主要采用品種法來(lái)計(jì)算產(chǎn)品成本。
（4）單件、小批生產(chǎn)的企業(yè)，主要采用分批法計(jì)算產(chǎn)品成本。
（5）大量大批的多步驟生產(chǎn)企業(yè)，主要采用分步法計(jì)算產(chǎn)品成本。
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