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案例分析題
M公司是一家電子產(chǎn)品生產(chǎn)企業(yè)，2014年2月份由預(yù)算管理委員會組織召開了一個預(yù)算工作會議。在會上討論了企業(yè)預(yù)算的相關(guān)問題。會議記要顯示：
王某認為企業(yè)預(yù)算具有以下特征：（1）預(yù)算是以定性方式展現(xiàn)的計劃；（2）預(yù)算是企業(yè)較長期間的計劃；（3）預(yù)算目標必須與年度經(jīng)營目標相一致；（4）預(yù)算是對企業(yè)未來經(jīng)營活動的安排，是企業(yè)的資源配置計劃；（5）預(yù)算是企業(yè)進行績效評價和考核的一個重要依據(jù)。
吳某認為，企業(yè)的戰(zhàn)略規(guī)劃、年度計劃和預(yù)算工作是密不可分的。
張某認為，企業(yè)的預(yù)算管理是一個持續(xù)改進的過程。主要由三個環(huán)節(jié)構(gòu)成：一是預(yù)算的編制環(huán)節(jié)，包括預(yù)算目標的確定，根據(jù)預(yù)算目標編制、匯總與審批預(yù)算。二是預(yù)算執(zhí)行環(huán)節(jié)。要做好這一環(huán)節(jié)的工作，需要對預(yù)算執(zhí)行情況進行及時的分析與反饋，并根據(jù)內(nèi)外部環(huán)境的變化、預(yù)算執(zhí)行情況調(diào)整或修正預(yù)算。預(yù)算管理的最后一個環(huán)節(jié)是預(yù)算考核，企業(yè)通過定期或動態(tài)的預(yù)算考核，不僅可以發(fā)現(xiàn)經(jīng)營中存在的問題和風(fēng)險，及時采取各種糾偏措施，為企業(yè)預(yù)算目標的實現(xiàn)提供合理的保證。
孫某認為，全面預(yù)算管理是為數(shù)不多的幾個能將組織的所有關(guān)鍵問題融于一個體系之中的管理控制方法之一。具體來說，預(yù)算管理具有以下作用：（1）規(guī)劃作用；（2）溝通與協(xié)調(diào)作用；（3）監(jiān)控作用；（4）績效評估作用。
趙某認為，預(yù)算管理是將企業(yè)的目標定量化，并通過有效地配置和使用企業(yè)資源來實現(xiàn)其目標的過程。要做好預(yù)算管理工作，實現(xiàn)企業(yè)戰(zhàn)略與目標，必須有組織和制度上的保障。大型企業(yè)的預(yù)算管理組織體系由三部分組成：預(yù)算管理的決策機構(gòu)、預(yù)算管理日常工作機構(gòu)、預(yù)算執(zhí)行單位等。
要求：
1.回答會議紀要中的觀點有無不當之處；
2.舉例說明企業(yè)的戰(zhàn)略規(guī)劃、年度計劃和預(yù)算工作是密不可分的；
3.舉例說明預(yù)算管理的溝通與協(xié)調(diào)作用；
4.舉例說明預(yù)算管理的績效評估作用；
5.簡要說明一下預(yù)算管理委員會的主要職責(zé)。
6.簡要說明預(yù)算執(zhí)行單位的主要職責(zé)。
答案：
1.會議紀要中的觀點中：
?。?）王某的觀點有不當之處。理由：預(yù)算是以定量方式展現(xiàn)的計劃，而不是定性方式；預(yù)算是企業(yè)特定期間的計劃，而不是較長期間的計劃。
（2）張某的觀點有不當之處。理由：第二個預(yù)算環(huán)節(jié)應(yīng)該是預(yù)算執(zhí)行和控制環(huán)節(jié)。因為預(yù)算不能一味執(zhí)行，需要根據(jù)內(nèi)外部環(huán)節(jié)的變化，要有一定的控制。
2.企業(yè)的戰(zhàn)略規(guī)劃、年度計劃和預(yù)算工作是密不可分的。例如：企業(yè)在編制銷售預(yù)算時，除了要確定各季度的銷售量、單價、銷售收入、期初應(yīng)收賬款、當期現(xiàn)金收回等金額，還需要編制銷售計劃，確定銷售什么產(chǎn)品、在什么區(qū)域銷售、以什么方式銷售、銷售給誰、銷售團隊如何構(gòu)成，等等，這些都是銷售計劃的主要構(gòu)成內(nèi)容。企業(yè)的銷售計劃也可以看作是企業(yè)銷售預(yù)算編制的說明書，通過銷售計劃的編制和分析，可以在一定程度上檢驗銷售預(yù)算編制的正確性。
3.編制預(yù)算能改善組織內(nèi)部的溝通，比如子目標與公司目標的協(xié)調(diào)、部門之間目標的協(xié)調(diào)。在預(yù)算的編制過程中，企業(yè)各個部門（如市場營銷部門、生產(chǎn)部門、物料管理部門等）可以相互溝通各自的計劃和需要，并能及時地、正確地評估其他部門的計劃和需要對本部門的計劃和需要的影響。
編制預(yù)算也能更好地協(xié)調(diào)企業(yè)各部門的行動。例如，為開發(fā)新產(chǎn)品，財務(wù)部門必須為產(chǎn)品開發(fā)提供足夠的資金；采購部門必須為新產(chǎn)品的生產(chǎn)準備必要的物料；市場營銷與銷售部門必須有足夠的資源促銷和落實銷售；倉儲和物流部門也需要有儲存新產(chǎn)品的空間和配送資源，等等。
4.預(yù)算為員工的績效評估提供了一個標準、工具或指南。預(yù)算確立后，管理者就需要承擔與預(yù)算績效相關(guān)的責(zé)任，通過特定期間的實際結(jié)果與預(yù)算目標或標準的比較，可以評估管理者的績效。比如，通過成本定額與實際成本的比較、銷售上的投入與產(chǎn)出的比率分析等。
5.預(yù)算管理委員會的職責(zé)主要有：（1）擬定預(yù)算政策和程序，指導(dǎo)預(yù)算的編制工作；（2）對各級預(yù)算的責(zé)任主體上報的預(yù)算進行審核與修正；（3）將編制好的預(yù)算提交董事會審核批準；（4）下達已獲批準的預(yù)算并組織實施；（5）監(jiān)控預(yù)算、檢查結(jié)果、裁決預(yù)算糾紛；（6）根據(jù)預(yù)算執(zhí)行結(jié)果提出考核和獎勵意見。
6.預(yù)算執(zhí)行單位的主要職責(zé)如下：（1）制訂本單位的業(yè)務(wù)計劃、項目計劃及其預(yù)算草案；（2）執(zhí)行經(jīng)批準下達的預(yù)算；（3）對預(yù)算執(zhí)行情況進行分析并上報分析報告；（4）在授權(quán)范圍內(nèi)配置并使用資源。
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