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甲公司為一家中央級(jí)事業(yè)單位，2019年1月1日?qǐng)?zhí)行政府會(huì)計(jì)準(zhǔn)則會(huì)計(jì)制度。2020年2月，按照財(cái)政部及主管部門(mén)關(guān)于行政事業(yè)單位國(guó)有資產(chǎn)清查有關(guān)要求，甲公司以2019年12月31日為資產(chǎn)清查基準(zhǔn)日，組織開(kāi)展本單位資產(chǎn)清查工作。4月，甲單位經(jīng)履行政府采購(gòu)程序，委托乙會(huì)計(jì)師事務(wù)所對(duì)清查工作進(jìn)行審計(jì)。乙會(huì)計(jì)師事務(wù)所在審計(jì)中發(fā)現(xiàn)如發(fā)現(xiàn)如下事項(xiàng)：
(1)甲單位成立國(guó)有資產(chǎn)清查工作領(lǐng)導(dǎo)小組，負(fù)責(zé)制定清查實(shí)施方案，組織開(kāi)展清查工作，報(bào)送資產(chǎn)清查結(jié)果等。領(lǐng)導(dǎo)小組由單位負(fù)責(zé)人任組長(zhǎng)，成員為資產(chǎn)、財(cái)務(wù)等部門(mén)負(fù)責(zé)人，領(lǐng)導(dǎo)小組決定，清查工作內(nèi)容僅為對(duì)流動(dòng)資產(chǎn)、固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)和對(duì)外投資等各類資產(chǎn)進(jìn)行全面的清理、核對(duì)和查實(shí)。
(2)截止2019年12月31日，甲單位長(zhǎng)期投資(股權(quán)投資)賬面余額8100萬(wàn)元，其中對(duì)A公司投資8000萬(wàn)元，持股100%;對(duì)B公司投資100萬(wàn)元，持股2%。領(lǐng)導(dǎo)小組決定，因?qū)公司持股比例較小，僅將A公司作為清查主體納入本次國(guó)有資產(chǎn)清查范圍，進(jìn)行全面的清查和核查。
(3)截至2019年12月31日，甲單位經(jīng)批準(zhǔn)共設(shè)立10個(gè)銀行賬戶，涉及6家銀行。領(lǐng)導(dǎo)小組決定，因銀行開(kāi)戶網(wǎng)點(diǎn)比較分散且部分賬戶資金余額較小，根據(jù)財(cái)務(wù)處編制的2019年12月31日銀行存款余額調(diào)節(jié)表，對(duì)資產(chǎn)清查基準(zhǔn)日各銀行賬戶實(shí)有存款進(jìn)行核對(duì)和查實(shí)。
(4)甲單位庫(kù)存一批業(yè)務(wù)活動(dòng)用材料，盤(pán)點(diǎn)發(fā)現(xiàn)，因庫(kù)房保管員疏于管理，未及時(shí)發(fā)現(xiàn)庫(kù)房漏雨，致使價(jià)值2000元的材料于2019年10月全部毀損，無(wú)法使用。經(jīng)鑒定，已毀損材料殘值為0，領(lǐng)導(dǎo)小組決定，毀損材料損失由庫(kù)房保管員全額賠償。
(5)甲單位接受其他單位贈(zèng)送的大型陳列品長(zhǎng)期擺放在辦公樓各層公共區(qū)域。僅由物業(yè)管理部門(mén)負(fù)責(zé)清潔和維護(hù)，經(jīng)盤(pán)點(diǎn)，共有20件大型陳列品，甲單位無(wú)法取得與陳列品價(jià)值有關(guān)的憑據(jù)，也沒(méi)有同類或類似商品市場(chǎng)價(jià)格證明陳列品的價(jià)值。領(lǐng)導(dǎo)小組決定，因價(jià)值無(wú)法可靠確定，僅需資產(chǎn)管理部門(mén)對(duì)陳列品逐一進(jìn)行實(shí)物登記。
(6)截至2019年12月31日，甲單位應(yīng)收賬款賬面余額100萬(wàn)元，為2012年12月應(yīng)收C公司貸款。清查過(guò)程中了解到，2015年2月法院發(fā)布了C公司的破產(chǎn)公告;2019年12月，C公司的破產(chǎn)清算工作已全部完成，C公司營(yíng)業(yè)執(zhí)照已在工商部門(mén)注銷。根據(jù)C公司破產(chǎn)清算材料，經(jīng)鑒定，甲單位債權(quán)已不能得到任何清償，領(lǐng)導(dǎo)小組決定，立即對(duì)該應(yīng)收賬款予以核銷，確認(rèn)損失。
(7)甲單位為增值稅一般納稅人，2019年，甲單位使用財(cái)政授權(quán)支付資金購(gòu)置一批日常辦公設(shè)備。設(shè)備已到貨安裝并驗(yàn)收合格，甲單位按合同規(guī)定支付了設(shè)備全部?jī)r(jià)款，并按增值稅專用發(fā)票所列總金額確認(rèn)了資產(chǎn)入賬成本，領(lǐng)導(dǎo)小組決定，因增值稅屬于價(jià)外稅，應(yīng)將增值稅專用發(fā)票中注明的增值稅額調(diào)整為增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額單獨(dú)反映，同時(shí)相應(yīng)沖減該批設(shè)備原入賬成本。
(8)截至2019年12月31日，甲公司長(zhǎng)期應(yīng)付款賬面余額50萬(wàn)元，已在2019年12月31日資產(chǎn)負(fù)債表“長(zhǎng)期應(yīng)付款”項(xiàng)目反映。該長(zhǎng)期應(yīng)付款賬面余額僅涉及一筆款項(xiàng)，“辦公樓電力系統(tǒng)增容和綜合改造”項(xiàng)目的質(zhì)保金，債權(quán)人為項(xiàng)目的中標(biāo)商D公司。該項(xiàng)目已于2018年5月竣工驗(yàn)收完畢并開(kāi)始正常運(yùn)行，按照合同約定，甲單位在系統(tǒng)正常運(yùn)行2年期滿時(shí)支付質(zhì)保金，截至資產(chǎn)清查基準(zhǔn)日，系統(tǒng)運(yùn)行良好。領(lǐng)導(dǎo)小組決定，該項(xiàng)應(yīng)付款金額50萬(wàn)元仍在2019年12月31日資產(chǎn)負(fù)債表中“長(zhǎng)期應(yīng)付款”項(xiàng)目列報(bào)。
(9)甲公司與A公司簽訂了國(guó)有資產(chǎn)收益上繳協(xié)議，約定A公司在2019年10月1日前，按照A公司2018年稅后凈利潤(rùn)的30%，上繳甲單位300萬(wàn)元。2019年9月30日，甲單位收到A公司上繳的300萬(wàn)元，據(jù)此，甲單位在財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)中做出增加銀行存款和事業(yè)收入各300萬(wàn)元的會(huì)計(jì)處理。
(10)甲單位使用財(cái)政直接支付資金對(duì)一棟業(yè)務(wù)樓主體部分進(jìn)行修繕(非基建項(xiàng)目)，修繕后該業(yè)務(wù)樓的使用效能將得到明顯改善。2019年9月，經(jīng)履行公開(kāi)招標(biāo)程序，甲單位與中標(biāo)的E公司簽訂了合同，E公司隨即開(kāi)始進(jìn)場(chǎng)施工，2019年11月，甲單位按照合同約定支付了工程款200萬(wàn)元。據(jù)此，甲單位在財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)中做出增加事業(yè)支出和財(cái)政補(bǔ)助收入各200萬(wàn)元的會(huì)計(jì)處理。
假定不考慮其他因素。要求：
假定你是乙會(huì)計(jì)師事務(wù)所從事甲單位資產(chǎn)清查審計(jì)工作的負(fù)責(zé)人，請(qǐng)根據(jù)國(guó)家國(guó)有資產(chǎn)管理、事業(yè)單位會(huì)計(jì)制度、國(guó)有資產(chǎn)清查等規(guī)定，逐項(xiàng)判斷甲單位事項(xiàng)(1)至(10)中領(lǐng)導(dǎo)小組的決定或會(huì)計(jì)處理是否正確，對(duì)于事項(xiàng)(1)至(8)，如不正確，分別說(shuō)明理由;對(duì)于事項(xiàng)(9)和(10)，如不正確，分別指出正確的會(huì)計(jì)處理。
【參考答案及分析】
1.事項(xiàng)(1)決定不正確。
理由：國(guó)有資產(chǎn)清查工作內(nèi)容包括單位基本情況清理、賬務(wù)清理、財(cái)產(chǎn)清查、損益認(rèn)定、資產(chǎn)核實(shí)和完善制度等。
評(píng)分說(shuō)明：答出其中任意三項(xiàng)的，得相應(yīng)分值的一半;答出四項(xiàng)及以上的，得滿分。
2.事項(xiàng)(2)決定不正確。
理由：事業(yè)單位舉辦的具有法人資格的企業(yè)，按規(guī)定不納入行政事業(yè)單位國(guó)有資產(chǎn)清查范圍。
3.事項(xiàng)(3)決定不正確。
理由：應(yīng)當(dāng)采用函證方式證明。
4.事項(xiàng)(4)決定正確。
5.事項(xiàng)(5)決定不正確。
理由：捐贈(zèng)的陳列品還應(yīng)當(dāng)按照名義金額1元入賬。
6.事項(xiàng)(6)決定不正確。
理由：財(cái)政部門(mén)批復(fù)備案前的資產(chǎn)損失，單位不得自行進(jìn)行賬務(wù)處理。
7.事項(xiàng)(7)決定不正確。
理由：設(shè)備用于非應(yīng)稅項(xiàng)目，不應(yīng)確認(rèn)增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額和調(diào)減設(shè)備原入賬成本。
8.事項(xiàng)(8)決定不正確。
理由：應(yīng)在資產(chǎn)清查基準(zhǔn)日資產(chǎn)負(fù)債表“其他應(yīng)付款”【或：“應(yīng)付賬款”】【或：“其
他流動(dòng)負(fù)債”】項(xiàng)目列報(bào)。
9.事項(xiàng)(9)會(huì)計(jì)處理不正確。
正確的會(huì)計(jì)處理：增加銀行存款和減少長(zhǎng)期股權(quán)投資(損益調(diào)整)各300萬(wàn)元。
10.事項(xiàng)(10)會(huì)計(jì)處理不正確。
正確的會(huì)計(jì)處理：增加在建工程和財(cái)政撥款收入各200萬(wàn)元;同時(shí)，增加在建工程和非流動(dòng)資產(chǎn)基金(在建工程)各200萬(wàn)元。
