高級會計師考試在備考的時候要多做一些歷年真題的練習(xí)，這樣才能了解到出題的一些規(guī)律以及考察的范圍。下面小編為大家找來了一個歷年的真題，大家可以嘗試著做一做。
甲集團企業(yè)下設(shè)A、B兩個事業(yè)部,分別從事醫(yī)藥化工電子設(shè)備制造業(yè)務(wù).7月10日,集團企業(yè)召開上六個月工作會議,就預(yù)算執(zhí)行狀況及企業(yè)發(fā)展的重要問題進行了專題研究,會議要點如下:
(1)預(yù)算執(zhí)行方面,集團企業(yè)財務(wù)部匯報了1至6月份預(yù)算執(zhí)行狀況,集團企業(yè)整年營業(yè)收入、營業(yè)成本、利潤總額的預(yù)算指標分別為500億元、200億元、100億元;上六個月實際營業(yè)收入200億元、營業(yè)成本140億元、利潤額30億元,財務(wù)部認為,要完畢整年預(yù)算指標,壓力較大.
(2)預(yù)算調(diào)整方面.集團企業(yè)全面預(yù)算管理委員會認為,努力完畢整年預(yù)算目的仍是本年度的重要任務(wù);在貫徹任務(wù)過程中,既要強化預(yù)算的剛性,又要切合實際對預(yù)算進行必要的調(diào)整
(3)成本管控方面.A事業(yè)部本年度對X藥物實行了目的成本管理.目前,A事業(yè)部X藥物的單位生產(chǎn)成本為9萬元/噸,市場上重要競爭對手的X藥物平均銷售價格為8.8萬元/噸.A事業(yè)部規(guī)定x藥物的成本利潤率為10%.
(4)項目投資方面.B事業(yè)部提出了一項投資計劃,估計項目投資總額為40000萬元,項目建成後每年息稅前利潤卷3500萬元,集團企業(yè)財務(wù)部認為,考慮屬險原因後,該項目的加權(quán)平均資本成本為10%,項目投資決策時對此應(yīng)予考慮,
假定不考慮其他原因、
規(guī)定:
1.根據(jù)資料(1),計算集團企業(yè)1至6月份有關(guān)預(yù)算指標的執(zhí)行進度,并指出存在的重要周題及應(yīng)采用的措施.
2.根據(jù)資料(2),指出集團企業(yè)預(yù)算調(diào)整應(yīng)堅持的原則,
3.根據(jù)資料(3),根據(jù)目的成本法的基本原理,參照重要競爭對手同類產(chǎn)品的平均銷售價格,分別計算A事業(yè)部X藥物的單位目的成本及單位成本減少目的.
4.根據(jù)資料(4),計算B事業(yè)部擬投資項目的估計剩余收益,并據(jù)此判斷該項目的財務(wù)可行性.
【分析與解釋】
1.①營業(yè)收入預(yù)算執(zhí)行率:200÷500=40%
②)營業(yè)成本預(yù)算執(zhí)行率:140:200=70%
③利潤總額預(yù)算執(zhí)行率:30÷100=30%
④存在重要問題是:營業(yè)收入和利潤總額預(yù)算執(zhí)行率較低,營業(yè)成本預(yù)算執(zhí)行率較高。
評分闡明:以上“存在的重要問題”答對任意兩點,得滿分:否則不得分。
⑤)應(yīng)采用的措施:甲集團企業(yè)應(yīng)深入增長銷售收入,加強成本管理,提高盈利能力。
評分闡明:以上“應(yīng)采用的措施”,答對任意兩點,得滿分;否則不得分,
2.集團企業(yè)預(yù)算調(diào)整應(yīng)堅持的原則:
①必須基于“客觀”原因發(fā)生“重大”變化;
②必須有助于集團企業(yè)戰(zhàn)略的實現(xiàn);
③按規(guī)定程序進行調(diào)整;
④調(diào)整頻率、調(diào)整范圍(局部或整體)要合適;
3.X藥物的單位目的成本=8.8÷(1+10%)=8(萬元/噸)
X藥物的單位成本減少目的=9-8=1(萬元/噸)
或:X藥物的單位成本減少目的=[(9-8)÷9]x100%=11.11%
4.B事業(yè)部擬投資項目的估計剩余收益=3500-40000x10%=-500(萬元)該投資項目財務(wù)不可行。
