高級會計師真題一般都是根據(jù)往年高級會計師考試的題型來出的，大家可以在備考期間通過真題來了解考試的題型，增加備考效率，下面是歷年的真題，大家可以做著試試看哦!
甲公司為一家非國有控股主板上市公司，自xx年1月1日起全面實施《企業(yè)內(nèi)部控制根本標準》及其配套指引，甲公司就此制定了內(nèi)部控制標準體系實施工作方案。該方案要點如下:
(2)組織領(lǐng)導(dǎo)。董事會對內(nèi)部控制的建立健全和有效實施負責(zé)，對內(nèi)部控制建立中的重大問題作出決策，經(jīng)理層負責(zé)組織領(lǐng)導(dǎo)公司內(nèi)部控制的日常營運行，確定公司最大風(fēng)險承受度，并對職能部門和業(yè)務(wù)單元實施內(nèi)部控制體系進展指導(dǎo)。公司設(shè)置內(nèi)部控制專職機構(gòu)，負責(zé)制定內(nèi)部控制手冊并經(jīng)批準后組織落實。
(3)工作安排，內(nèi)部控制標準體系建立工作分階段進展:第一階段，梳理業(yè)務(wù)流程，公司嚴格按照《企業(yè)內(nèi)部控制根本標準》及其配套指引的要求進展“對標”，認真梳理現(xiàn)行管理制度和業(yè)務(wù)流程;對配套指引未涵蓋的業(yè)務(wù)領(lǐng)域，不納入本公司實施內(nèi)部控制標準體系的范圍，不再進展相關(guān)管理制度和業(yè)務(wù)流程理。第二階段，開展風(fēng)險評估，公司根據(jù)戰(zhàn)略規(guī)劃和開展目標，組織開展風(fēng)險評估工作，識別和分析經(jīng)營管理過程中的各種內(nèi)部風(fēng)險，制定風(fēng)險應(yīng)對策略并實施相應(yīng)的控制活動。第三階段，組織內(nèi)部控制試運行，公司通過深入直傳和加強培訓(xùn)等手段，在全公司范圍內(nèi)組織開展內(nèi)部控制試運行工作。第四階段，在內(nèi)部控制正式運行的根底上，開展內(nèi)部控制自我評價。
(4)控制重點，公司根據(jù)業(yè)務(wù)特點和開展實際，在梳理業(yè)務(wù)流程和開展風(fēng)險評估的根底上。擬重點對研發(fā)業(yè)務(wù)、資金活動和合同管理，有針對性地實施控制，一是標準研發(fā)工程審批流程，重大研發(fā)工程由總經(jīng)理辦公會審議通過后實施，二是嚴格對現(xiàn)金和銀行存款的管理，指定一人對辦理資金業(yè)務(wù)的相關(guān)印章和票據(jù)進展集中管理。三是加強合同糾紛管理，合同糾紛經(jīng)協(xié)商一致的，應(yīng)與對方當(dāng)事人簽訂書面協(xié)議;合同糾紛經(jīng)協(xié)商無法解決的，應(yīng)根據(jù)合同約定選擇仲裁或訴訟方式解決。
(5)自我評價，公司授權(quán)內(nèi)部審計部門作為內(nèi)部控制評價部門，負責(zé)內(nèi)部控制評價的詳細組織實施工作。內(nèi)部審計部門根據(jù)公司實際情況和管理要求，制定科學(xué)合理的評價工作方案，報經(jīng)理層批準后實施。
(6)外部審計，公司擬聘用A會計師事務(wù)所為公司xx年內(nèi)部控制自我評價工作提供咨詢效勞;同時，委托該會計師事務(wù)所提供內(nèi)部控制審計效勞。A會計師事務(wù)所的咨詢部門和審計部門相互獨立，各自提供效勞，人員不穿插混用。
要求:
根據(jù)《企業(yè)內(nèi)部控制根本標準》及其配套指引的要求，逐項分析判斷甲公司(1)至(6)項內(nèi)容是否存在不當(dāng)之處;對存在不當(dāng)之處的，分別指出不當(dāng)之處，并分別說明理由。
【分析與解釋】
1.第(1)項內(nèi)容不存在不當(dāng)之處。
2.第(2)項內(nèi)容存在不當(dāng)之處。不當(dāng)之處:經(jīng)理層確定公司最大風(fēng)險承受度的表述不當(dāng)。
理由:董事會確定公司最大風(fēng)險承受度。
3.第(3)項內(nèi)容存在不當(dāng)之處。不當(dāng)之處一:配套指引未涵蓋的業(yè)務(wù)領(lǐng)域不納入公司實施內(nèi)部控制標準體系范圍的表述不當(dāng)，理由:不符合全面性原那么的要求，不當(dāng)之處二:僅識別和分析經(jīng)營管理過程中的各種內(nèi)部風(fēng)險的表述不當(dāng)。理由:公司不僅要識別內(nèi)部風(fēng)險，還要識別與控制目標相關(guān)的各類外部風(fēng)險。
4.第(4)項內(nèi)容存在不當(dāng)之處。不當(dāng)之處一:重大研發(fā)工程由總經(jīng)理辦公會審議通過后實施的表述不當(dāng)，理由:重大研發(fā)工程由董事會或類似權(quán)力機構(gòu)集體審議決策，不當(dāng)之處二:指定一人對辦理資金業(yè)務(wù)的相關(guān)印章和票據(jù)進展集中管理的表述不當(dāng)。理由:嚴禁將資金業(yè)務(wù)的相關(guān)印章和票據(jù)集中一人保管，或:不符合不相容職務(wù)相別離的要求，或:不符合制衡性原那么的要求。
5.第(5)項內(nèi)容存在不當(dāng)之處。不當(dāng)之處:內(nèi)部控制評價方案報經(jīng)理層批準后執(zhí)行的表述不當(dāng)。
理由:內(nèi)部控制評價方案報經(jīng)董事會批準后實施。
6.第(6)項內(nèi)容存在不當(dāng)之處。不當(dāng)之處:委托A會計師事務(wù)所的咨詢部門和審計部門分別為公司提供內(nèi)部控制咨詢效勞和內(nèi)部控制審計效勞的表述不當(dāng)，理由:無法保證內(nèi)部控制審計工作的獨立性。或:為企業(yè)提供內(nèi)部控制咨詢效勞的會計師事務(wù)所，不得同時為同一企業(yè)提供內(nèi)部控制審計效勞。
