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cpa每日一練：稅法【2016-07-10】

高頓2016-07-11 09:54rsq

單項(xiàng)選擇題

2014年11月，甲企業(yè)簽訂了兩份加工承攬合同：受托為乙企業(yè)加工一批產(chǎn)品，合同注明甲企業(yè)提供原材料10萬(wàn)元，并向乙企業(yè)收取加工費(fèi)2萬(wàn)元；受托為丙企業(yè)加工一批產(chǎn)品，合同注明丙企業(yè)提供原材料15萬(wàn)元，甲企業(yè)提供輔料3萬(wàn)元、收取加工費(fèi)4萬(wàn)元。甲企業(yè)當(dāng)月應(yīng)繳納印花稅（）元。

A.57

B.75

C.95

D.120

A B C D【正確答案】B

【知識(shí)點(diǎn)】應(yīng)納稅額的計(jì)算

【答案解析】

對(duì)于由受托方提供原材料的加工、定做合同，凡在合同中分別記載加工費(fèi)金額和原材料金額的，應(yīng)分別按“加工承攬合同”、“購(gòu)銷(xiāo)合同”計(jì)稅，兩項(xiàng)稅額相加數(shù)，即為合同應(yīng)貼印花；若合同中未分別記載，則應(yīng)就全部金額依照“加工承攬合同”計(jì)稅貼花。對(duì)于由委托方提供主要材料或原料，受托方只提供輔助材料的加工合同，無(wú)論加工費(fèi)和輔助材料金額是否分別記載，均以輔助材料與加工費(fèi)的合計(jì)數(shù)，依照“加工承攬合同”計(jì)稅貼花。對(duì)委托方提供的主要材料或原料金額不計(jì)稅貼花。甲企業(yè)應(yīng)繳納印花稅=10×10000×0.3‰+2×10000×0.5‰+（3+4）×10000×0.5‰=75（元）。