中級(jí)會(huì)計(jì)職稱考試《中級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)》答疑：暫時(shí)性差異

　　問(wèn)題：如何確定應(yīng)納稅暫時(shí)性差異和可抵扣暫時(shí)性差異？
　　回答：
　?。?）先看核算的對(duì)象屬于資產(chǎn)類還是負(fù)債類；
　?。?）再計(jì)算賬面價(jià)值和計(jì)稅基礎(chǔ)；
　　賬面價(jià)值是會(huì)計(jì)上承認(rèn)的價(jià)值，就是按照會(huì)計(jì)上的處理原則計(jì)算出來(lái)的價(jià)值；計(jì)稅基礎(chǔ)是稅法上承認(rèn)的價(jià)值，就是按照稅法上的處理原則計(jì)算出來(lái)的價(jià)值。
　　比如：2010年12月31日購(gòu)入一項(xiàng)固定資產(chǎn)原價(jià)是100，會(huì)計(jì)上預(yù)計(jì)使用年限是10年，稅法上預(yù)計(jì)使用年限是5年，會(huì)計(jì)和稅法上都采用直線法計(jì)提折舊。
　　計(jì)算2011年該固定資產(chǎn)的賬面價(jià)值和計(jì)稅基礎(chǔ)。
　　賬面價(jià)值=100-100/10=90
　　計(jì)稅基礎(chǔ)=100-100/5=80
　?。?）比較賬面價(jià)值和計(jì)稅基礎(chǔ)的大小確定屬于應(yīng)納稅暫時(shí)性差異還是可抵扣暫時(shí)性差異。
　　應(yīng)納稅暫時(shí)性差異：資產(chǎn)的賬面價(jià)值大于計(jì)稅基礎(chǔ)；負(fù)債的賬面價(jià)值小于計(jì)稅基礎(chǔ)
　　可抵扣暫時(shí)性差異：資產(chǎn)的賬面價(jià)值小于計(jì)稅基礎(chǔ)；負(fù)債的賬面價(jià)值大于計(jì)稅基礎(chǔ)