在所有的考試中真題的重要性不言而喻,所以在備考的過程中有一個非常重要的環(huán)節(jié)就是真題演練,可以感受真實考試的難度以及學習答題的模式和規(guī)范。下面是小編整理的2024中級會計實務(wù)這門科目中的綜合題真題,備考考生可試著作答練習。
甲公司屬于工商制造企業(yè),適用的企業(yè)所得稅稅率為25%,預(yù)計未來期間不會發(fā)生改變,能夠取得足夠應(yīng)納稅所得額來抵減可抵扣暫時性差異。
甲公司用人民幣記賬,發(fā)生外幣交易用交易日的即期匯率記賬,甲公司期初美元銀行存款、遞延所得稅資產(chǎn)和遞延所得稅負債的余額均為0。
2023年和2024年有關(guān)事項如下:
(1)2024年1月1日,甲公司與乙公司簽訂合同,為其加工制造W產(chǎn)品。用于加工W商品的原材料P,甲公司必須從乙公司指定的供應(yīng)商購買,且購買價格由乙公司和供應(yīng)商商定,2024年6月10日.甲公司向乙公司交付加工完成的W商品,當日收到乙公司支付的價款620萬元,其中600萬元用于購買原材料P,20萬元屬于加工費用。
(2)2024年,甲公司在其網(wǎng)上商城促銷其商品,對于購買金額達到0.2萬元的顧客給予一張優(yōu)惠券每張優(yōu)惠券以后可以抵減商品價款0.02萬元。2024年8月,甲公司取得商品價款312萬元,一共發(fā)放優(yōu)惠券500萬張,預(yù)計兌換率為80%,稅法規(guī)定,企業(yè)取得的全部商品價款,應(yīng)當計人當期應(yīng)納稅所得額。
(3)2024年10月,甲公司向丙公司銷售600件Y商品,單位成本0.2萬元,單位售價0.25萬元,已經(jīng)收到商品價款150萬元。甲公司向丙公司提供價格保護,如果未來兩個月Y商品跌價,將按照差額退還給乙公司,甲公司預(yù)計未來2個月Y商品不跌價的可能性為60%,每件商品跌價0.02萬元的可能性為30%每件商品跌價0.05萬元的可能性為10%。假設(shè)計人交易價格的可變對價滿足極可能不會發(fā)生重大轉(zhuǎn)回的條件。稅法規(guī)定,企業(yè)取得的全部商品價款,應(yīng)當計人當期應(yīng)納稅所得額,(4)2024年11月1日,甲公司與國外客戶簽訂合同,銷售商品Q,成本500萬元,售價為10萬美元。12月5日,商品完成交付,甲公司收到美元貨款100萬美元,當日即期匯率為6.09,12月31日,當日即期匯率為6.11。預(yù)計退貨率為6%
要求:
(1)計算甲公司2024年6月10日應(yīng)確認的收人金額是多少。
(2)計算甲公司2024年8月應(yīng)確認的收入金額,并編寫確認收人的會計分錄。
(3)計算甲公司2024年8月應(yīng)確認的遞延所得稅資產(chǎn)或負債的金額,并編寫相關(guān)會計分錄。
(4)計算甲公司2024年10月應(yīng)確認的收人金額,編寫確認收人、結(jié)轉(zhuǎn)成本的會計分錄,以及確認遞延所得稅資產(chǎn)或負債的會計分錄。
(5)編寫甲公司12月5日確認收人、結(jié)轉(zhuǎn)成本的會計分錄。
(6)計算甲公司12月31日確認匯兌損益的金額,并編寫相關(guān)的會計分錄
【答案】
(1)甲公司2024年6月10日應(yīng)確認的收人金額=20萬元
(2)優(yōu)惠券具有重大權(quán)利,構(gòu)成單項履約義務(wù)
優(yōu)惠券的單獨售價=0.02x500x80%=8(萬元)
2024年8月應(yīng)確認的收人金額=分攤至商品的交易價格=312x3121320=304.2(萬元)
分攤至優(yōu)惠券的交易價格=312x8/320=7.8(萬元)
借:銀行存款312貸:主營業(yè)務(wù)收人304.2
合同負債7.8
(3)合同負債的賬面價值=7.8,計稅基礎(chǔ)=0,負債的賬面價值大于計稅基礎(chǔ),產(chǎn)生可抵扣暫時性差異
確認遞延所得稅資產(chǎn)金額=7.8x25%=1.95(萬元)
借:遞延所得稅資產(chǎn)1.95
貸:所得稅費用1.95
(4)因為存在退差額,所以要確認預(yù)計負債,預(yù)計負債金額=0x0%+600x0.02x30%+600x0.05x10%=6.6(萬元)。
借:銀行存款150
貸:主營業(yè)務(wù)收入143.4
預(yù)計負債6.6
借:主營業(yè)務(wù)成本120
貸:庫存商品120
借:遞延所得稅資產(chǎn)1.65
貸:所得稅費用1.65
(5)借:銀行存款609(100x6.09)
貸:主營業(yè)務(wù)收入572.46預(yù)計負債36.54(609x6%)
借:主營業(yè)務(wù)成本470
應(yīng)收退貨成本30
貸:庫存商品500
(6)匯兌損益金額=100x(6.11-6.09)=2(萬元)
借:銀行存款2
貸:財務(wù)費用2