小規(guī)模納稅人計(jì)算企業(yè)所得稅的方法，主要依據(jù)《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法》及其實(shí)施條例，以及相關(guān)的稅收優(yōu)惠政策。
一、確定應(yīng)納稅所得額
應(yīng)納稅所得額是企業(yè)所得稅的計(jì)稅基礎(chǔ)，其計(jì)算公式為：
應(yīng)納稅所得額=收入總額-不征稅收入-免稅收入-各項(xiàng)扣除金額-允許彌補(bǔ)的以前年度虧損
收入總額：指企業(yè)以貨幣形式和非貨幣形式從各種來(lái)源取得的收入，包括銷(xiāo)售貨物收入、提供勞務(wù)收入、轉(zhuǎn)讓財(cái)產(chǎn)收入、股息紅利等權(quán)益性投資收益、利息收入、租金收入、特許權(quán)使用費(fèi)收入、接受捐贈(zèng)收入以及其他收入。
不征稅收入：指從性質(zhì)和根源上不屬于企業(yè)營(yíng)利性活動(dòng)帶來(lái)的經(jīng)濟(jì)利益、不負(fù)有納稅義務(wù)并不作為應(yīng)納稅所得額組成部分的收入，如財(cái)政撥款、依法收取并納入財(cái)政管理的行政事業(yè)性收費(fèi)、政府性基金等。
免稅收入：指屬于企業(yè)的應(yīng)稅所得但按照稅法規(guī)定免予征收企業(yè)所得稅的收入，如從事農(nóng)、林、牧、漁業(yè)項(xiàng)目的所得，從事符合條件的環(huán)境保護(hù)、節(jié)能節(jié)水項(xiàng)目的所得，以及符合條件的非營(yíng)利組織的收入等。
各項(xiàng)扣除金額：包括成本、費(fèi)用、稅金、損失和其他支出等，企業(yè)應(yīng)在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)依法進(jìn)行扣除。
允許彌補(bǔ)的以前年度虧損：指企業(yè)以前年度發(fā)生的虧損，在稅法規(guī)定的年限內(nèi)，可以用當(dāng)年度的應(yīng)納稅所得額進(jìn)行彌補(bǔ)。
二、確定適用稅率和稅收優(yōu)惠
適用稅率：根據(jù)《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法》第四條的規(guī)定，企業(yè)所得稅的稅率為25%。但對(duì)于符合條件的小型微利企業(yè)，可以享受稅收優(yōu)惠政策。
稅收優(yōu)惠政策：對(duì)于小型微利企業(yè)，減按25%計(jì)算應(yīng)納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅。這一政策延續(xù)執(zhí)行至2027年12月31日。小型微利企業(yè)是指從事國(guó)家非限制和禁止行業(yè)，且同時(shí)符合年度應(yīng)納稅所得額不超過(guò)300萬(wàn)元、從業(yè)人數(shù)不超過(guò)300人、資產(chǎn)總額不超過(guò)5000萬(wàn)元等三個(gè)條件的企業(yè)。
三、計(jì)算應(yīng)納稅額
應(yīng)納稅額=應(yīng)納稅所得額×適用稅率-減免稅額-抵免稅額
在確定了應(yīng)納稅所得額和適用稅率后，小規(guī)模納稅人應(yīng)按照上述公式計(jì)算應(yīng)納稅額。如果企業(yè)符合小型微利企業(yè)的條件，則應(yīng)按照優(yōu)惠稅率計(jì)算應(yīng)納稅額。
四、注意事項(xiàng)
1.準(zhǔn)確填報(bào)基礎(chǔ)信息：小規(guī)模納稅人在預(yù)繳和匯算清繳企業(yè)所得稅時(shí)，應(yīng)準(zhǔn)確填報(bào)從業(yè)人數(shù)、資產(chǎn)總額、年度應(yīng)納稅所得額、國(guó)家限制或禁止行業(yè)等基礎(chǔ)信息，以便信息系統(tǒng)智能預(yù)填優(yōu)惠項(xiàng)目、自動(dòng)計(jì)算減免稅額。
2.及時(shí)關(guān)注稅收政策變化：由于稅收政策可能隨著時(shí)間的推移而發(fā)生變化，小規(guī)模納稅人應(yīng)及時(shí)關(guān)注國(guó)家稅務(wù)總局等權(quán)威機(jī)構(gòu)發(fā)布的最新稅收政策信息，確保在計(jì)算企業(yè)所得稅時(shí)能夠準(zhǔn)確適用相關(guān)政策。
3.保持會(huì)計(jì)核算的健全性：雖然小規(guī)模納稅人的會(huì)計(jì)核算相對(duì)簡(jiǎn)單，但仍應(yīng)保持會(huì)計(jì)核算的健全性，確保收入、成本、費(fèi)用等數(shù)據(jù)的真實(shí)性和準(zhǔn)確性，為計(jì)算企業(yè)所得稅提供可靠依據(jù)。
