1、所得稅的一個(gè)*10的分錄：
借：所得稅費(fèi)用
遞延所得稅資產(chǎn)
貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交所得稅
遞延所得稅負(fù)債
注：上述分錄還有可能涉及到商譽(yù)。即借方或貸方有可能會(huì)出現(xiàn)商譽(yù)這科目。
2、暫時(shí)性差異：
資產(chǎn)賬面價(jià)值>計(jì)稅基礎(chǔ)——叫應(yīng)納稅暫時(shí)性差異——計(jì)入遞延所得稅負(fù)債；
負(fù)債賬面價(jià)值<計(jì)稅基礎(chǔ)——叫應(yīng)納稅暫時(shí)性差異——計(jì)入遞延所得稅負(fù)債；
資產(chǎn)賬面價(jià)值<計(jì)稅基礎(chǔ)——叫可抵扣暫時(shí)性差異——計(jì)入遞延所得稅資產(chǎn)；
負(fù)債賬面價(jià)值>計(jì)稅基礎(chǔ)——叫可抵扣暫時(shí)性差異——計(jì)入遞延所得稅資產(chǎn)。
同時(shí)背兩句話：
遞延所得稅資產(chǎn)科目，產(chǎn)生時(shí)在借方，轉(zhuǎn)回時(shí)在貸方。
遞延所得稅負(fù)債科目，產(chǎn)生時(shí)在貸方，轉(zhuǎn)回時(shí)在借方。
3、計(jì)算方法：（公式總結(jié)）
所得稅核算有三個(gè)步驟：
?。?）計(jì)算應(yīng)交所得稅 ＝應(yīng)稅所得×所得稅率
?。?）計(jì)算暫時(shí)性差異的影響額，分別確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)和負(fù)債期末余額
①遞延所得稅資產(chǎn)=可抵扣暫時(shí)性差異期末余額×適用所得稅稅率
?、谶f延所得稅負(fù)債=應(yīng)納稅暫時(shí)性差異期末余額×適用所得稅稅率
?。?）遞延所得稅=遞延所得稅負(fù)債—遞延所得稅資產(chǎn)
