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了解詳情》 中級會計[基本要求]
（一）掌握信用政策決策和現(xiàn)金折扣決策的方法
?。ǘ┱莆?3存貨量的確定方法
?。ㄈ┦煜がF(xiàn)金目標(biāo)余額的確定方法
（四）熟悉現(xiàn)金收支和應(yīng)收賬款日常管理
?。ㄎ澹┦煜ち鲃迂?fù)債管理
?。┝私鉅I運資金的特點和管理原則
?。ㄆ撸┝私鉅I運資金管理策略
（八）了解現(xiàn)金持有的動機
?。ň牛┝私獯尕浀墓δ?、存貨控制系統(tǒng)
[考試內(nèi)容]
*9節(jié) 營運資金管理的主要內(nèi)容
一、營運資金的特點
營運資金是指流動資產(chǎn)減去流動負(fù)債后的余額。營運資金的來源具有多樣性、營運資金的數(shù)量具有波動性、營運資金的周轉(zhuǎn)具有短期性、營運資金的實物形態(tài)具有變動性和易變現(xiàn)性。
二、營運資金的管理原則
保證合理的資金需求；提高資金使用效率；節(jié)約資金使用成本；保持足夠的短期償債能力。
三、營運資金管理策略
（一）流動資產(chǎn)的投資策略
企業(yè)必須選擇與其業(yè)務(wù)需要和管理風(fēng)格相符合的流動資產(chǎn)投資策略。可選擇的流動資產(chǎn)投資策略包括：緊縮的流動資產(chǎn)投資策略、寬松的流動資產(chǎn)投資策略。
?。ǘ┝鲃淤Y產(chǎn)的融資策略
如何進(jìn)行永久性和波動性流動資產(chǎn)融資決策，決定了一個企業(yè)的營運資金融資策略。融資決策分析方法可以劃分為：期限匹配融資策略、保守融資策略和激進(jìn)融資策略。
第二節(jié) 現(xiàn)金管理
現(xiàn)金有廣義、狹義之分。廣義的現(xiàn)金是指在生產(chǎn)經(jīng)營過程中以貨幣形態(tài)存在的資金，包括庫存現(xiàn)金、銀行存款和其他貨幣資金等。狹義的現(xiàn)金僅指庫存現(xiàn)金。這里所講的現(xiàn)金是指廣義的現(xiàn)金。保持合理的現(xiàn)金水平是企業(yè)現(xiàn)金管理的重要內(nèi)容。
一、持有現(xiàn)金的動機
持有現(xiàn)金是出于三種需求：交易性需求、預(yù)防性需求和投機性需求。
（一）交易性需求
交易性需求是指企業(yè)為了滿足維持日常周轉(zhuǎn)及正常商業(yè)活動的需要而持有一定數(shù)額的現(xiàn)金。
?。ǘ╊A(yù)防性需求
預(yù)防性需求是指企業(yè)為了應(yīng)付突發(fā)事件而持有一定數(shù)額的現(xiàn)金。
?。ㄈ┩稒C性需求
投機性需求是指企業(yè)為了抓住突然出現(xiàn)的獲利機會而持有一定數(shù)額的現(xiàn)金。
二、目標(biāo)現(xiàn)金余額的確定
（一）成本模型
成本模型強調(diào)持有現(xiàn)金是有成本的，*3的現(xiàn)金持有量是使得現(xiàn)金持有成本最小化的持有量。通過分析現(xiàn)金的機會成本和短期成本，以兩種成本之和最低時的現(xiàn)金持有量作為目標(biāo)現(xiàn)金余額。
?。ǘ┐尕浤Ｐ?/div>
a1現(xiàn)金持有量C*是機會成本線與交易成本線交叉點所對應(yīng)的現(xiàn)金持有量，因此C*應(yīng)當(dāng)滿足：
機會成本=交易成本，即（C*/2）×K=（T/C*）×F，即a1現(xiàn)金持有量是：
（三）隨機模型
隨機模型建立在企業(yè)的現(xiàn)金未來需求總量和收支不可預(yù)測的前提下，通過現(xiàn)金波動的*6限額、最低限額和現(xiàn)金回歸線進(jìn)行現(xiàn)金控制。其計算公式如下：
其中：b為證券轉(zhuǎn)換為現(xiàn)金或現(xiàn)金轉(zhuǎn)換為證券的成本，δ為公司每日現(xiàn)金流量變動的標(biāo)準(zhǔn)差，i為以日為基礎(chǔ)計算的現(xiàn)金機會成本，R為回歸線，H為上限，L為下限。
三、資金集中管理模式
通過資金的集中管理，統(tǒng)一籌集、合理分配、有序調(diào)度，能夠降低融資成本，提高資金使用效率，確保集團(tuán)戰(zhàn)略目標(biāo)的實現(xiàn)，實現(xiàn)整體利益的*5化。
資金集中管理模式可以分為以下幾種：（1）統(tǒng)收統(tǒng)支模式；（2）撥付備用金模式；（3）結(jié)算中心模式；（4）內(nèi)部銀行模式；（5）財務(wù)公司模式。
四、現(xiàn)金收支日常管理
?。ㄒ唬┈F(xiàn)金周轉(zhuǎn)期
現(xiàn)金周轉(zhuǎn)期就是指介于公司支付現(xiàn)金與收到現(xiàn)金之間的時間段，也就是存貨周轉(zhuǎn)期與應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)期之和減去應(yīng)付賬款周轉(zhuǎn)期。
（二）收款管理
收款管理應(yīng)關(guān)注收款成本和收款浮期。收款成本包括浮動期成本、管理收款系統(tǒng)的相關(guān)費用及第三方處理費用或清算相關(guān)費用。收款浮動期是指從支付開始到企業(yè)收到資金的時間間隔。
?。ㄈ└犊罟芾?/div>
（1）使用現(xiàn)金浮游量；（2）推遲應(yīng)付款的支付；（3）匯票代替支票；（4）改進(jìn)員工工資支付模式；（5）透支；（6）爭取現(xiàn)金流出與現(xiàn)金流入同步；（7）使用零余額賬戶。
第三節(jié) 應(yīng)收賬款管理
一、應(yīng)收賬款的功能
企業(yè)通過提供商業(yè)信用，采取賒銷、分期付款等方式可以擴大銷售，增強競爭力，獲得利潤。賒銷增加銷售，減少存貨。賒銷一般不增加固定成本，所增加的收益可以用下列公式計算：
增加的收益=增加的銷售量×單位邊際貢獻(xiàn)
二、應(yīng)收賬款的成本
應(yīng)收賬款的成本主要有：應(yīng)收賬款的機會成本、應(yīng)收賬款的管理成本、應(yīng)收賬款的壞賬成本。
三、應(yīng)收賬款的管理目標(biāo)
企業(yè)發(fā)生應(yīng)收賬款的主要原因是擴大銷售，增強競爭力，其管理目標(biāo)就是增加利潤。這就需要在應(yīng)收賬款信用政策所增加的盈利和這種政策的成本費用之間做出權(quán)衡。
四、信用政策
信用政策包括信用標(biāo)準(zhǔn)、信用條件和收賬政策。
?。ㄒ唬┬庞脴?biāo)準(zhǔn)
信用標(biāo)準(zhǔn)是指信用申請者獲得企業(yè)提供信用所必須達(dá)到的最低信用水平，通常以預(yù)期的壞賬損失率作為判別標(biāo)準(zhǔn)。信用標(biāo)準(zhǔn)的制定是建立在對客戶信用評價的基礎(chǔ)上的。信用評價方法包括定性分析和定量分析兩類。
?。ǘ┬庞脳l件
信用條件是銷貨企業(yè)要求賒購客戶支付貨款的條件，由信用期間、折扣期限和現(xiàn)金折扣三個要素組成。信用期間是企業(yè)允許顧客從購貨到付款之間的時間，信用期的確定，主要是分析改變現(xiàn)行信用期對收入和成本的影響?，F(xiàn)金折扣是企業(yè)對顧客在商品價格上的扣減，主要目的在于吸引顧客為享受優(yōu)惠而提前付款，縮短企業(yè)的平均收款期。另外，現(xiàn)金折扣也能招攬一些視折扣為減價出售的顧客前來購貨，借此擴大銷售量。
?。ㄈ┦召~政策
收賬政策是指信用條件被違反時，企業(yè)采取的收賬策略。企業(yè)如果采取較積極的收賬政策，可能會減少應(yīng)收賬款投資，減少壞賬損失，但要增加收賬成本。如果采用較消極的收賬政策，則可能會增加應(yīng)收賬款投資，增加壞賬損失，但會減少收賬費用。企業(yè)需要做出適當(dāng)?shù)臋?quán)衡。
五、應(yīng)收賬款的監(jiān)控
公司監(jiān)督和控制每一筆應(yīng)收賬款和應(yīng)收賬款總額對實施信用政策都是重要的。
?。ㄒ唬?yīng)收賬款周轉(zhuǎn)天數(shù)
將應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)天數(shù)（平均收賬期）與信用期比較是衡量應(yīng)收賬款管理狀況的一種方法。
?。ǘ┵~齡分析表
賬齡分析表將應(yīng)收賬款劃分為未到信用期的應(yīng)收賬款和以30天為間隔的逾期應(yīng)收賬款，這是衡量應(yīng)收賬款管理狀況的另外一種方法。
（二）應(yīng)收賬款賬戶余額的模式
應(yīng)收賬款賬戶余額的模式反映一定期間（如一個月）的賒銷額在發(fā)生賒銷的當(dāng)月月末及隨后的各月仍未償還的百分比。
（四）ABC分析法
ABC分析法是現(xiàn)代經(jīng)濟(jì)管理中廣泛應(yīng)用的一種“抓重點、照顧一般”的管理方法，又稱重點管理法。它是將企業(yè)的所有欠款客戶按其金額的多少進(jìn)行分類排隊，然后分別采用不同的收賬策略的一種方法。
六、應(yīng)收賬款日常管理
應(yīng)收賬款的日常管理工作主要包括對客戶的信用調(diào)查和分析評價、應(yīng)收賬款的催收和保理工作。
應(yīng)收賬款保理的作用主要包括：（1）融資功能；（2）減輕企業(yè)應(yīng)收賬款的管理負(fù)擔(dān)；（3）減少壞賬損失、降低經(jīng)營風(fēng)險；（4）改善企業(yè)的財務(wù)結(jié)構(gòu)。
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老師：可以分別和我說一下： 1.非貨幣性資產(chǎn)交換：雙方的入賬價值和差額怎么確認(rèn)嗎 2.債務(wù)重組的：雙方入賬價值和差額分別怎么確認(rèn) 3.長期股權(quán)投資：初始投資成本，初始入賬價值 這幾個概念經(jīng)常弄暈
77題C選項不是應(yīng)該1%，為什么C正確
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