沂州實務(wù)稅務(wù)技巧：企業(yè)所得稅匯算清繳輔導(dǎo)資料(九)

　　高頓網(wǎng)校友情提示，*7沂州實務(wù)稅務(wù)技巧相關(guān)內(nèi)容企業(yè)所得稅匯算清繳輔導(dǎo)資料(九)總結(jié)如下：
　　損失所得稅處理問題  2010年7月28日， 國家稅務(wù)總局下發(fā)了《關(guān)于企業(yè)股權(quán)投資損失所得稅處理問題的公告》[國家稅務(wù)總局公告2010年第6號]，對企業(yè)股權(quán)投資損失所得稅處理問題作出公告。  企業(yè)對外進(jìn)行權(quán)益性[以下簡稱股權(quán)]投資所發(fā)生的損失，在經(jīng)確認(rèn)的損失發(fā)生年度，作為企業(yè)損失在計算企業(yè)應(yīng)納稅所得額時一次性扣除。  執(zhí)行日期：2010年1月1日起執(zhí)行。6號公告發(fā)布以前，企業(yè)發(fā)生的尚未處理的股權(quán)投資損失，按照該公告，準(zhǔn)予在2010年度一次性扣除。  六、分支結(jié)構(gòu)匯算清繳問題 2009年4月29日，國家稅務(wù)總局下發(fā)了《關(guān)于跨地區(qū)經(jīng)營匯總納稅企業(yè)所得稅征收管理若干問題的通知》[國稅函[2009]221號]，規(guī)定：  以總機(jī)構(gòu)名義進(jìn)行生產(chǎn)經(jīng)營的非法人分支機(jī)構(gòu)，無法提供有效證據(jù)證明其二級及二級以下分支機(jī)構(gòu)身份的，應(yīng)視同獨立納稅人計算并就地繳納企業(yè)所得稅，不執(zhí)行《國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)〈跨地區(qū)經(jīng)營匯總納稅企業(yè)所得稅征收管理暫行辦法〉的通知》[國稅發(fā)[2008]28號]的相關(guān)規(guī)定。  2010年1月26日，國家稅務(wù)總局下發(fā)了《關(guān)于建筑企業(yè)所得稅征管有關(guān)問題的通知》[國稅函[2010]39號]，規(guī)定：  建筑企業(yè)跨地區(qū)設(shè)立的不符合二級分支機(jī)構(gòu)條件的項目經(jīng)理部[包括與項目經(jīng)理部性質(zhì)相同的工程指揮部、合同段等]，應(yīng)匯總到總機(jī)構(gòu)或二級分支機(jī)構(gòu)統(tǒng)一計算，按照國稅發(fā)[2008]28號文件規(guī)定的辦法計算繳納企業(yè)所得稅。 2008年3月10日，國家稅務(wù)總局下發(fā)了《關(guān)于印發(fā)＜跨地區(qū)經(jīng)營匯總納稅企業(yè)所得稅征收管理暫行辦法＞的通知》[國稅發(fā)[2008]28號]。據(jù)此，企業(yè)應(yīng)按照“統(tǒng)一計算、分級管理、就地預(yù)繳、匯總清算、財政調(diào)庫”的辦法計算繳納企業(yè)所得稅。  2009年4月16日，國家稅務(wù)總局下發(fā)了《關(guān)于印發(fā)〈企業(yè)所得稅匯算清繳管理辦法〉的通知》[國稅發(fā)[2009]79號]。據(jù)此，實行跨地區(qū)經(jīng)營匯總繳納企業(yè)所得稅的納稅人，由統(tǒng)一計算應(yīng)納稅所得額和應(yīng)納所得稅額的總機(jī)構(gòu)，按照上述規(guī)定，在匯算清繳期內(nèi)向所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理企業(yè)所得稅年度納稅申報，進(jìn)行匯算清繳。分支機(jī)構(gòu)不進(jìn)行匯算清繳，但應(yīng)將分支機(jī)構(gòu)的營業(yè)收支等情況在報總機(jī)構(gòu)統(tǒng)一匯算清繳前報送分支機(jī)構(gòu)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)?？倷C(jī)構(gòu)應(yīng)將分支機(jī)構(gòu)及其所屬機(jī)構(gòu)的營業(yè)收支納入總機(jī)構(gòu)匯算清繳等情況報送各分支機(jī)構(gòu)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)。  七、核定征收企業(yè)匯算清繳注意事項 實行核定應(yīng)稅所得率征收方式[以下簡稱定率征收]的企業(yè)在進(jìn)行年度納稅時應(yīng)附報《核定應(yīng)稅所得率征收方式企業(yè)年度收入總額申報表》。  定率征收企業(yè)實際主營項目所屬行業(yè)適用的應(yīng)稅所得率與稅務(wù)機(jī)關(guān)核定的應(yīng)稅所得率不同時，應(yīng)按有關(guān)規(guī)定在匯算清繳申報前向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)提出調(diào)整申請，調(diào)整當(dāng)年應(yīng)稅所得率后再進(jìn)行年度申報。  定率征收企業(yè)的利息收入應(yīng)計入企業(yè)的收入總額，按照《國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)＜企業(yè)所得稅核定征收辦法＞[試行]的通知》[國稅發(fā)[2008]30號]、《國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)所得稅核定征收若干問題的通知》[國稅函[2009]377號]和其他相關(guān)規(guī)定計征企業(yè)所得稅。