QQ登錄
微博登錄
微信登錄
發(fā)費用；
安置殘疾人員及國家鼓勵安置的其他就業(yè)人員所支付的工資。
[六]投資抵免
創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)從事國家需要重點扶持和鼓勵的創(chuàng)業(yè)投資，可以按投資額的一定比例抵扣應納稅所得額。
[七]加速折舊
企業(yè)的固定資產由于技術進步等原因，確需加速折舊的，可以縮短折舊年限或者采取加速折舊的方法。
[八]減計收入
企業(yè)綜合利用資源，生產符合國家產業(yè)政策規(guī)定的產品所取得的收入，可以在計算應納稅所得額時減計收入。
[九]稅額抵免
企業(yè)購置用于環(huán)境保護、節(jié)能節(jié)水、安全生產等專用設備的投資額，可以按一定比例實行稅額抵免。
二、疊加享受稅收優(yōu)惠
財政部 國家稅務總局關于執(zhí)行企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策若干問題的通知[財稅[2009]69號] 中規(guī)定：
《國務院關于實施企業(yè)所得稅過渡優(yōu)惠政策的通知》[國發(fā)[2007]39號]第三條所稱不得疊加享受，且一經選擇，不得改變的稅收優(yōu)惠情形，限于企業(yè)所得稅過渡優(yōu)惠政策與企業(yè)所得稅法及其實施條例中規(guī)定的定期減免稅和減低稅率類的稅收優(yōu)惠。
企業(yè)所得稅法及其實施條例中規(guī)定的各項稅收優(yōu)惠，凡企業(yè)符合規(guī)定條件的，可以同時享受。
“定期減免稅”指對企業(yè)的定期減免。
三、定期減免稅收優(yōu)惠
享受定期減免稅優(yōu)惠的外商投資企業(yè)在2008年后條件發(fā)生變化的處理
2008年后，企業(yè)生產經營業(yè)務性質或經營期發(fā)生變化，導致其不符合《中華人民共和國外商投資企業(yè)和外國企業(yè)所得稅法》規(guī)定條件的，仍應依據(jù)《中華人民共和國外商投資企業(yè)和外國企業(yè)所得稅法》規(guī)定補繳其此前(包括在優(yōu)惠過渡期內)已經享受的定期減免稅稅款。如：生產性外商投資企業(yè)享受“兩免三減半”稅收優(yōu)惠。
注：企業(yè)收到稅務機關退回的減免所得稅，如果是因為匯算清繳退回，則沖減以前年度損益，調整上年度的“所得稅費用”，否則需沖減收到當年的所得稅費用。
四、研發(fā)費用加計扣除
[一]研發(fā)費用加計扣除優(yōu)惠對象
企業(yè)為開發(fā)新技術、新產品、新工藝發(fā)生的研究開發(fā)費用，未形成無形資產計入當期損益的，在按照規(guī)定據(jù)實扣除的基礎上，按照研究開發(fā)費用的50%加計扣除；形成無形資產的，按照無形資產成本的150%攤銷。
[二]允許加計扣除的費用支出：
1、新產品設計費、新工藝規(guī)程制定費以及與研發(fā)活動直接相關的技術圖書資料費、資料翻譯費。
2、從事研發(fā)活動直接消耗的材料、燃料和動力費用。
3、在職直接從事研發(fā)活動人員的工資、薪金、獎金、津貼、補貼。
4、專門用于研發(fā)活動的儀器、設備的折舊費或租賃費。
5、專門用于研發(fā)活動的軟件、專利權、非專利技術等無形資產的攤銷費用。
6、專門用于中間試驗和產品試制的模具、工藝裝備開發(fā)及制造費。
7、勘探開發(fā)技術的現(xiàn)場試驗費。
8、研發(fā)成果的論證、評審、驗收費用。
[三]不得加計扣除的研發(fā)費用
對下列按照財務核算口徑歸集的研究開發(fā)費用不得實行加計扣除：
1、企業(yè)在職研發(fā)人員的社會保險費、住房公積金等人工費用以及外聘研發(fā)人員的勞務費用。
2、用于研發(fā)活動的房屋的折舊費或租賃費，以及儀器、設備、房屋等相關固定資產的運行維護、維修等費用。專門用于研發(fā)活動的設備不含汽車等交通運輸工具。
3、用于中間試驗和產品試制的設備調整及檢驗費，樣品、樣機及一般測試手段購置費，試制產品的檢驗費等。
4、研發(fā)成果的評估以及知識產權的申請費、注冊費、代理費等費用。
5、與研發(fā)活動直接相關的其他費用，包括會議費、差旅費、辦公費、外事費、研發(fā)人員培訓費、培養(yǎng)費、專家咨詢費、高新科技研發(fā)保險費用等。
在研發(fā)費用加計扣除時，企業(yè)研發(fā)人員指直接從事研發(fā)活動的在職人員，不包括外聘的專業(yè)技術人員以及為研發(fā)活動提供直接服務的管理人員。
[四]研發(fā)費用加計扣除程序[一般示例]
[五]研發(fā)費用加計扣除報送資料
企業(yè)研究開發(fā)費用項目立項后申請辦理加計扣除，并于納稅年度終了后至次年3月底前報送相關資料。
申請辦理加計扣除時提供以下資料：
1、《企業(yè)所得稅優(yōu)惠項目備案登記表》；
2、企業(yè)從事的研究開發(fā)活動符合《國家重點支持的高新技術領域》和國家發(fā)展改革委員會等部門公布的《當前優(yōu)先發(fā)展的高技術產業(yè)化重點領域指南[2007年度]》規(guī)定項目的說明，如有異議，可要求企業(yè)提供政府科技部門的鑒定意見書；
3、主管稅務機關要求提供的其它資料。
納稅年度終了后至次年3月底前提供以下資料：
1、自主、委托、合作研究開發(fā)項目計劃書和研究開發(fā)費預算；
2、自主、委托、合作研究開發(fā)專門機構或項目組的編制情況和專業(yè)人員名單；
3、自主、委托、合作研究開發(fā)項目當年研究開發(fā)費用發(fā)生情況歸集表；
4、企業(yè)總經理辦公室或董事會關于自主、委托、合作研究開發(fā)項目立項的決議文件；
5、委托、合作研究開發(fā)項目的合同或協(xié)議；
6、研究開發(fā)項目的效用情況說明、研究成果報告等資料；
7、主管稅務機關要求提供的其它資料。
[五]幾種特殊情形下的研發(fā)費用加計扣除：
對企業(yè)委托給外單位進行開發(fā)的研發(fā)費用，凡符合條件的，由委托方按照規(guī)定計算加計扣除，受托方不得再進行加計扣除。
對企業(yè)共同合作開發(fā)的項目，凡符合條件的，由合作各方就自身承擔的研發(fā)費用分別按照規(guī)定計算加計扣除。
法律、行政法規(guī)和國家稅務總局不允許企業(yè)所得稅前扣除的費用和支出項目，均不得計入研究開發(fā)費用。
企業(yè)用不征稅收入形成的研究開發(fā)支出，不得在企業(yè)所得稅前扣除和加計扣除。
企業(yè)未設立專門的研發(fā)機構或企業(yè)研發(fā)機構同時承擔生產經營任務的，應對研發(fā)費用和生產經營費用分開進行核算，核算方法應保持一致并報主管稅務機關備案，核算方法在納稅年度內不一致或未報主管稅務機關備案的，視為劃分不清，不得實行加計扣除。
五、技術轉讓稅收優(yōu)惠
根據(jù)國家稅務總局《關于技術轉讓所得減免企業(yè)所得稅有關問題的通知》[國稅函[2009]212號]規(guī)定，享受減免企業(yè)所得稅優(yōu)惠的技術轉讓應符合以下條件：
1、享受優(yōu)惠的技術轉讓主體是企業(yè)所得稅法規(guī)定的居民企業(yè)；
2、技術轉讓屬于財政部、國家稅務總局規(guī)定的范圍；
3、境內技術轉讓經省級以上科技部門認定；
4、向境外轉讓技術經省級以上商務部門認定；
5、國務院稅務主管部門規(guī)定的其他條件。
需要注意的是：一個納稅年度內，居民企業(yè)技術轉讓所得的總和，而不管享受減免稅收優(yōu)惠的轉讓所得是通過幾次技術轉讓行為所獲取的，只要技術轉讓所得總和在一個納稅年度內不到500萬元，這部分所得全部免稅；超過500萬元的部分，減半征收企業(yè)所得稅。
六、小型微利企業(yè)稅收優(yōu)惠
符合條件的小型微利企業(yè)，減按20％的稅率征收企業(yè)所得稅。
符合條件的小型微利企業(yè)，是指從事國家非限制和禁止行業(yè)，并符合下列條件的企業(yè)：
工業(yè)企業(yè)，年度應納稅所得額不超過30萬元，從業(yè)人數(shù)不超過100人，資產總額不超過3000萬元；
其他企業(yè)，年度應納稅所得額不超過30萬元，從業(yè)人數(shù)不超過80人，資產總額不超過1000萬元。
由于上述條件要求同時滿足，納稅人應在不影響正常生產經營的前提下，結合經營情況，考慮生產流程和人員需求，適當減少不必要的人員和資產占用，以滿足小型微利企業(yè)認定條件，享受低稅率優(yōu)惠。
注：符合小型微利條件的企業(yè)，應按照《北京市國家稅局轉發(fā)＜國家稅務總局關于企業(yè)所得稅稅收優(yōu)惠管理問題的補充通知＞的通知》[京國稅函[2009]307號]的規(guī)定，在年度申報時附送相關材料，做到資料報送齊全。
第六部分 轉讓定價同期資料準備
一、同期資料相關的法律法規(guī)
[一]基本框架
《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》及其實施條例
《中華人民共和國稅收征收管理法》[第36條]
《特別納稅調整實施辦法[試行]》
其他配套規(guī)定，重點：國稅
掃一掃微信，學習實務技巧
高頓網(wǎng)校特別提醒：已經報名2014年財會考試的考生可按照復習計劃有效進行！另外，高頓網(wǎng)校2014年財會考試高清課程已經開通，通過針對性地講解、訓練、答疑、模考，對學習過程進行全程跟蹤、分析、指導，可以幫助考生全面提升備考效果。
