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工程項目審計程序及辦法
*9節(jié) 總 則
*9條 為了規(guī)范工程項目審計的內(nèi)容、程序與方法，根據(jù)《公司內(nèi)部審計制度》制定本辦法。
第二條 本指南所稱工程項目內(nèi)部審計，是指組織內(nèi)部審計機構和人員對工程項目實施全過程的真實、合法、效益性所進行的獨立監(jiān)督和評價活動。
第三條 本辦法適用于公司各的內(nèi)部審計機構、內(nèi)部審計人員及其從事的內(nèi)部審計活動。
第四條 工程項目內(nèi)部審計的目的是為了促進工程項目實現(xiàn)“質(zhì)量、速度、效益”三項目標。
?。ㄒ唬┵|(zhì)量目標是指工程實體質(zhì)量和工作質(zhì)量達到要求；
?。ǘ┧俣饶繕耸侵腹こ踢M度和工作效率達到要求；
?。ㄈ┬б婺繕耸侵腹こ坛杀炯绊椖啃б孢_到要求。
第五條 工程項目內(nèi)部審計是財務審計與管理審計的融合，應將風險管理、內(nèi)部控制、效益的審查和評價貫穿于工程項目各個環(huán)節(jié)，并與項目法人制、招標投標制、合同制、監(jiān)理制執(zhí)行情況的檢查相結(jié)合。
工程項目內(nèi)部審計的內(nèi)容包括對工程項目立項、設計（勘察）管理、招投標、合同管理、設備和材料采購、工程管理、工程造價、竣工驗收、財務管理、后評價等過程的審查和評價。
第六條 在開展工程項目內(nèi)部審計時，應考慮成本效益原則，結(jié)合本組織內(nèi)部審計資源和實際情況，既可以進行項目全過程的審計，也可以進行項目部分環(huán)節(jié)的專項審計。
第七條 工程項目內(nèi)部審計在工作中應遵循以下原則及方法：
?、寮夹g經(jīng)濟審查、項目過程管理審查與財務審計相結(jié)合；
㈡事前審計、事中審計和事后審計相結(jié)合；
?、缱⒁馀c項目各專業(yè)管理部門密切協(xié)調(diào)、合作參與。
㈣根據(jù)不同的審計對象、審計所需的證據(jù)和項目審計各環(huán)節(jié)的審計目標選擇不同的方法，以保證審計工作質(zhì)量和審計資源的有效配置。
第二節(jié) 立項審計
第八條 立項審計是指對已立項工程項目的決策程序和可行性研究報告的真實性、完整性和科學性進行的審查與評價。
第九條 在立項審計中，應主要依據(jù)行業(yè)主管部門發(fā)布的《投資項目可行性研究指南》及組織決策過程的有關資料。
第十條 立項審計主要包括以下內(nèi)容：
?、蹇尚行匝芯壳捌诠ぷ鲗徲嫛＜礄z查項目是否具備經(jīng)批準的項目建議書，項目調(diào)查報告是否經(jīng)過充分論證；
?、婵尚行匝芯繄蟾嬲鎸嵭詫徲?。即檢查市場調(diào)查及市場預測中數(shù)據(jù)獲取方式的適當性及合理性；檢查財務估算中成本項目是否完整，對歷史價格、實際價格、內(nèi)部價格及成本水平的真實性進行測試。
?、缈尚行匝芯繄蟾鎯?nèi)容完整性審計。該項審計包括以下主要內(nèi)容：
?、睓z查可行性研究報告是否具備行業(yè)主管部門發(fā)布的《投資項目可行性研究指南》規(guī)定的內(nèi)容；
⒉檢查可行性研究報告的內(nèi)容主要包括：報告中是否說明工程項目的目的；是否說明工程項目在工藝技術可行性、經(jīng)濟合理性及決定項目規(guī)模、原材料供應、市場銷售條件、技術裝備水平、成本收益等方面的經(jīng)濟目標；是否說明建設地點及當?shù)氐淖匀粭l件和社會條件、環(huán)保約束條件，并進行選址比較；是否說明投資項目何時開始投資、何時建成投產(chǎn)、何時收回投資；是否說明項目建設的資金籌措方式等。
?、杩尚行匝芯繄蟾婵茖W性審計。該項審計包括以下主要內(nèi)容：
檢查參與可行性研究機構資質(zhì)及論證的專家的專業(yè)結(jié)構和資格；檢查投資方案、投資規(guī)模、生產(chǎn)規(guī)模、布局選址、技術、設備、環(huán)保等方面的資料來源；檢查原材料、燃料、動力供應和交通及公用配套設施是否滿足項目要求；檢查是否在多方案比較選擇的基礎上進行決策；檢查擬建項目與類似已建成項目的有關技術經(jīng)濟指標和投資預算的對比情況；檢查工程設計是否符合國家環(huán)境保護的法律法規(guī)的有關政策，需要配套的環(huán)境治理項目是否編制并與工程項目同步進行等。
㈤可行性研究報告投資估算和資金籌措審計。即檢查投資估算和資金籌措的安排是否合理；檢查投資估算是否準確，并按現(xiàn)值法或終值法對估算進行測試。
?、昕尚行匝芯繄蟾尕攧赵u價審計。即檢查項目投資、投產(chǎn)后的成本和利潤、借款的償還能力、投資回收期等的計算方法是否科學適當；檢查計算結(jié)果是否正確、所用指標是否合理。
㈦決策程序的審計。該項審計包括以下主要內(nèi)容：
檢查決策程序的民主化、科學化，評價決策方案是否經(jīng)過分析、選擇、實施、控制等過程；檢查決策是否符合國家宏觀政策及組織的發(fā)展戰(zhàn)略、是否以提高組織核心競爭能力為宗旨；檢查對推薦方案是否進行了總體描述和優(yōu)缺點描述；檢查有無主要爭論與分歧意見的說明；重點檢查內(nèi)容有無違反決策程序及決策失誤的情況等。
第十一條立項審計的主要方法包括審閱法、對比分析法等。
對比分析法是通過相關資料和技術經(jīng)濟指標的對比（擬建項目與國內(nèi)同類項目對比）來確定差異，發(fā)現(xiàn)問題的方法。
第三節(jié) 設計（勘察）管理審計
第十二條 設計（勘察）管理審計是指對項目建設過程中勘察、設計環(huán)節(jié)各項管理工作質(zhì)量及績效進行的審查和評價。
設計（勘察）管理審計的目標主要是：審查和評價設計（勘察）環(huán)節(jié)的內(nèi)部控制及風險管理的適當性、合法性和有效性；勘察、設計資料依據(jù)的充分性和可靠性；委托設計（勘察）、初步設計、施工圖設計等各項管理活動的真實性、合法性和效益性。
第十三條 設計（勘察）管理審計應依據(jù)以下主要資料：
?、逦性O計（勘察）管理制度；
㈡經(jīng)批準的可行性研究報告及估算；
?、缭O計所需的氣象資料、水文資料、地質(zhì)資料、技術方案、建設條件批準文件、設計界面劃分文件、能源介質(zhì)管網(wǎng)資料、環(huán)保資料概預算編制原則、計價依據(jù)等基礎資料；
?、杩辈旌驮O計招標資料；
?、榭辈旌驮O計合同；
㈥初步設計審查及批準制度；
?、氤醪皆O計審查會議紀要等相關文件；
㈧組織管理部門與勘察、設計商往來函件；
㈨經(jīng)批準的初步設計文件及概算；
?、钚拚潘銓徟贫?；
?。ㄊ唬┦┕D設計管理制度；
?。ㄊ┦┕D交底和會審會議紀要；
（十三）經(jīng)會審的施工圖設計文件及施工圖預算；
?。ㄊ模┰O計變更管理制度及變更文件；
?。ㄊ澹┰O計資料管理制度等。
第十四條 設計（勘察）管理審計主要包括以下內(nèi)容：
㈠委托設計（勘察）管理的審計
?、睓z查是否建立、健全委托設計（勘察）的內(nèi)部控制，看其執(zhí)行是否有效；
⒉檢查委托設計（勘察）的范圍是否符合已報經(jīng)批準的可行性研究報告；
?、硻z查是否采用招投標方式來選擇設計（勘察）商及其有關單位的資質(zhì)是否合法合規(guī)；招投標程序是否合法、公開，其結(jié)果是否真實、公正，有無因選擇設計（勘察）商失誤而導致的委托風險；
?、礄z查組織管理部門是否及時組織技術交流，其所提供的基礎資料是否準確、及時；
?、禉z查設計（勘察）合同的內(nèi)容是否合法、合規(guī)，其中是否明確規(guī)定雙方權力和義務以及針對設計商的激勵條款；
?、稒z查設計（勘察）合同的履行情況，索賠和反索賠是否符合合同的有關規(guī)定。
?、娉醪皆O計管理的審計
?、睓z查是否建立、健全初步設計審查和批準的內(nèi)部控制，看其執(zhí)行是否有效；
⒉檢查是否及時對國內(nèi)外初步設計進行協(xié)調(diào)；
⒊檢查初步設計完成的時間及其對建設進度的影響；
?、礄z查是否及時對初步設計進行審查，并進行多種方案的比較和選擇；
?、禉z查報經(jīng)批準的初步設計方案和概算是否符合經(jīng)批準的可行性研究報告及估算；
6.檢查初步設計方案及概算的修改情況；
7檢查初步設計深度是否符合規(guī)定，有無因設計深度不足而造成投資失控的風險；
8檢查概算及修正概算的編制依據(jù)是否有效、內(nèi)容是否完整、數(shù)據(jù)是否準確；
9檢查修正概算審批制度的執(zhí)行是否有效；
10檢查是否采取限額設計、方案優(yōu)化等控制工程造價的措施，限額設計是否與類似工程進行比較和優(yōu)化論證，是否采用價值工程等分析方法；
11檢查初步設計文件是否規(guī)范、完整。
?、缡┕D設計管理的審計
?、睓z查是否建立、健全施工圖設計的內(nèi)部控制，看其執(zhí)行是否有效；
?、矙z查施工圖設計完成的時間及其對建設進度的影響，有無因設計圖紙拖延交付而導致的進度風險；
⒊檢查施工圖設計深度是否符合規(guī)定，有無因設計深度不足而造成投資失控的風險；
?、礄z查施工圖交底、施工圖會審的情況以及施工圖會審后的修改情況；
?、禉z查施工圖設計的內(nèi)容及施工圖預算是否符合經(jīng)批準的初步設計方案、概算及標準；
?、稒z查施工圖預算的編制依據(jù)是否有效、內(nèi)容是否完整、數(shù)據(jù)是否準確；
?、窓z查施工圖設計文件是否規(guī)范、完整；
?、笝z查設計商提供的現(xiàn)場服務是否全面、及時，是否存在影響工程進度和質(zhì)量的風險。
㈣設計變更管理的審計
?、睓z查是否建立、健全設計變更的內(nèi)部控制，有無針對因過失而造成設計變更的責任追究制度以及該制度的執(zhí)行是否有效；
?、矙z查是否采取提高工作效率、加強設計接口部位的管理與協(xié)調(diào)措施；
?、硻z查是否及時簽發(fā)與審批設計變更通知單，是否存在影響建設進度的風險；
?、礄z查設計變更的內(nèi)容是否符合經(jīng)批準的初步設計方案；
⒌檢查設計變更對工程造價和建設進度的影響，是否存在工程量只增不減從而提高工程造價的風險；
?、稒z查設計變更的文件是否規(guī)范、完整；
?、樵O計資料管理的審計
?、睓z查是否建立、健全設計資料的內(nèi)部控制，看其執(zhí)行是否有效；
⒉檢查施工圖、竣工圖和其他設計資料的歸檔是否規(guī)范、完整；
第十五條 設計管理審計主要采用分析性復核法、復算法、文字描述法、現(xiàn)場核查法等方法。
第四節(jié) 招投標審計
第十六條 招投標審計是指對工程項目的勘察設計、施工等各方面的招標和工程承發(fā)包的質(zhì)量及績效進行的審查和評價。
招投標審計的目標主要包括：審查和評價招投標環(huán)節(jié)的內(nèi)部控制及風險管理的適當性、合法性和有效性；招投標資料依據(jù)的充分性和可靠性；招投標程序及其結(jié)果的真實性、合法性和公正性，以及工程發(fā)包的合法性和有效性等。
第十七條 招投標審計應依據(jù)以下主要資料：
㈠招標管理制度；
?、嬲袠宋募?/div>
?、缯袠舜鹨晌募?；
?、铇说孜募?/div>
?、橥稑吮：?/div>
?、晖稑巳速Y質(zhì)證明文件；
?、胪稑宋募?；
?、焱稑顺吻逦募?/div>
?、黹_標記錄；
?、铋_標鑒證文件；
（十一）評標記錄；
?。ㄊ┒擞涗洠?/div>
?。ㄊ┲袠送ㄖ獣?/div>
?。ㄊ模ｍ椇贤取?/div>
第十八條 招投標審計主要包括以下內(nèi)容：
?、逭型稑饲皽蕚涔ぷ鞯膶徲?/div>
?、睓z查是否建立、健全招投標的內(nèi)部控制，看其執(zhí)行是否有效；
?、矙z查招標項目是否具備相關法規(guī)和制度中規(guī)定的必要條件；
?、硻z查是否存在人為肢解工程項目、規(guī)避招投標等違規(guī)操作風險；
?、礄z查招投標的程序和方式是否符合有關法規(guī)和制度的規(guī)定，采用邀請招投標方式時，是否有三個以上投標人參加投標；
?、禉z查標段的劃分是否適當，是否符合專業(yè)要求和施工界面銜接需要，是否存在標段劃分過細，增加工程成本和管理成本的問題；
⒍檢查是否公開發(fā)布招標公告、招標公告中的信息是否全面、準確；
?、窓z查是否存在因有意違反招投標程序的時間規(guī)定而導致的串標風險。
?、嬲型稑宋募皹说孜募膶徲?/div>
?、睓z查招標文件的內(nèi)容是否合法、合規(guī)，是否全面、準確地表述招標項目的實際狀況；
⒉檢查招標文件是否全面、準確的表述招標人的實質(zhì)性要求；
?、硻z查采取工程量清單報價方式招標時，其標底是否按《建設工程工程量清單計價規(guī)范》的規(guī)定填制；
⒋檢查施工現(xiàn)場的實際狀況是否符合招標文件的規(guī)定；
?、禉z查投標保函的額度和送達時間是否符合招標文件的規(guī)定；
?、稒z查投標文件的送達時間是否符合招標文件的規(guī)定、法人代表簽章是否齊全，有無存在將廢標作為有效標的問題。
?、玳_標、評標、定標的審計
⒈檢查是否建立、健全違規(guī)行為處罰制度，是否按制度對違規(guī)行為進行處罰；
⒉檢查開標的程序是否符合相關法規(guī)的規(guī)定；
?、硻z查評標標準是否公正，是否存在對某一投標人有利而對其他投標人不利的條款；
?、礄z查是否對投標策略進行評估，是否考慮投標人在類似項目及其他項目上的投標報價水平；
?、禉z查各投標人的投標文件，對低于標底的報價的合理性進行評價；
?、稒z查中標人承諾采用的新材料、新技術、新工藝是否先進，是否有利于保證質(zhì)量、加快速度和降低投資水平；
⒎檢查對于投標價低于標底的標書是否進行答辯和澄清，以及答辯和澄清的內(nèi)容是否真實、合理；
?、笝z查定標的程序及結(jié)果是否符合規(guī)定；
?、箼z查中標價是否異常接近標底，是否有可能發(fā)生泄漏標底的情況；
⒑檢查與中標人簽訂的合同是否有悖于招標文件的實質(zhì)性內(nèi)容。
第十九條 招投標審計主要采用觀察法、詢問法、分析性復核法、文字描述法、現(xiàn)場核查法等方法。
第五節(jié) 合同管理審計
第二十條 合同管理審計是指對項目建設過程中各專項合同內(nèi)容及各項管理工作質(zhì)量及績效進行的審查和評價。
合同管理審計的目標主要包括：審查和評價合同管理環(huán)節(jié)的內(nèi)部控制及風險管理的適當性、合法性和有效性；合同管理資料依據(jù)的充分性和可靠性；合同的簽訂、履行、變更、終止的真實性、合法性以及合同對整個項目投資的效益性。
第二十一條 合同管理審計應依據(jù)以下主要資料：
㈠合同當事人的法人資質(zhì)資料；
?、婧贤芾淼膬?nèi)部控制；
㈢專項合同書；
㈣專項合同的各項支撐材料等。
第二十二條 合同管理審計主要包括以下內(nèi)容：
?、搴贤芾碇贫鹊膶徲?/div>
?、睓z查組織是否設置專門的合同管理機構以及專職或兼職合同管理人員是否具備合同管理資格；
⒉檢查組織是否建立了適當?shù)暮贤芾碇贫龋?/div>
?、硻z查合同管理機構是否建立健全防范重大設計變更、不可抗力、政策變動等的風險管理體系。
?、鎸ｍ椇贤ㄓ脙?nèi)容的審計
?、睓z查合同當事人的法人資質(zhì)、合同內(nèi)容是否符合相關法律和法規(guī)的要求；
⒉檢查合同雙方是否具有資金、技術及管理等方面履行合同的能力；
?、硻z查合同的內(nèi)容是否與招標文件的要求相符合；
?、礄z查合同條款是否全面、合理，有無遺漏關鍵性內(nèi)容，有無不合理的限制性條件，法律手續(xù)是否完備；
?、禉z查合同是否明確規(guī)定甲乙雙方的權利和義務；
?、稒z查合同是否存在損害國家、集體或第三者利益等導致合同無效的風險；
⒎檢查合同是否有過錯方承擔締約過失責任的規(guī)定；
⒏檢查合同是否有按優(yōu)先解釋順序執(zhí)行合同的規(guī)定。
?、绺黝悓ｍ椇贤膶徲?/div>
?、笨辈煸O計合同的審計
勘察設計合同審計應檢查合同是否明確規(guī)定工程項目的名稱、規(guī)模、投資額、建設地點，具體包括以下內(nèi)容：
⑴檢查合同是否明確規(guī)定勘察設計的基礎資料、設計文件及其提供期限；
?、茩z查合同是否明確規(guī)定勘察設計的工作范圍、進度、質(zhì)量和勘察設計文件份數(shù)；
?、菣z查勘察設計費的計費依據(jù)、收費標準及支付方式是否符合有關規(guī)定；
⑷檢查合同是否明確規(guī)定雙方的權力和義務；
?、蓹z查合同是否明確規(guī)定協(xié)作條款和違約責任條款。
?、彩┕ず贤膶徲?/div>
⑴檢查合同是否明確規(guī)定工程范圍，工程范圍是否包括工程地址、建筑物數(shù)量、結(jié)構、建筑面積、工程批準文號等；
?、茩z查合同是否明確規(guī)定工期，以及總工期及各單項工程的工期能否保證項目工期目標的實現(xiàn)；
?、菣z查合同的工程質(zhì)量標準是否符合有關規(guī)定；
?、葯z查合同工程造價計算原則、計費標準及其確定辦法是否合理；
⑸檢查合同是否明確規(guī)定設備和材料供應的責任及其質(zhì)量標準、檢驗方法；
?、蕶z查所規(guī)定的付款和結(jié)算方式是否合適；
?、藱z查隱蔽工程的工程量的確認程序及有關內(nèi)部控制是否健全，有無防范價格風險的措施；
⑻檢查中間驗收的內(nèi)部控制是否健全，交工驗收是否以有關規(guī)定、施工圖紙、施工說明和施工技術文件為依據(jù)；
?、蜋z查質(zhì)量保證期是否符合有關建設工程質(zhì)量管理的規(guī)定，是否有履約保函；
?、螜z查合同所規(guī)定的雙方權力和義務是否對等，有無明確的協(xié)作條款和違約責任；
?、?檢查采用工程量清單計價的合同，是否符合《建設工程工程量清單計價規(guī)范》的有關規(guī)定。
?、澄斜O(jiān)理合同的審計
?、艡z查監(jiān)理公司的監(jiān)理資質(zhì)與工程項目的建設規(guī)模是否相符；
?、茩z查合同是否明確所監(jiān)理的工程項目的名稱、規(guī)模、投資額、建設地點；
?、菣z查監(jiān)理的業(yè)務范圍和責任是否明確；
⑷檢查所提供的工程資料及時間要求是否明確；
⑸檢查監(jiān)理報酬的計算方法和支付方式是否符合有關規(guī)定；
?、蕶z查合同有無規(guī)定對違約責任的追究條款。
?、春贤兏膶徲?/div>
?、艡z查合同變更的原因，以及是否存在合同變更的相關內(nèi)部控制；
?、茩z查合同變更程序執(zhí)行的有效性及索賠處理的真實性、合理性；
?、菣z查合同變更的原因以及變更對成本、工期及其他合同條款的影響的處理是否合理；
⑷檢查合同變更后的文件處理工作，有無影響合同繼續(xù)生效的漏洞。
?、岛贤男械膶徲?/div>
?、艡z查是否全面、真實地履行合同；
⑵檢查合同履行中的差異及產(chǎn)生差異的原因；
?、菣z查有無違約行為及其處理結(jié)果是否符合有關規(guī)定；
⒍終止合同的審計
?、艡z查終止合同的報收和驗收情況；
?、茩z查最終合同費用及其支付情況；
?、菣z查索賠與反索賠的合規(guī)性和合理性；
?、葒栏駲z查合同資料的歸檔和保管，包括在合同簽訂、履行分析、跟蹤監(jiān)督以及合同變更、索賠等一系列資料的收集和保管是否完整。
第二十三條 合同管理審計主要采用審閱法、核對法、重點追蹤審計法等方法。
第六節(jié) 設備和材料采購審計
第二十四條 設備和材料采購審計是指對項目建設過程中設備和材料采購環(huán)節(jié)各項管理工作質(zhì)量及績效進行的審查和評價。
設備和材料采購審計的目標主要包括：審查和評價采購環(huán)節(jié)的內(nèi)部控制及風險管理的適當性、合法性和有效性；采購資料依據(jù)的充分性與可靠性；采購環(huán)節(jié)各項經(jīng)營管理活動的真實性、合法性和有效性等。
第二十五條 設備和材料采購審計應依據(jù)以下主要資料：
?、宀少徲媱?；
?、娌少徲媱澟鷾蕰?；
?、绮少徴型稑宋募?；
?、柚袠送ㄖ獣?；
?、閷ｍ椇贤瑫?；
㈥采購、收發(fā)和保管等的內(nèi)部控制制度；
?、胂嚓P會計憑證和會計帳薄等。
第二十六條 設備和材料采購審計主要包括以下內(nèi)容：
?、逶O備和材料采購環(huán)節(jié)的審計
?、痹O備和材料采購計劃的審計
?、艡z查建設單位采購計劃所訂購的各種設備、材料是否符合已報經(jīng)批準的設計文件和基本建設計劃；
?、茩z查所擬定的采購地點是否合理；
?、菣z查采購程序是否規(guī)范；
?、葯z查采購的批準權與采購權等不相容職務分離及相關內(nèi)部控制是否健全、有效。
?、苍O備和材料采購合同的審計
?、艡z查采購是否按照公平競爭、擇優(yōu)擇廉的原則來確定供應方；
?、茩z查設備和材料的規(guī)格、品種、質(zhì)量、數(shù)量、單價、包裝方式、結(jié)算方式、運輸方式、交貨地點、期限、總價和違約責任等條款規(guī)定是否齊全；
⑶檢查對新型設備、新材料的采購是否進行實地考察、資質(zhì)審查、價格合理性分析及專利權真實性審查；
⑷檢查采購合同與財務結(jié)算、計劃、設計、施工、工程造價等各個環(huán)節(jié)銜接部位的管理情況，是否存在因脫節(jié)而造成的資產(chǎn)流失問題。
⒊設備和材料驗收、入庫、保管及維護制度的審計
?、艡z查購進設備和材料是否按合同簽訂的質(zhì)量進行驗收，是否有健全的驗收、入庫和保管制度，檢查驗收記錄的真實性、完整性和有效性；
?、茩z查驗收合格的設備和材料是否全部入庫，有無少收、漏收、錯收以及涂改憑證等問題；
?、菣z查設備和材料的存放、保管工作是否規(guī)范，安全保衛(wèi)工作是否得力，保管措施是否有效；
?、锤黜棽少徺M用及會計核算的審計
⑴檢查貨款的支付是否按照合同的有關條款執(zhí)行；
⑵檢查代理采購中代理費用的計計算和提取方法是否合理；
⑶檢查有無任意提高采購費用和開支標準的問題；
?、葯z查會計核算資料是否真實可靠；
?、蓹z查會計科目設置是否合規(guī)及其是否滿足管理需要；
⑹檢查采購成本計算是否準確、合理。
?、嬖O備和材料領用的審計
?、睓z查設備和材料領用的內(nèi)部控制是否健全，領用手續(xù)是否完備；
?、矙z查設備和材料的質(zhì)量、數(shù)量、規(guī)格型號是否正確，有無擅自挪用、以次充好等問題。
㈢其他相關業(yè)務的審計
?、痹O備和材料出售的審計。即檢查工程項目剩余或不適用的設備和材料以及廢料的銷售情況。
?、脖P盈盤虧的審計。即檢查盤點制度及其執(zhí)行情況、盈虧狀況以及對盤點結(jié)果的處理措施。
第二十七條 設備、材料采購審計主要采用審閱法、網(wǎng)上比價審計法、跟蹤審計法、分析性復核法、現(xiàn)場觀察法、實地清查法等方法。
第七節(jié) 工程管理審計
第二十八條 工程管理審計是指對工程項目實施過程中的工作進度、施工質(zhì)量、工程監(jiān)理和投資控制所進行的審查和評價。
工程管理審計的目標主要包括：審查和評價工程項目工程管理環(huán)節(jié)內(nèi)部控制及風險管理的適當性、合法性和有效性；工程管理資料依據(jù)的充分性和可靠性；工程項目工程進度、質(zhì)量和投資控制的真實性、合法性和有效性等。
第二十九條 工程管理審計應依據(jù)以下主要資料：
?、迨┕D紙；
?、媾c工程相關的專項合同；
㈢網(wǎng)絡圖；
?、铇I(yè)主指令；
?、樵O計變更通知單；
?、晗嚓P會議紀要等。
第三十條 工程管理審計主要包括以下內(nèi)容：
㈠工程進度控制的審計
?、睓z查施工許可證、建設及臨時占用許可證的辦理是否及時，是否影響工程按時開工；
?、矙z查現(xiàn)場的原建筑物拆除、場地平整、文物保護、相鄰建筑物保護、降水措施及道路疏通是否影響工程的正常開工；
?、硻z查是否有對設計變更、材料和設備等因素影響施工進度采取控制措施；
?、礄z查進度計劃（網(wǎng)絡計劃）的制定、批準和執(zhí)行情況，網(wǎng)絡動態(tài)管理的批準是否及時、適當，網(wǎng)絡計劃是否能保證工程總進度；
?、禉z查是否建立了進度拖延的原因分析和處理程序，對進度拖延的責任劃分是否明確、合理（是否符合合同約定），處理措施是否適當；
⒍檢查有無因不當管理造成的返工、窩工情況；
?、窓z查對索賠的確認是否依據(jù)網(wǎng)絡圖排除了對非關鍵線路延遲時間的索賠。
?、婀こ藤|(zhì)量控制的審計
?、睓z查有無工程質(zhì)量保證體系；
?、矙z查是否組織設計交底和圖紙會審工作，對會審所提出的問題是否嚴格進行落實；
?、硻z查是否按規(guī)范組織了隱蔽工程的驗收，對不合格項的處理是否適當；
⒋檢查是否對進入現(xiàn)場的成品、半成品進行驗收，對不合格品的控制是否有效，對不合格工程和工程質(zhì)量事故的原因是否進行分析，其責任劃分是否明確、適當，是否進行返工或加固修補。
⒌檢查工程資料是否與工程同步，資料的管理是否規(guī)范；
?、稒z查評定的優(yōu)良品、合格品是否符合施工驗收規(guī)范，有無不實情況；
?、窓z查中標人的往來帳目或通過核實現(xiàn)場施工人員的身份，分析、判斷中標人是否存在轉(zhuǎn)包、分包及再分包的行為；
?、笝z查工程監(jiān)理執(zhí)行情況是否受項目法人委托對施工承包合同的執(zhí)行、工程質(zhì)量、進度費用等方面進行監(jiān)督與管理，是否按照有關法律、法規(guī)、規(guī)章、技術規(guī)范設計文件的要求進行工程監(jiān)理。
㈢工程投資控制的審計
?、睓z查是否建立健全設計變更管理程序、工程計量程序、資金計劃及支付程序、索賠管理程序和合同管理程序，看其執(zhí)行是否有效；
⒉檢查支付預付備料款、進度款是否符合施工合同的規(guī)定，金額是否準確，手續(xù)是否齊全；
?、硻z查設計變更對投資的影響；
?、礄z查是否建立現(xiàn)場簽證和隱蔽工程管理制度，看其執(zhí)行是否有效。
第三十一條 合同管理審計主要采用關鍵線路跟蹤審計法、技術經(jīng)濟分析法、質(zhì)量鑒定法、現(xiàn)場核定法等方法。
第八節(jié) 工程造價審計
第三十二條 工程造價審計是指對工程項目全部成本的真實性、合法性進行的審查和評價。
工程造價審計的目標主要包括：檢查工程價格結(jié)算與實際完成的投資額的真實性、合法性；檢查是否存在虛列工程、套取資金、弄虛作假、高估冒算的行為等。
第三十三條 工程造價審計應依據(jù)以下主要資料：
（一）經(jīng)工程造價管理部門（或咨詢部門）審核過的概算（含修正概算）和預算；
（二）有關設計圖紙和設備清單；
（三）工程招投標文件；
?。ㄋ模┖贤谋?；
?。ㄎ澹┕こ虄r款支付文件；
?。┕ぷ髯兏募?；
?。ㄆ撸┕こ趟髻r文件等。
第三十四條 工程造價審計主要包括以下內(nèi)容：
㈠設計概算的審計
?、睓z查工程造價管理部門向設計單位提供的計價依據(jù)的合規(guī)性；
⒉檢查工程項目管理部門組織的初步設計及概算審查情況，包括概算文件、概算的項目與初步設計方案的一致性、項目總概算與單項工程綜合概算的費用構成的正確性；
⒊檢查概算編制依據(jù)的合法性等；
?、礄z查概算具體內(nèi)容。包括設計單位向工程造價管理部門提供的總概算表、綜合概算表、單位工程概算表和有關初步設計圖紙的完整性；組織概算會審的情況，重點檢查總概算中各項綜合指標和單項指標與同類工程技術經(jīng)濟指標對比是否合理。
?、媸┕D預算的審計
施工圖預算審計主要檢查施工圖預算的量、價、費計算是否正確，計算依據(jù)是否合理。施工圖預算審計包括直接費用審計、間接費用審計、計劃利潤和稅金審計等內(nèi)容。
⒈直接費用審計包括工程量計算、單價套用的正確性等方面的審查和評價。
（1）工程量計算審計。采用工程量清單報價的，要檢查其符合性。在設計變更，發(fā)生新增工程量時，應檢查工程造價管理部門與工程管理部門的確認情況。
?。?）單價套用審計。檢查是否套用規(guī)定的預算定額、有無高套和重套現(xiàn)象；檢查定額換算的合法性和準確性；檢查新技術、新材料、新工藝出現(xiàn)后的材料和設備價格的調(diào)整情況，檢查市場價的采用情況。
?、财渌苯淤M用審計包括檢查預算定額、取費基數(shù)、費率計取是否正確。
?、抽g接費用審計包括檢查各項取費基數(shù)、取費標準的計取套用的正確性。
?、从媱澙麧櫤投惤鹩嬋〉暮侠硇缘膶徲嫛?/div> 
?、绾贤瑑r的審計。即檢查合同價的合法性與合理性，包括固定總價合同的審計、可調(diào)合同價的審計、成本加酬金合同的審計。檢查合同價的開口范圍是否合適，若實際發(fā)生開口部分，應檢查其真實性和計取的正確性。
?、韫こ塘壳鍐斡媰r的審計
⒈檢查實行清單計價工程的合規(guī)性；
⒉檢查招標過程中，對招標人或其委托的中介機構編制的工程實體消耗和措施消耗的工程量清單的準確性、完整性；
?、硻z查工程量清單計價是否符合國家清單計價規(guī)范要求的“四統(tǒng)一”，即統(tǒng)一項目編碼、統(tǒng)一項目名稱、統(tǒng)一計量單位和統(tǒng)一工程量計算規(guī)則；
⒋檢查由投標人編制的工程量清單報價目文件是否響^***標文件；
⒌檢查標底的編制是否符合國家清單計價規(guī)范。
㈤工程結(jié)算的審計
⒈檢查與合同價不同的部分，其工程量、單價、取費標準是否與現(xiàn)場、施工圖和合同相符；
?、矙z查工程量清單項目中的清單費用與清單外費用是否合理；
?、硻z查前期、中期、后期結(jié)算的方式是否能合理地控制工程造價。
第三十五條 工程造價審計主要采用重點審計法、現(xiàn)場檢查法、對比審計法等方法。
重點審計法即選擇工程項目中工程量大、單價高，對造價有較大影響的單位工程、分部工程進行重點審查的方法。該方法主要用于審查材料用量、單價是否正確、工資單價、機械臺班是否合理。
現(xiàn)場檢查法是指對施工現(xiàn)場直接考察的方法，以觀察現(xiàn)場工作人員及管理活動，檢查工程量、工程進度，所用材料質(zhì)量是否與設計相符。
第九節(jié) 竣工驗收審計
第三十六條竣工驗收審計是指對已完工工程項目的驗收情況、試運行情況及合同履行情況進行的檢查和評價活動。
第三十七條竣工驗收審計應依據(jù)以下主要資料：
?。ㄒ唬┙?jīng)批準的可行性研究報告；
（二）竣工圖；
?。ㄈ┦┕D設計及變更洽談記錄；
?。ㄋ模﹪翌C發(fā)的各種標準和現(xiàn)行的施工驗收規(guī)范；
?。ㄎ澹┯嘘P管理部門審批、修改、調(diào)整的文件；
?。┦┕ず贤?；
?。ㄆ撸┘夹g資料和技術設備說明書；
?。ò耍┛⒐Q算財務資料；
?。ň牛┈F(xiàn)場簽證；
?。ㄊ╇[蔽工程記錄；
?。ㄊ唬┰O計變更通知單；
?。ㄊh紀要；
?。ㄊ┕こ虣n案結(jié)算資料清單等。
第三十八條竣工驗收審計主要包括以下內(nèi)容：
㈠驗收審計
?、睓z查竣工驗收小組的人員組成、專業(yè)結(jié)構和分工；
⒉檢查工程項目驗收過程是否符合現(xiàn)行規(guī)范，包括環(huán)境驗收規(guī)范、防火驗收規(guī)范等；
?、硨τ谖泄こ瘫O(jiān)理的工程項目，應檢查監(jiān)理機構對工程質(zhì)量進行監(jiān)理的有關資料；
?、礄z查承包商是否按照規(guī)定提供齊全有效的施工技術資料；
?、禉z查對隱蔽工程和特殊環(huán)節(jié)的驗收是否按規(guī)定作了嚴格的檢驗；
?、稒z查工程項目驗收的手續(xù)和資料是否齊全有效；
?、窓z查保修費用是否按合同和有關規(guī)定合理確定和控制；
?、笝z查驗收過程有無弄虛作假行為。
?、嬖囘\行情況的審計
?、睓z查工程項目完工后所進行的試運行情況，對運行中暴露出的問題是否采取了補救措施；
?、矙z查試生產(chǎn)產(chǎn)品收入是否沖減了建設成本。
?、绾贤男薪Y(jié)果的審計。即檢查業(yè)主、承包商因?qū)Ψ轿绰男泻贤瑮l款或建設期間發(fā)生意外而產(chǎn)生的索賠與反索賠問題，核查其是否合法、合理，是否存在串通作弊現(xiàn)象，賠償?shù)姆梢罁?jù)是否充分。
第三十九條 竣工驗收審計主要采用現(xiàn)場檢查法、設計圖與竣工圖循環(huán)審查法等方法。
設計圖與竣工圖循環(huán)審查法是指通過分析設計圖與竣工圖之間的差異來分析評價相關變更、簽證等的真實性與合理性的方法。
第十節(jié) 財務管理審計
第四十條 財務管理審計是指對工程項目資金籌措、資金使用及其賬務處理的真實性、合規(guī)性進行的監(jiān)督和評價。
第四十一條 財務管理審計應依據(jù)以下主要資料：
（一）籌資論證材料及審批文件；
?。ǘ┴攧疹A算；
?。ㄈ┫嚓P會計憑證、賬薄、報表；
?。ㄋ模┰O計概算；
?。ㄎ澹┛⒐Q算資料；
?。┵Y產(chǎn)交付資料等。
第四十二條 財務管理審計主要包括以下內(nèi)容：
?、褰ㄔO資金籌措的審計
?、睓z查籌資備選方案論證的充分性，決策方案選擇的可靠性、合理性及審批程序的合法性、合規(guī)性；
⒉檢查籌資方式的合法性、合理性、效益性；
⒊檢查籌資數(shù)額的合理性，分析所籌資金的償還能力；
⒋評價籌資環(huán)節(jié)的內(nèi)部控制。
㈡資金支付及賬務處理的審計
?、睓z查、評價工程項目會計核算制度的健全性、有效性及其執(zhí)行情況；
?、矙z查工程項目稅收優(yōu)惠政策是否充分運用；
?、硻z查“工程物資”科目，主要包括以下內(nèi)容：
?。?）檢查“專用材料”、“專用設備”明細科目中的材料和設備是否與設計文件相符，有無盲目采購的情況；
?。?）檢查“預付大型設備款”明細科目所預付的款項是否按照合同支付，有無違規(guī)多付的情況；
?。?）檢查據(jù)以付款的原始憑證是否按規(guī)定進行了審批，是否合法、齊全；
?。?）檢查支付物資結(jié)算款時是否按合同規(guī)定扣除了質(zhì)量保證期間的保證金；
?。?）檢查工程完工后剩余工程物資的盤盈、盤虧、報廢、毀損等是否做出了正確的賬務處理。
?、礄z查“在建工程”科目，主要包括以下內(nèi)容：
?、艡z查“在建工程一建筑安裝工程”科目累計發(fā)生額的真實性。包括是否存在設計概算外其他工程項目的支出；是否將生產(chǎn)領用的備件、材料列入建設成本；據(jù)以付款的原始憑證是否按規(guī)定進行了審批，是否合法、齊全；是否按合同規(guī)定支付預付工程款、備料款、進度款；支付工程結(jié)算款時，是否按合同規(guī)定扣除了預付工程款、備料款和質(zhì)量保證期間的保證金。
?、茩z查“在建工程—在安裝設備”科目累計發(fā)生額的真實性。主要包括以下內(nèi)容：是否將設計概算外的其他工程或生產(chǎn)領用的儀器、儀表等列入本科目；是否在本科目中列入了不需要安裝的設備、為生產(chǎn)準備的工具器具、購入的無形資產(chǎn)及其他不屬于本科目工程支出的費用。
?、菣z查“在建工程—其他支出”科目累計發(fā)生額的真實性、合法性、合理性。主要包括以下內(nèi)容：工程管理費、征地費、可行性研究費、臨時設施費、公證費、監(jiān)理費等各項費用支出是否存在擴大開支范圍、提高開支標準以及將建設資金用于集資或提供贊助而列入其他支出的問題；是否存在以試生產(chǎn)為由，有意拖延不辦固定資產(chǎn)交付手續(xù)，從而增大負荷聯(lián)合試車費用的問題；是否存在截留負荷聯(lián)合試車期間發(fā)生的收入，不將其沖減試車費用的問題；試生產(chǎn)產(chǎn)品出售價格是否合理；是否存在將應由生產(chǎn)承擔的遞延費用列入本科目的問題；投資借款利息資本化計算的正確性，有無將應由生產(chǎn)承擔的財務費用列入本科目的問題；本科目累計發(fā)生額攤銷標準與攤銷比例是否適當、正確；是否設置了“在建工程其他支出備查薄”，登記按照工程項目概算內(nèi)容購置的不需要安裝設備、現(xiàn)成房屋、無形資產(chǎn)以及發(fā)生的遞延費用等，登記內(nèi)容是否完整、準確，有無弄虛作假、隨意擴大開支范圍及舞弊跡象。
?、缈⒐Q算的審計
⒈檢查所編制的竣工決算是否符合工程項目實施程序，有無將未經(jīng)審批立項、可行性研究、初步設計等環(huán)節(jié)而自行建設的項目編制竣工工程決算的問題；
?、矙z查竣工決算編制方法的可靠性。有無造成交付使用的固定資產(chǎn)價值不實的問題；
?、硻z查有無將不具備竣工決算編制條件的工程項目提前或強行編制竣工決算的情況；
⒋檢查“竣工工程概況表”中的各項投資支出，并分別與設計概算數(shù)相比較，分析節(jié)約或超支情況；
?、禉z查“交付使用資產(chǎn)明細表”，將各項資產(chǎn)的實際支出與設計概算數(shù)進行比較，以確定各項資產(chǎn)的節(jié)約或超支數(shù)額；
⒍分析投資支出偏離設計概算的主要原因；
?、窓z查工程項目結(jié)余資金及剩余設備材料等物資的真實性和處置情況，包括：檢查工程項目“工程物資盤存表”，核實庫存設備、專用材料帳實是否相符；檢查工程項目現(xiàn)金結(jié)余的真實性；檢查應收、應付款項的真實性，關注是否按合同規(guī)定預留了承包商在工程質(zhì)量保證期間的保證金。
第四十三條 財務管理審計主要采用調(diào)查法、分析性復核法、抽查法等方法。
第十一節(jié) 后評價審計
第四十四條后評價審計是指對工程項目交付使用經(jīng)過試運行后有關經(jīng)濟指標和技術指標是否達到預期目標的審查和評價。
后評價審計的目標是：對后評價工作的全面性、可靠性和有效性進行審查。
第四十五條后評價審計應依據(jù)以下主要資料：
?。ㄒ唬┖笤u價人員的簡歷、學歷、專業(yè)、職務、技術職稱等基本情況表；
（二）工程項目概算、竣工資料；
?。ㄈ┖笤u價所采用的經(jīng)濟技術指標；
（四）相關的統(tǒng)計、會計報表；
?。ㄎ澹┖笤u價所采用的方法；
?。┖笤u價結(jié)論性資料。
第四十六條后評價審計主要包括以下內(nèi)容：
?、鍣z查后評價組成人員的專業(yè)結(jié)構、技術素質(zhì)和業(yè)務水平的合理性；
㈡檢查所評估的經(jīng)濟技術指標的全面性和適當性；
?、鐧z查產(chǎn)品主要指標完成情況的真實性、效益性；
㈣檢查工程項目法人履行經(jīng)濟責任后評價的真實性；
?、闄z查所使用后評價方法的適當性和先進性；
?、隀z查后評價結(jié)果的全面性、可靠性和有效性。
第四十七條后評價審計主要采用文字描述法、對比分析法、現(xiàn)場核查法等方法。
第十二節(jié) 附 則
第四十八條 本辦法由公司董事長審批后執(zhí)行，由公司審計部門負責解釋。
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會計實務培訓班管用嗎？
眾所周知，會計原本就是一門集證書和經(jīng)驗能力為一體的行業(yè)，在2017年會從取消之前，國家規(guī)定從事會計工作必須得擁有會計從業(yè)資格證書，也就是大家所謂的會計上崗證！ 而自會從取消之后，沒有證書也可以從事會計工作了，這對很多人來說無疑是一個好消息，因為會計行業(yè)的門檻降低了，誰都可以做.........
2018-06-21 -
會計實務：會計賬本設置超實用的三個技巧
(一)編寫總賬目錄及總賬內(nèi)各科目頁碼時 1.根據(jù)企業(yè)的實際情況確定企業(yè)可能使用的會計科目，不要全部照搬，否則很多用不到的科目將造成空頁碼，有礙翻查。一般企業(yè)用到的會計科目大致只是企業(yè)會計準則中科目數(shù)量的2/3.但也應注意留有余地，做到有前瞻性，防止出現(xiàn)新業(yè)務新設科目造成順序錯亂。.........
2018-02-08 -
會計實務：管理費用里面包括哪些明細科目？
管理費用里面包括哪些明細科目？高頓網(wǎng)校小編為你整理，詳情請看下文。 1、管理費用工資基本工資/加班費/臨時工工資說明：本二級科目包含三個三級科目，其中工資是二級科目，在這個二級科目之下又設有三個三級科目基本工資，加班費，臨時工工資。這里的基本工資是指公司管理部門的正式職工應.........
2018-02-08 -
會計實務：關稅的完稅價格和稅率到底如何計算？
關稅的應納稅額=關稅完稅價格稅率 因此我們只需要知道關稅的完稅價格和稅率就可以計算出需要交納多少關稅啦!我們說關稅稅率有72變，也就是說不同商品物品的關稅都是有特定的規(guī)定的，把關稅稅率單拿出來就有一本書那么厚，因此關稅稅率是不需要大家記憶的。因此我們的重點也就落在了關稅完稅價.........
2018-02-08 -
會計實務：各類獎金如何正確進行會計處理？
各類獎金如何正確進行會計處理？這是很多會計人會遇到的問題，高頓網(wǎng)校小編整理了五個較為常見的會計處理方法，供各位參考閱讀，更多會計實務知識可以訪問高頓 會計實務課程 。 一、 如果是公司給員工發(fā)的半年獎、季度獎、優(yōu)秀獎、全勤獎等等，都要并入員工當月工資薪金所得納稅。 二、 納稅人.........
2018-02-08
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會計一個月多少錢？
會計是一份穩(wěn)定的工作，每個公司都需要會計，學好會計就業(yè)問題是不會太大的，那么會計一個月有多少錢呢，下面小編整理了一些內(nèi)容，可供同學們參考一下。...
2020-08-15 -
學會計的基本條件是什么？不適合學會計的人群有哪些？
會計是一份比較穩(wěn)定的工作，比較適合女孩子，但更需要具備的就是耐心和細心，想學會計的可以先看過來了，看你是否具備這些條件。...
2020-08-15 -
學會計的好處有什么？在生活中有沒有幫助？
由于會計工作是最容易獲得的鐵飯碗，所以，成為越來越多人的追捧。但也因為大多數(shù)人員對會計行業(yè)的不了解，盲目的涌入到考證大軍中，也造成了資料和人力的浪費。會計行業(yè)重視的是實際的做賬能力及財稅管理的能力，而不是簡單的一紙證書。今天小編就帶大家了解下學會計的好處有什么？在生活中.........
2020-08-15 -
會計實操培訓內(nèi)容有哪些？
會計實操培訓內(nèi)容有：會計工作內(nèi)容分析；賬套設置；原始單據(jù)處理；賬務處理；賬表查詢；會計報表的編制；財務分析；基本技能訓練；稅務業(yè)務處理；電子表格及其他辦公軟件的使用；其他相關內(nèi)容的實操。...
2020-05-09 -
會計實操適合人群有哪些？
會計實操適合于會計入門學員和會計能力需要提升的會計人員。會計入門學員缺少相關的會計實際工作經(jīng)驗，學習會計實操主要就是提升會計實際工作能力，把理論轉(zhuǎn)化為實際操作；會計能力需要提升的會計，需要不斷的完善自己、提高自己的財務專業(yè)知識和技能，勝任更高的職業(yè)和更高的工作崗位。...
2020-05-09 -
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會計實操是什么？
會計實操指的是會計人員在實際工作、學習中實際操作，是會計人員上崗的技能之一。隨著我國會計行業(yè)的發(fā)展，會計實操在工作中運用也越來越重要，對企業(yè)會計工作展開、發(fā)展至關重要。...
2020-05-09 -
實收資本認繳怎么做賬
收到首繳注冊資本時，借：銀行存款，貸：實收資本；未收到的，借：其他應收款，貸：實收資本；等以后再收到認繳的部分，結(jié)轉(zhuǎn)其他應收款，貸：其他應收款，直至達到認繳注冊數(shù)額。||計入股東其他應收款中，用借：其他應收款，貸：實收資本來做賬。...
2018-09-06 -
小白想學會計從哪入手？
沒有基礎、數(shù)學成績又不好、沒有會計工作經(jīng)驗、對會計行業(yè)術語一竅不通，完完全全是個門外漢，但想從事會計從事會計工作。那么，小白想學會計從哪入手？...
2018-08-15 -
