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高頓網(wǎng)校友情提示，最深圳會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)考試輔導(dǎo)新相關(guān)內(nèi)容內(nèi)部審計(jì)制度總結(jié)如下：

　　*9節(jié) 總則

　　*9條為了規(guī)范內(nèi)部審計(jì)工作，明確內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)和人員的職責(zé)，發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)在強(qiáng)化內(nèi)部控制、控制經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)、改善經(jīng)營(yíng)管理、提高經(jīng)濟(jì)效益中的作用，配合公司法人治理結(jié)構(gòu)的完善和發(fā)展，實(shí)現(xiàn)內(nèi)部審計(jì)工作的制度化和規(guī)范化，制定本制度。

　　第二條公司內(nèi)部審計(jì)是公司董事會(huì)和*6層管理當(dāng)局的重要控制手段。它是公司內(nèi)部由專門的組織開(kāi)展的一種活動(dòng)，它運(yùn)用系統(tǒng)化、規(guī)范化的方法，獨(dú)立、客觀地對(duì)*6層管理當(dāng)局和某些管理層當(dāng)局受托經(jīng)濟(jì)責(zé)任的履行情況進(jìn)行認(rèn)定、評(píng)價(jià)，肯定優(yōu)良管理行為及其效果，找出顯現(xiàn)與潛在的負(fù)偏差，從激勵(lì)與約束兩個(gè)方面提出糾正和預(yù)防管理負(fù)偏差、激勵(lì)和推動(dòng)優(yōu)良管理行為的建議，并將其中的有關(guān)信息分別提供公司及其*6層審計(jì)機(jī)構(gòu)、*6層管理當(dāng)局和有關(guān)其他管理層管理當(dāng)局，以協(xié)助董事會(huì)及其*6層審計(jì)機(jī)構(gòu)促進(jìn)和幫助*6層管理當(dāng)局、協(xié)助*6層管理當(dāng)局促進(jìn)和幫助有關(guān)其他管理層管理當(dāng)局全面有效履行其受托經(jīng)濟(jì)責(zé)任，進(jìn)而減少代理成本、改善管理的績(jī)效尤其是增強(qiáng)公司風(fēng)險(xiǎn)管理與內(nèi)部控制系統(tǒng)的有效性、不斷增加公司的價(jià)值。

　　第三條內(nèi)部審計(jì)的主要原則有：

　?。ㄒ唬┆?dú)立性原則

　　公司內(nèi)審人員應(yīng)在組織上、精神上和業(yè)務(wù)上保持相對(duì)獨(dú)立，應(yīng)排除干擾，獨(dú)立履行審計(jì)職能。

　　（二）客觀性原則

　　公司內(nèi)審人員應(yīng)以客觀事實(shí)為依據(jù)。

　?。ㄈ?quán)威性原則

　　公司內(nèi)審人員應(yīng)積極利用職權(quán)對(duì)被審計(jì)單位及被審計(jì)人員實(shí)施審計(jì)，并努力提高自己的威信。

　?。ㄋ模┬б嫘栽瓌t

　　公司內(nèi)審人員應(yīng)當(dāng)把促進(jìn)本公司經(jīng)濟(jì)效益的提高作為自己的主要任務(wù)之一。

　?。ㄎ澹┙?jīng)濟(jì)性原則

　　公司內(nèi)審人員不僅要考慮審計(jì)成本，而且要考慮整個(gè)公司的管理成本。

　?。┕栽瓌t

　　公司內(nèi)審人員在履行職責(zé)時(shí)應(yīng)做到公平正直、沒(méi)有偏私。

　?。ㄆ撸╋L(fēng)險(xiǎn)性原則

　　公司內(nèi)審人員應(yīng)當(dāng)優(yōu)先選擇剩余風(fēng)險(xiǎn)大并且風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生后給公司帶來(lái)比較嚴(yán)重不良影響的領(lǐng)域或環(huán)節(jié)進(jìn)行審計(jì)，或?qū)⑵渥鳛閷徲?jì)的重點(diǎn)。

　?。ò耍┓€(wěn)健性原則

　　公司內(nèi)審人員在履行職責(zé)的過(guò)程中，必須采取穩(wěn)健的態(tài)度。

　　第四條公司應(yīng)全面加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量管理。公司內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量管理是由*6層管理當(dāng)局、*6層審計(jì)機(jī)構(gòu)和內(nèi)審人員依照審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)，對(duì)影響審計(jì)質(zhì)量的各項(xiàng)審計(jì)要素實(shí)施管理，尤其是對(duì)每一個(gè)審計(jì)人員審計(jì)作業(yè)的全過(guò)程和全部可控要素的質(zhì)量進(jìn)行約束、對(duì)審計(jì)結(jié)果進(jìn)行檢查，借以提高公司內(nèi)部審計(jì)工作質(zhì)量的一系列活動(dòng)。

　　第五條公司內(nèi)部審計(jì)的總體目標(biāo)是：

　　（一）提高會(huì)計(jì)信息質(zhì)量，使作為管理決策依據(jù)的會(huì)計(jì)信息更為可靠；

　?。ǘ┍O(jiān)督檢查有關(guān)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)法律、法規(guī)、準(zhǔn)則、制度和規(guī)章的執(zhí)行情況，保護(hù)公司資產(chǎn)的安全、完整，保證公司財(cái)務(wù)運(yùn)作的合法性、合規(guī)性；

　　（三）開(kāi)展內(nèi)控審計(jì)，促進(jìn)公司內(nèi)部控制制度的完善和發(fā)展；

　?。ㄋ模╅_(kāi)展法人治理結(jié)構(gòu)審計(jì)，促進(jìn)公司法人治理結(jié)構(gòu)的完善和發(fā)展；

　?。ㄎ澹╆P(guān)注并識(shí)別各種經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)和財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，促進(jìn)公司加強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)管理。

　　第二節(jié) 內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)和內(nèi)審人員

　　第六條公司設(shè)立審計(jì)部，受財(cái)務(wù)總監(jiān)直接領(lǐng)導(dǎo)。審計(jì)部和內(nèi)審人員在公司財(cái)務(wù)總監(jiān)的領(lǐng)導(dǎo)下，獨(dú)立、客觀地行使職權(quán)，對(duì)財(cái)務(wù)總監(jiān)負(fù)責(zé)并報(bào)告工作，不受其他部門或個(gè)人的干涉。

　　第七條公司根據(jù)業(yè)務(wù)規(guī)模的發(fā)展及其他工作需要逐步配置一定數(shù)量的內(nèi)審人員。公司將根據(jù)發(fā)展規(guī)劃逐步建立多層次、多功能的內(nèi)部審計(jì)監(jiān)控體系。

　　第八條內(nèi)審人員應(yīng)具備良好的業(yè)務(wù)素質(zhì)，包括：具有豐富的財(cái)務(wù)、會(huì)計(jì)、審計(jì)、銀行、經(jīng)濟(jì)法、稅法、經(jīng)營(yíng)管理等方面的知識(shí)；具有較高的分析問(wèn)題、解決問(wèn)題的能力，能對(duì)審計(jì)工作中各種錯(cuò)綜復(fù)雜的情況和問(wèn)題進(jìn)行周密思考與分析，并能作出及時(shí)、準(zhǔn)確的處理；具有能恰當(dāng)?shù)嘏c他人進(jìn)行有效溝通的人際交往能力等，以保證能有效地開(kāi)展內(nèi)部審計(jì)工作。

　　第九條內(nèi)審人員應(yīng)把不斷提高自己的學(xué)習(xí)力并保持經(jīng)常學(xué)習(xí)放在首位，不斷地通過(guò)后續(xù)教育、總結(jié)工作中的實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)來(lái)保持相應(yīng)的專業(yè)勝任能力。

　　第十條內(nèi)審人員應(yīng)遵循職業(yè)道德規(guī)范，保持應(yīng)有的職業(yè)謹(jǐn)慎，并合理使用職業(yè)判斷來(lái)執(zhí)行內(nèi)部審計(jì)工作任務(wù)。

　　第十一條內(nèi)審人員應(yīng)依法審計(jì)、忠于職守、堅(jiān)持原則、廉潔奉公，不得濫用職權(quán)、循私舞弊、玩忽職守。

　　第十二條內(nèi)審人員按內(nèi)部審計(jì)程序開(kāi)展工作，對(duì)內(nèi)部審計(jì)中的所有事項(xiàng)予以保密，未經(jīng)批準(zhǔn)，不得公開(kāi)。

　　第十三條內(nèi)審人員在開(kāi)展內(nèi)部審計(jì)工作時(shí)，如與被審計(jì)單位或?qū)徲?jì)事項(xiàng)有利害關(guān)系的，應(yīng)當(dāng)回避。

　　第十四條審計(jì)部和內(nèi)審人員依據(jù)國(guó)家有關(guān)法律法規(guī)及公司的有關(guān)規(guī)章制度行使職權(quán)，受法律法規(guī)和公司規(guī)章制度保護(hù)，任何單位和個(gè)人不得進(jìn)行阻撓、打擊或報(bào)復(fù)。

　　第三節(jié) 內(nèi)部審計(jì)的對(duì)象及依據(jù)

　　第十五條內(nèi)部審計(jì)的對(duì)象：

　?。ㄒ唬┕颈静考翱毓晒尽⒐靖髀毮懿块T及公司設(shè)立的其他機(jī)構(gòu)（分支機(jī)構(gòu)）；

　?。ǘ┕鞠蚩毓晒尽⒐晒?、公司設(shè)立的其他機(jī)構(gòu)派駐的有關(guān)人員及公司各職能部門有關(guān)員工；

　?。ㄈ┴?cái)務(wù)總監(jiān)認(rèn)為需要并報(bào)經(jīng)董事長(zhǎng)辦公會(huì)批準(zhǔn)的需要檢查的其他事項(xiàng)和有關(guān)人員。

　　第十六條內(nèi)部審計(jì)的依據(jù)：

　　（一）國(guó)家法律、法規(guī)及有關(guān)政策；

　?。ǘ┍竟炯翱毓晒尽⒐驹O(shè)立的其他機(jī)構(gòu)的有關(guān)規(guī)章制度、會(huì)議決議、財(cái)務(wù)預(yù)算、發(fā)展規(guī)劃、工作計(jì)劃、工作目標(biāo)、經(jīng)營(yíng)方針等；

　　（三）其他相關(guān)標(biāo)準(zhǔn)。

　　第四節(jié) 內(nèi)部審計(jì)的范圍和內(nèi)容

　　第十七條內(nèi)部審計(jì)的范圍和內(nèi)容包括：

　?。ㄒ唬┕颈静考翱毓晒?、參股公司、公司各職能部門及公司設(shè)立的其他機(jī)構(gòu)：

　　1、執(zhí)行國(guó)家財(cái)經(jīng)法律、法規(guī)情況；

　　2、法人治理結(jié)構(gòu)的建立、健全和有效情況；

　　3、內(nèi)部控制制度等有關(guān)規(guī)章制度的建立、健全和有效執(zhí)行情況；

　　4、股東會(huì)、董事會(huì)、董事長(zhǎng)辦公會(huì)決議及決議落實(shí)、執(zhí)行情況；

　　5、財(cái)務(wù)收支及與其有關(guān)的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)：

　?。?）公司財(cái)務(wù)預(yù)算的執(zhí)行情況；

　?。?）會(huì)計(jì)報(bào)表、財(cái)務(wù)報(bào)告、會(huì)計(jì)賬薄及相關(guān)原始憑證的真實(shí)、完整、合法及有效情況；

　　（3）經(jīng)營(yíng)成果及財(cái)務(wù)收支的真實(shí)性、合法性、完整性；

　　（4）實(shí)物資產(chǎn)的安全性、完整性；

　?。?）銷售和債權(quán)債務(wù)情況，促進(jìn)銷售和賬款的及時(shí)回籠；

　　（6）采購(gòu)和債權(quán)債務(wù)情況，促進(jìn)合理采購(gòu)和合理付款；

　?。?）投資及投入到控股公司、參股公司、公司設(shè)立的其他機(jī)構(gòu)的資金、財(cái)產(chǎn)的經(jīng)營(yíng)管理、風(fēng)險(xiǎn)及效益情況；

　?。?）經(jīng)濟(jì)合同、契約的訂立及執(zhí)行情況。

　?。ǘ┕鞠蚩毓晒?、參股公司、公司設(shè)立的其他機(jī)構(gòu)派駐的有關(guān)人員和公司各職能部門的有關(guān)員工：

　　1、執(zhí)行國(guó)家有關(guān)財(cái)經(jīng)法律、法規(guī)情況；

　　2、執(zhí)行內(nèi)部控制制度等規(guī)章制度情況；

　　3、任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任及其他經(jīng)濟(jì)責(zé)任；

　?。ㄈ┴?cái)務(wù)總監(jiān)交辦的其他內(nèi)部審計(jì)事項(xiàng)。

　　第五節(jié) 審計(jì)部的職責(zé)

　　第十八條負(fù)責(zé)制定并完善內(nèi)部審計(jì)規(guī)章制度，制定年度審計(jì)計(jì)劃和具體審計(jì)計(jì)劃。

　　第十九條參與經(jīng)營(yíng)管理內(nèi)控制度的制定和完善。

　　第二十條根據(jù)審計(jì)計(jì)劃及財(cái)務(wù)總監(jiān)的要求，對(duì)公司本部、控股公司、參股公司、公司各職能部門及公司設(shè)立的其他機(jī)構(gòu)組織抽查或?qū)ｍ?xiàng)審計(jì)。內(nèi)容包括：

　?。ㄒ唬?duì)財(cái)務(wù)收支及其有關(guān)的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的真實(shí)性、合法性和效益性進(jìn)行審計(jì)；

　　（二）對(duì)資產(chǎn)、負(fù)債和損益情況進(jìn)行審計(jì)；

　　（三）對(duì)內(nèi)控制度的健全性和嚴(yán)密性進(jìn)行審計(jì)，并對(duì)執(zhí)行國(guó)家財(cái)經(jīng)法規(guī)和內(nèi)控制度的有效性進(jìn)行審計(jì)；

　?。ㄋ模?duì)負(fù)責(zé)人的任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任進(jìn)行審計(jì)；

　?。ㄎ澹?duì)資產(chǎn)使用、管理和保值增值情況進(jìn)行審計(jì)；

　?。?duì)資金使用和管理情況進(jìn)行審計(jì)；

　?。ㄆ撸?duì)經(jīng)濟(jì)管理中的重要問(wèn)題開(kāi)展審計(jì)調(diào)查；

　　第二十一條每項(xiàng)審計(jì)均應(yīng)按財(cái)務(wù)總監(jiān)的要求提交內(nèi)部審計(jì)報(bào)告。

　　第二十二條配合外部審計(jì)機(jī)構(gòu)對(duì)公司及有關(guān)部門的審計(jì)。

　　第六節(jié) 審計(jì)部的權(quán)限

　　第二十三條審計(jì)部有權(quán)制定內(nèi)部審計(jì)規(guī)章制度，并報(bào)經(jīng)董事長(zhǎng)辦公會(huì)批準(zhǔn)后執(zhí)行；審計(jì)部經(jīng)財(cái)務(wù)總監(jiān)同意并報(bào)經(jīng)董事長(zhǎng)辦公會(huì)批準(zhǔn)，可參加本公司有關(guān)財(cái)務(wù)管理和經(jīng)營(yíng)決策的會(huì)議，參與制定、修改包括內(nèi)部控制制度在內(nèi)的有關(guān)規(guī)章制度。

　　第二十四條審計(jì)部有權(quán)要求被審計(jì)對(duì)象及時(shí)提供與審計(jì)有關(guān)的內(nèi)部控制制度、財(cái)務(wù)收支計(jì)劃、財(cái)務(wù)預(yù)算的執(zhí)行情況、財(cái)務(wù)報(bào)告及其他內(nèi)部管理報(bào)告、會(huì)計(jì)報(bào)表(財(cái)務(wù)軟件賬套、電子表格數(shù)據(jù))及附注、會(huì)計(jì)賬簿、會(huì)計(jì)憑證及其他相關(guān)的資料、文件。

　　第二十五條審計(jì)部經(jīng)財(cái)務(wù)總監(jiān)同意并報(bào)經(jīng)董事長(zhǎng)批準(zhǔn)，有權(quán)對(duì)被審計(jì)單位的現(xiàn)金、實(shí)物資產(chǎn)進(jìn)行突擊盤點(diǎn)，而不用事先通知被審計(jì)單位。

　　第二十六條審計(jì)部在審計(jì)過(guò)程中可以行使下列權(quán)限：

　　（一）召開(kāi)與審計(jì)事項(xiàng)有關(guān)的會(huì)議；

　　（二）檢查內(nèi)部審計(jì)范圍和內(nèi)容中的有關(guān)事項(xiàng)；

　?。ㄈ?duì)審計(jì)事項(xiàng)的有關(guān)問(wèn)題，向有關(guān)單位和個(gè)人調(diào)查，并取得證明材料；

　　（四）對(duì)正在進(jìn)行的違反財(cái)經(jīng)法規(guī)和公司規(guī)章制度，可能或已經(jīng)產(chǎn)生浪費(fèi)、嚴(yán)重?fù)p失的行為，作出臨時(shí)制止的決定；

　　（五）提出糾正、處理違反財(cái)經(jīng)法規(guī)和公司規(guī)章制度的意見(jiàn)以及改善經(jīng)營(yíng)管理、提高經(jīng)濟(jì)效益的建議；

　?。?duì)嚴(yán)重違反財(cái)經(jīng)法規(guī)和公司規(guī)章制度、造成嚴(yán)重?fù)p失和浪費(fèi)的單位和人員，提出追究責(zé)任的建議；

　?。ㄆ撸?duì)可能隱匿、轉(zhuǎn)移、篡改、毀棄的會(huì)計(jì)憑證、會(huì)計(jì)賬簿、會(huì)計(jì)報(bào)表及其他與財(cái)務(wù)收支有關(guān)的資料，經(jīng)財(cái)務(wù)總監(jiān)同意并報(bào)經(jīng)董事長(zhǎng)批準(zhǔn)，有權(quán)予以暫時(shí)封存；

　?。ò耍?duì)阻撓、破壞審計(jì)工作及拒絕提供資料的，經(jīng)財(cái)務(wù)總監(jiān)同意并報(bào)經(jīng)董事長(zhǎng)批準(zhǔn)，有權(quán)采取必要措施，追究相關(guān)人員責(zé)任；

　?。ň牛?duì)審計(jì)中發(fā)現(xiàn)的重大問(wèn)題，及時(shí)向財(cái)務(wù)總監(jiān)報(bào)告。

　　第二十七條董事長(zhǎng)、財(cái)務(wù)總監(jiān)根據(jù)工作需要并報(bào)經(jīng)董事長(zhǎng)辦公會(huì)批準(zhǔn)，授予審計(jì)部必要的處理、處罰權(quán)，審計(jì)部據(jù)以對(duì)有關(guān)事項(xiàng)和人員進(jìn)行處理和處罰。

　　第二十八條審計(jì)部履行職責(zé)所必需的經(jīng)費(fèi)應(yīng)經(jīng)當(dāng)年財(cái)務(wù)預(yù)算批準(zhǔn)，予以充分保證。

　　第七節(jié) 被審計(jì)單位（人員）的權(quán)利和責(zé)任

　　第二十九條被審計(jì)單位（人員）必須接受審計(jì)部在其職責(zé)范圍內(nèi)實(shí)施的審計(jì)，并為內(nèi)審人員提供必要的工作條件和其他便利。

　　第三十條在接受審計(jì)過(guò)程中，被審計(jì)單位（人員）享有下列權(quán)利：

　?。ㄒ唬┥暾?qǐng)有關(guān)內(nèi)審人員回避，但需有正當(dāng)?shù)睦碛桑?/div>

　?。ǘ?duì)審計(jì)事項(xiàng)進(jìn)行必要的說(shuō)明或解釋；

　　（三）要求內(nèi)審人員修正不符合規(guī)定的審計(jì)程序及不適當(dāng)?shù)男袨椋?/div>

　?。ㄋ模┫蛭蓛?nèi)審人員的審計(jì)部（或其他有關(guān)部門）舉報(bào)、控告內(nèi)審人員的不適當(dāng)行為；

　?。ㄎ澹?duì)審計(jì)部做出的審計(jì)決定及具體事項(xiàng)不服或有異議的，可申請(qǐng)復(fù)議。

　　第三十一條被審計(jì)單位（人員）應(yīng)支持、配合審計(jì)，接受內(nèi)審人員的詢問(wèn)，及時(shí)提供有關(guān)文件和資料，并對(duì)其準(zhǔn)確性、真實(shí)性和完整性負(fù)責(zé)。

　　被審計(jì)單位（人員）不得以任何方式逃避、阻撓、妨礙審計(jì)，不得轉(zhuǎn)移、隱匿、篡改、毀棄憑證、賬冊(cè)、報(bào)表、檔案等文件和資料，不得轉(zhuǎn)移、隱匿資產(chǎn)。

　　第三十二條被審計(jì)單位（人員）應(yīng)接受并執(zhí)行審計(jì)部門做出的審計(jì)建議、審計(jì)處理處罰決定、審計(jì)復(fù)議決定，不得以任何方式影響、干涉、阻礙審計(jì)部做出有關(guān)的審計(jì)決定。

　　第三十三條任何部門和個(gè)人不得拒絕、阻礙、干涉正常的審計(jì)工作，不得打擊報(bào)復(fù)內(nèi)審人員。

　　第三十四條被審計(jì)單位應(yīng)充分重視和利用審計(jì)成果，建立有效的督辦程序，監(jiān)督落實(shí)審計(jì)部提出的審計(jì)建議和審計(jì)處理處罰決定，完善內(nèi)部管理和控制制度，降低經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)，提高經(jīng)濟(jì)效益。

　　第八節(jié) 內(nèi)部審計(jì)的種類和方式

　　第三十五條內(nèi)部審計(jì)的種類包括：

　?。ㄒ唬├胸?cái)務(wù)收支審計(jì)。對(duì)被審計(jì)對(duì)象財(cái)務(wù)收支的合法性、真實(shí)性進(jìn)行監(jiān)督檢查；

　?。ǘｍ?xiàng)審計(jì)。包括：

　　1、法人治理結(jié)構(gòu)審計(jì)；

　　2、內(nèi)部控制制度審計(jì)；

　　3、董事長(zhǎng)辦公會(huì)決議執(zhí)行況審計(jì)；

　　4、合規(guī)責(zé)任審計(jì)，即對(duì)被審計(jì)單位遵守國(guó)家財(cái)經(jīng)法律法規(guī)及公司規(guī)章制度的情況進(jìn)行審計(jì)；

　　5、管理責(zé)任審計(jì)，包括業(yè)務(wù)經(jīng)營(yíng)審計(jì)和管理審計(jì)；

　　6、派出人員任期審計(jì)。對(duì)派出人員在任職期間履行職責(zé)情況進(jìn)行審計(jì)；

　　7、單位負(fù)責(zé)人的任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)。包括對(duì)經(jīng)濟(jì)指標(biāo)、資產(chǎn)保值增值、重大經(jīng)營(yíng)決策、內(nèi)控責(zé)任、遵守財(cái)經(jīng)法規(guī)及公司規(guī)章制度等方面的審計(jì)。

　　8、審計(jì)調(diào)查。對(duì)發(fā)現(xiàn)的普遍存在的問(wèn)題進(jìn)行專題調(diào)查；

　　9、財(cái)務(wù)總監(jiān)認(rèn)為必要的專項(xiàng)審計(jì)。

　　第三十六條專案審計(jì)。對(duì)被審計(jì)單位及人員違反公司經(jīng)濟(jì)紀(jì)律情況進(jìn)行審計(jì)。

　　第三十七條公司內(nèi)部審計(jì)方式有：

　?。ㄒ唬﹫?bào)送審計(jì)

　　被審計(jì)對(duì)象接到審計(jì)通知書(shū)，應(yīng)在指定時(shí)間將有關(guān)材料送到審計(jì)部接受審計(jì)檢查。

　　（二）就地審計(jì)

　　內(nèi)審人員到被審計(jì)對(duì)象所在地進(jìn)行審計(jì)，被審計(jì)對(duì)象提供必要的工作、生活條件（幫助）。

　　第九節(jié) 內(nèi)部審計(jì)工作程序

　　第三十八條內(nèi)部審計(jì)程序是指內(nèi)部審計(jì)工作從開(kāi)始到結(jié)束的整個(gè)過(guò)程，其中包括制定審計(jì)計(jì)劃、審查和評(píng)價(jià)審計(jì)資料、報(bào)告審計(jì)結(jié)果和進(jìn)行后續(xù)審計(jì)四個(gè)步驟。

　　第三十九條審計(jì)部應(yīng)根據(jù)工作計(jì)劃或有關(guān)安排確定審計(jì)目標(biāo)和審計(jì)范圍，委派內(nèi)審人員，確定審計(jì)項(xiàng)目負(fù)責(zé)人，并在收集、分析有關(guān)資料的基礎(chǔ)上制定審計(jì)工作計(jì)劃，對(duì)審計(jì)工作做出合理安排。

　　第四十條審計(jì)部在實(shí)施審計(jì)前三天向被審計(jì)單位發(fā)出書(shū)面的審計(jì)通知書(shū)，或在實(shí)施審計(jì)時(shí)現(xiàn)場(chǎng)送達(dá)。

　　第四十一條內(nèi)審人員可以用檢查、觀察、詢問(wèn)、盤點(diǎn)、監(jiān)盤、函證、計(jì)算、分析性復(fù)核等審計(jì)程序?qū)嵤徲?jì)，及在了解內(nèi)部控制狀況的基礎(chǔ)上進(jìn)行符合性測(cè)試和實(shí)質(zhì)性測(cè)試，以獲得必要的審計(jì)證據(jù)。

　　第四十二條內(nèi)審人員應(yīng)對(duì)所獲得的審計(jì)證據(jù)進(jìn)行整理、分析、研究、判斷并相互驗(yàn)證，評(píng)估各種證據(jù)的重要性、可靠性及與審計(jì)事項(xiàng)的相關(guān)性，依據(jù)有關(guān)證據(jù)對(duì)具體的審計(jì)事項(xiàng)做出審計(jì)結(jié)論。

　　第四十三條實(shí)施審計(jì)的過(guò)程中，內(nèi)審人員應(yīng)與被審計(jì)單位及有關(guān)人員進(jìn)行充分的交流和溝通，充分聽(tīng)取被審計(jì)單位及有關(guān)人員的說(shuō)明、解釋和意見(jiàn)，確保審計(jì)結(jié)論準(zhǔn)確、公正、客觀。

　　審計(jì)中如與被審計(jì)單位（人員）發(fā)生爭(zhēng)議，應(yīng)如實(shí)反映給審計(jì)負(fù)責(zé)人及財(cái)務(wù)總監(jiān)。內(nèi)審人員必須依法有據(jù)、實(shí)事求是地提出解決辦法，切忌主觀臆斷。

　　第四十四條內(nèi)審人員應(yīng)將審計(jì)程序執(zhí)行過(guò)程、證據(jù)及取得證據(jù)的方法、審計(jì)結(jié)論等記錄或附加于審計(jì)工作底稿，并由審計(jì)負(fù)責(zé)人進(jìn)行檢查或?qū)徍恕?/div>

　　第四十五條審計(jì)負(fù)責(zé)人在完成各項(xiàng)審計(jì)程序后，應(yīng)匯總審計(jì)結(jié)果，作出審計(jì)評(píng)價(jià)，并在此基礎(chǔ)上編制審計(jì)報(bào)告。

　　第四十六條審計(jì)負(fù)責(zé)人在正式出具審計(jì)報(bào)告前應(yīng)將審計(jì)報(bào)告發(fā)送給被審計(jì)單位征求意見(jiàn)。被審計(jì)單位在收到審計(jì)報(bào)告后的三日內(nèi)簽署意見(jiàn)并加蓋公章。審計(jì)負(fù)責(zé)人在充分考慮被審計(jì)單位意見(jiàn)及相關(guān)補(bǔ)充信息后，向財(cái)務(wù)總監(jiān)正式報(bào)送審計(jì)報(bào)告書(shū)（含審計(jì)意見(jiàn)和建議）。

　　被審計(jì)單位若有不同意見(jiàn)又未能達(dá)成共識(shí)的，應(yīng)在審計(jì)報(bào)告中反映或?qū)⒉煌庖?jiàn)附于審計(jì)報(bào)告之后。必要時(shí)審計(jì)部應(yīng)建立審計(jì)復(fù)議制度。

　　審計(jì)負(fù)責(zé)人在收到審計(jì)報(bào)告后，做出審計(jì)意見(jiàn)書(shū)，必要時(shí)做出審計(jì)決定或提出處理意見(jiàn)。

　　審計(jì)報(bào)告及審計(jì)處理處罰決定經(jīng)財(cái)務(wù)總監(jiān)同意并報(bào)經(jīng)董事長(zhǎng)辦公會(huì)批準(zhǔn)后，通知被審計(jì)單位執(zhí)行。

　　第四十七條審計(jì)部門應(yīng)對(duì)審計(jì)意見(jiàn)書(shū)、審計(jì)處理決定或處理意見(jiàn)的整改情況進(jìn)行必要的后續(xù)審計(jì)。

　　內(nèi)審人員應(yīng)通過(guò)定期回訪方式，檢查被審計(jì)單位整改情況；并編寫(xiě)后續(xù)審計(jì)報(bào)告，總結(jié)審計(jì)效果。必要時(shí)審計(jì)部應(yīng)建立審計(jì)回訪制度。

　　根據(jù)審計(jì)事項(xiàng)的重要程度，后續(xù)審計(jì)可獨(dú)立進(jìn)行，也可作為下次審計(jì)工作的一部分。

　　第十節(jié) 內(nèi)部審計(jì)工作底稿

　　第四十八條審計(jì)工作底稿是審計(jì)過(guò)程和結(jié)果的記錄文件，應(yīng)格式規(guī)范、內(nèi)容完整、記錄清晰、結(jié)論明確。

　　第四十九條審計(jì)工作底稿應(yīng)包括以下基本要素：

　?。ㄒ唬┍粚徲?jì)單位名稱、審計(jì)項(xiàng)目和審計(jì)時(shí)間；

　　（二）具體審計(jì)事項(xiàng)的審計(jì)程序執(zhí)行過(guò)程和結(jié)果；

　?。ㄈ╆愂鲎C據(jù)收取的程序和方法；

　?。ㄋ模﹥?nèi)審人員的分析、判斷及審計(jì)結(jié)論；

　　（五）底稿標(biāo)識(shí)及說(shuō)明、編號(hào)、編制和復(fù)核人員的姓名及編制和復(fù)核日期。

　　有關(guān)證據(jù)資料應(yīng)附加在審計(jì)工作底稿之后。

　　第五十條內(nèi)審人員應(yīng)根據(jù)審計(jì)工作底稿撰寫(xiě)內(nèi)部審計(jì)報(bào)告，完整、準(zhǔn)確地反映審計(jì)結(jié)果，不遺漏應(yīng)報(bào)告的重要事項(xiàng)，對(duì)被審計(jì)單位或有關(guān)事項(xiàng)做出客觀、公正的鑒證或評(píng)價(jià)。

　　第十一節(jié) 內(nèi)部審計(jì)報(bào)告

　　第五十一條內(nèi)審人員應(yīng)于審計(jì)實(shí)施結(jié)束后出具內(nèi)部審計(jì)報(bào)告。內(nèi)部審計(jì)報(bào)告的編制必須以審計(jì)結(jié)果為依據(jù)，做到客觀、準(zhǔn)確、清晰、完善并富有建設(shè)性。

　　第五十二條內(nèi)部審計(jì)報(bào)告應(yīng)說(shuō)明審計(jì)的時(shí)間、目的、范圍、方法、與審計(jì)事項(xiàng)有關(guān)的事實(shí)、法律、規(guī)章制度和政策的依據(jù)以及審計(jì)情況、審計(jì)結(jié)論、處理意見(jiàn)和建議，也可以包括被審計(jì)單位負(fù)責(zé)人對(duì)審計(jì)結(jié)論和建議的意見(jiàn)。

　　第五十三條審計(jì)部應(yīng)建立內(nèi)部審計(jì)報(bào)告的審核制度。審計(jì)負(fù)責(zé)人應(yīng)對(duì)下屬出具的內(nèi)部審計(jì)報(bào)告應(yīng)檢查審計(jì)證據(jù)是否充分、相關(guān)、可靠，內(nèi)部審計(jì)報(bào)告表述是否清晰，審計(jì)結(jié)論是否合理，審計(jì)建議是否可行。

　　第五十四條內(nèi)部審計(jì)報(bào)告經(jīng)財(cái)務(wù)總監(jiān)同意并報(bào)經(jīng)董事長(zhǎng)批準(zhǔn)后，應(yīng)向被審計(jì)單位下達(dá)審計(jì)意見(jiàn)書(shū)或?qū)徲?jì)決定書(shū)。

　　第五十五條內(nèi)部審計(jì)報(bào)告應(yīng)能對(duì)被審計(jì)對(duì)象的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)、內(nèi)控制度、經(jīng)濟(jì)責(zé)任等的真實(shí)性、合法性、有效性、完整性提供合理保證。

　　第五十六條公司對(duì)審計(jì)部撰寫(xiě)的內(nèi)部審計(jì)報(bào)告擁有所有權(quán)。內(nèi)部審計(jì)報(bào)告僅供公司內(nèi)部使用，不得對(duì)外披露。未經(jīng)批準(zhǔn)，任何單位和人員不得對(duì)外提供、披露內(nèi)部審計(jì)報(bào)告的全部或部分內(nèi)容。

　　第十二節(jié) 內(nèi)部審計(jì)檔案

　　第五十七條審計(jì)部應(yīng)根據(jù)公司的檔案管理制度、保密制度及財(cái)務(wù)總監(jiān)的要求，結(jié)合國(guó)家的有關(guān)規(guī)定，建立內(nèi)部審計(jì)檔案管理制度。

　　第五十八條內(nèi)部審計(jì)檔案管理范圍：

　?。ㄒ唬徲?jì)通知書(shū)和審計(jì)方案；

　?。ǘ徲?jì)記錄，審計(jì)工作底稿和審計(jì)證據(jù)；

　　（三）審計(jì)報(bào)告及其附件；

　?。ㄋ模┓从潮粚弳挝缓蛡€(gè)人業(yè)務(wù)活動(dòng)的書(shū)面文件；

　?。ㄎ澹┒麻L(zhǎng)辦公會(huì)、財(cái)務(wù)總監(jiān)對(duì)審計(jì)事項(xiàng)或?qū)徲?jì)報(bào)告的指示，批復(fù)和意見(jiàn)；

　?。徲?jì)處理決定以及執(zhí)行情況報(bào)告；

　?。ㄆ撸┥暝V，申請(qǐng)復(fù)審報(bào)告；

　?。ò耍?fù)審和后續(xù)審計(jì)的資料；

　?。ň牛┢渌麘?yīng)保存的資料。

　　第十三節(jié) 獎(jiǎng)勵(lì)和處罰

　　第五十九條審計(jì)部對(duì)被審計(jì)對(duì)象之遵守財(cái)經(jīng)法規(guī)和公司規(guī)章制度、經(jīng)濟(jì)效益顯著、貢獻(xiàn)突出的行為，可以向財(cái)務(wù)總監(jiān)、董事長(zhǎng)辦公會(huì)提出表?yè)P(yáng)和獎(jiǎng)勵(lì)的建議。

　　第六十條審計(jì)部應(yīng)建立內(nèi)部激勵(lì)機(jī)制，對(duì)忠于職守、秉公辦事、客觀公正、實(shí)事求是、有突出貢獻(xiàn)的內(nèi)審人員，應(yīng)給予表?yè)P(yáng)和獎(jiǎng)勵(lì)。

　　第六十一條對(duì)檢舉揭發(fā)反財(cái)經(jīng)紀(jì)律、抵制不正之風(fēng)的有功人員應(yīng)給予表?yè)P(yáng)和獎(jiǎng)勵(lì)。

　　第六十二條審計(jì)部按照證據(jù)確鑿、客觀公正、結(jié)論準(zhǔn)確、處理適當(dāng)?shù)脑瓌t，對(duì)審計(jì)過(guò)程中發(fā)現(xiàn)并確認(rèn)的違反規(guī)章制度的單位和人員進(jìn)行審計(jì)處理和處罰，促進(jìn)被審計(jì)單位嚴(yán)格執(zhí)行公司的各項(xiàng)規(guī)章制度。

　　第六十三條審計(jì)處理和處罰的方式主要包括限期糾正違規(guī)行為、建議上收審批權(quán)限、收繳違規(guī)所得、罰款、通報(bào)批評(píng)、建議調(diào)離工作崗位、建議給予行政處分等。以上處理處罰可以并處。

　　第六十四條審計(jì)部應(yīng)對(duì)拒絕接受審計(jì)及以各種方式逃避、阻撓、妨礙審計(jì)的單位和人員進(jìn)行處理處罰，或提出處理處罰建議送交有關(guān)部門進(jìn)行處理處罰。

　　第六十五條審計(jì)部應(yīng)對(duì)威脅、污辱、打擊報(bào)復(fù)內(nèi)審人員及侵犯內(nèi)審人員名譽(yù)、人格、人身安全的有關(guān)人員進(jìn)行處理處罰，或提出處理處罰建議送交有關(guān)部門進(jìn)行處理處罰。

　　第六十六條未經(jīng)批準(zhǔn)，任何單位和人員不得拖延或拒絕執(zhí)行審計(jì)處理處罰決定。審計(jì)部應(yīng)對(duì)拖延或拒不執(zhí)行審計(jì)處理處罰決定的有關(guān)單位和人員從重進(jìn)行處理處罰。

　　第六十七條審計(jì)部應(yīng)對(duì)違反有關(guān)審計(jì)工作管理制度及內(nèi)審人員行為規(guī)范、有重大工作過(guò)失及瀆職、欺詐、泄密、舞弊、謀取不正當(dāng)利益行為的內(nèi)審人員進(jìn)行處理處罰。

　　第十四節(jié) 附則

　　第六十八條本制度如有與國(guó)家或政府部門頒布的審計(jì)法規(guī)相抵觸的，以審計(jì)法規(guī)為準(zhǔn)。

　　第六十九條本制度由審計(jì)部負(fù)責(zé)解釋、修訂。

　　本制度自董事長(zhǎng)批準(zhǔn)之日起實(shí)施。

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