自產(chǎn)自用
自產(chǎn)自用,是指納稅人生產(chǎn)應(yīng)稅消費品后,不是用于直接對外銷售,而是用于自己連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費品,或用于其他方面。
其中連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費品指納稅人將自產(chǎn)自用的應(yīng)稅消費品作為直接材料生產(chǎn)最終應(yīng)稅消費品的行為,納稅人自產(chǎn)自用的應(yīng)稅消費品用于連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費品時不納稅;而其他方面指納稅人將自產(chǎn)自用應(yīng)稅消費品用于生產(chǎn)非應(yīng)稅消費品、在建工程、管理部門、非生產(chǎn)機構(gòu)、提供勞務(wù)、饋贈、贊助、集資、廣告、樣品、職工福利、獎勵等方面,并在移送使用時納稅。
自產(chǎn)自用產(chǎn)品的賬務(wù)處理
1、企業(yè)自產(chǎn)產(chǎn)品用于在建工程:
借:在建工程
貸:庫存商品
應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(銷項稅額)
2、企業(yè)自產(chǎn)產(chǎn)品用于職工福利:
借:管理費用——福利費(根據(jù)費用歸屬部門計入對應(yīng)科目)
貸:應(yīng)付職工薪酬——職工福利
借:應(yīng)付職工薪酬——職工福利
貸:主營業(yè)務(wù)收入
應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(銷項稅額)
3、企業(yè)自產(chǎn)產(chǎn)品用于對外捐贈:
借:營業(yè)外支出
貸:庫存商品
應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(銷項稅額)
其中,應(yīng)交稅費,是指企業(yè)根據(jù)在一定時期內(nèi)取得的營業(yè)收入、實現(xiàn)的利潤等,按照現(xiàn)行稅法規(guī)定,采用一定的計稅方法計提的應(yīng)交納的各種稅費。
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