合并抵消
合并抵消指母公司在編制合并會計(jì)報(bào)表時，以母公司和子公司的個別財(cái)務(wù)報(bào)表為基礎(chǔ)，將母公司與子公司、子公司相互之間發(fā)生的內(nèi)部交易對母公司和子公司的個別財(cái)務(wù)報(bào)表有關(guān)項(xiàng)目的影響與合并財(cái)務(wù)報(bào)表相關(guān)項(xiàng)目的影響之間所存在的差異進(jìn)行抵消。
合并報(bào)表抵銷的會計(jì)分錄
影響利潤表項(xiàng)目的事項(xiàng)：
借：未分配利潤
貸：盈余公積
固定資產(chǎn)
主營業(yè)務(wù)成本
無形資產(chǎn)
營業(yè)外收入
借：累計(jì)折舊
壞賬準(zhǔn)備
營業(yè)外收入
存貨跌價準(zhǔn)備
貸：未分配利潤
合并抵消分錄的內(nèi)容
母公司在合并抵消時所編制的會計(jì)分錄稱之為合并抵消分錄。合并抵消分錄的編制目的和作用是為了消除內(nèi)部交易對母公司和子公司的個別財(cái)務(wù)報(bào)表有關(guān)項(xiàng)目的影響與合并財(cái)務(wù)報(bào)表相關(guān)項(xiàng)目的影響之間所存在的差異，使內(nèi)部交易在個別財(cái)務(wù)報(bào)表中的反映與在合并財(cái)務(wù)報(bào)表的反映一致，但這種一致性僅僅是為編制合并財(cái)務(wù)報(bào)表。
合并抵消分錄的編制目的和作用決定了其不同于日常會計(jì)處理中所編制的其他會計(jì)分錄，具有如下一些自身的特征：
1、抵消有關(guān)報(bào)表項(xiàng)目數(shù)據(jù)是合并抵消分錄起到的主要作用。
在這一特征的基礎(chǔ)上，結(jié)合報(bào)表項(xiàng)目的性質(zhì)就可以確定合并抵消分錄的借貸方涉及的具體項(xiàng)目，而且不會把要抵消報(bào)表項(xiàng)目的借貸方向弄錯。
2、合并抵消分錄和普通分錄不同的地方在于不需要過賬，不會導(dǎo)致當(dāng)期和以后其他個別期間的報(bào)表財(cái)務(wù)相關(guān)項(xiàng)目的數(shù)據(jù)發(fā)生變化。內(nèi)部交易在編制合并抵消分錄時在個別財(cái)務(wù)報(bào)表中的反映與在合并財(cái)務(wù)報(bào)表中的反映一致，這種情況并與調(diào)整母公司和子公司對外提供的個別財(cái)務(wù)報(bào)表沒有什么關(guān)系。
3、在合并時你會發(fā)現(xiàn)合并抵消分錄抵消的是報(bào)表項(xiàng)目而不是像一般做賬時的具體的賬戶。會計(jì)報(bào)表的項(xiàng)目名稱與所對應(yīng)的賬戶名稱并不完全一致，處理編制合并抵消分錄時，借貸方要用相應(yīng)的報(bào)表項(xiàng)目名稱。
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