今天關(guān)于增值稅的7個熱點(diǎn)問題，為您提個醒兒~
問題1：
我公司于2017年購置一棟樓，因?qū)ｉT用作職工宿舍因此取得的增值稅專用發(fā)票上注明的進(jìn)項(xiàng)稅額11萬元未抵扣。2019年5月該棟樓用途發(fā)生改變，由職工宿舍樓改為辦公樓，該不動產(chǎn)凈值率為80%。
那么，此前按照規(guī)定不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的不動產(chǎn)，發(fā)生用途改變能否計(jì)算可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額？
解答
根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于深化增值稅改革有關(guān)事項(xiàng)的公告》(國家稅務(wù)總局公告2019年第14號)第七條規(guī)定：
按照規(guī)定不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的不動產(chǎn)，發(fā)生用途改變，用于允許抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額項(xiàng)目的，按照下列公式在改變用途的次月計(jì)算可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。
可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額=增值稅扣稅憑證注明或計(jì)算的進(jìn)項(xiàng)稅額×不動產(chǎn)凈值率
即可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額=11*80%=8.8萬元。
問題2：
我公司符合增值稅加計(jì)抵減政策，本月我公司對已計(jì)提過加計(jì)抵減額的進(jìn)項(xiàng)稅額按規(guī)定作了進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出處理，那么，相應(yīng)的加計(jì)抵減額是否需要調(diào)減？
解答
根據(jù)《財(cái)政部稅務(wù)總局海關(guān)總署關(guān)于深化增值稅改革有關(guān)政策的公告》(財(cái)政部稅務(wù)總局海關(guān)總署公告2019年第39號)第七條規(guī)定：
納稅人應(yīng)按照當(dāng)期可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的10%計(jì)提當(dāng)期加計(jì)抵減額。按照現(xiàn)行規(guī)定不得從銷項(xiàng)稅額中抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額，不得計(jì)提加計(jì)抵減額；
已計(jì)提加計(jì)抵減額的進(jìn)項(xiàng)稅額，按規(guī)定作進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出的，應(yīng)在進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出當(dāng)期，相應(yīng)調(diào)減加計(jì)抵減額。
問題3：
本月，我公司向集團(tuán)內(nèi)其他企業(yè)提供了資金無償借貸服務(wù)，那么，我公司是否需要按視同銷售服務(wù)繳納增值稅？
解答
根據(jù)《財(cái)政部國家稅務(wù)總局關(guān)于明確養(yǎng)老機(jī)構(gòu)免征增值稅等政策的通知》(財(cái)稅〔2019〕20號)第三條規(guī)定：
自2019年2月1日至2020年12月31日，對企業(yè)集團(tuán)內(nèi)單位(含企業(yè)集團(tuán))之間的資金無償借貸行為，免征增值稅。
問題4：
我公司是小規(guī)模納稅人，按季申報(bào)繳納增值稅，本季度合計(jì)銷售額38萬元，其中本期發(fā)生的銷售不動產(chǎn)的銷售額18萬元。那么，我公司本季度能否享受免征增值稅優(yōu)惠？
解答
根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于小規(guī)模納稅人免征增值稅政策有關(guān)征管問題的公告》(國家稅務(wù)總局公告2019年第4號)第一條規(guī)定：
小規(guī)模納稅人發(fā)生增值稅應(yīng)稅銷售行為，合計(jì)月銷售額未超過10萬元(以1個季度為1個納稅期的，季度銷售額未超過30萬元)的，免征增值稅。
小規(guī)模納稅人發(fā)生增值稅應(yīng)稅銷售行為，合計(jì)月銷售額超過10萬元，但扣除本期發(fā)生的銷售不動產(chǎn)的銷售額后未超過10萬元的，其銷售貨物、勞務(wù)、服務(wù)、無形資產(chǎn)取得的銷售額免征增值稅。
因該公司按季申報(bào)繳納增值稅，除本期發(fā)生的銷售不動產(chǎn)的銷售額18萬元后的銷售額為20萬元小于30萬元，因此可以享受免征增值稅優(yōu)惠。
問題5：
我公司是一家客運(yùn)公司，對于公司已售票但客戶逾期未消費(fèi)取得的運(yùn)輸逾期票證收入和為客戶辦理退票而向客戶收取的退票費(fèi)收入該如何繳納增值稅？
解答
根據(jù)《財(cái)政部稅務(wù)總局關(guān)于租入固定資產(chǎn)進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣等增值稅政策的通知》(財(cái)稅〔2017〕90號)第二條規(guī)定：
自2018年1月1日起，納稅人已售票但客戶逾期未消費(fèi)取得的運(yùn)輸逾期票證收入，按照“交通運(yùn)輸服務(wù)”繳納增值稅。
納稅人為客戶辦理退票而向客戶收取的退票費(fèi)、手續(xù)費(fèi)等收入，按照“其他現(xiàn)代服務(wù)”繳納增值稅。
問題6：
我公司是一家物業(yè)公司，本月我公司向業(yè)主收取的自來水水費(fèi)取得的收入為8萬元，向自來水公司支付的水費(fèi)6萬元。那么，我公司該如何繳納增值稅？
解答
根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于物業(yè)管理服務(wù)中收取的自來水水費(fèi)增值稅問題的公告》(國家稅務(wù)總局公告2016年第54號)文件規(guī)定：
提供物業(yè)管理服務(wù)的納稅人，向服務(wù)接收方收取的自來水水費(fèi)，以扣除其對外支付的自來水水費(fèi)后的余額為銷售額，按照簡易計(jì)稅辦法依3%的征收率計(jì)算繳納增值稅。
因此，該公司本月應(yīng)繳納增值稅=(80000-60000)/(1+3%)*3%=582.52元。
問題7：
我公司是一家餐飲企業(yè)，公司銷售的外賣食品取得的收入該如何繳納增值稅？
解答
根據(jù)《財(cái)政部國家稅務(wù)總局關(guān)于明確金融、房地產(chǎn)開發(fā)、教育輔助服務(wù)等增值稅政策的通知》(財(cái)稅〔2016〕140號)第九條與其政策解讀相關(guān)規(guī)定：
提供餐飲服務(wù)的納稅人銷售的外賣食品，按照“餐飲服務(wù)”繳納增值稅。
餐飲企業(yè)銷售的外賣食品，與堂食適用同樣的增值稅政策，統(tǒng)一按照提供餐飲服務(wù)繳納增值稅。
以上“外賣食品”，僅指該餐飲企業(yè)參與了生產(chǎn)、加工過程的食品。對于餐飲企業(yè)將外購的酒水、農(nóng)產(chǎn)品等貨物，未進(jìn)行后續(xù)加工而直接與外賣食品一同銷售的，應(yīng)根據(jù)該貨物的適用稅率，按照兼營的有關(guān)規(guī)定計(jì)算繳納增值稅。
來源：北京稅務(wù)、中稅答疑新媒體智庫