問題：您好，單位支付我10000元勞務(wù)費(fèi)，我去稅務(wù)機(jī)關(guān)代開增值稅發(fā)票，支付了增值稅291元，城建稅及附加17.5元，我的所得僅9691.5元，請問支付單位按照《國家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布<個人所得稅扣繳申報管理辦法（試行）>的公告》（國家稅務(wù)總局公告2018年第61號）規(guī)定預(yù)扣預(yù)繳個人所得稅，是按照10000元為基數(shù)（10000×（1-20%）×20%），還是按照9691.5元為基數(shù)（9691.5×（1-20%）×20%）？
12366北京中心答復(fù)：您好，個人所得稅勞務(wù)報酬所得項目計稅依據(jù)為不含增值稅收入。
追問：您好，個人所得稅勞務(wù)報酬所得項目計稅依據(jù)含不含繳納的城建稅及附加？也不屬于個人所得？
12366北京中心答復(fù)：您好，勞務(wù)報酬所得項目計稅依據(jù)為不含增值稅收入。計算個人所得稅時，已繳納的增值稅附征稅費(fèi)，可以從不含增值稅收入中扣除后，再減除費(fèi)用。
明確了：勞務(wù)報酬所得項目計稅依據(jù)為不含增值稅收入。計算個人所得稅時，已繳納的增值稅附征稅費(fèi)，可以從不含增值稅收入中扣除后，再減除費(fèi)用。
則：支付單位應(yīng)當(dāng)按照以下公式預(yù)扣預(yù)繳勞務(wù)報酬個人所得稅稅款：（10000-291增值稅-17.5附加）×（1-20%）×20%=1550.64元。
特別提醒：居民個人辦理年度綜合所得匯算清繳時，應(yīng)當(dāng)依法計算勞務(wù)報酬所得收入額，并入年度綜合所得計算應(yīng)納稅款，也是不含增值稅收入且扣除已繳納的增值稅附征稅費(fèi)。
補(bǔ)充：國家稅務(wù)總局公告2018年第61號規(guī)定
扣繳義務(wù)人向居民個人支付勞務(wù)報酬所得、稿酬所得、特許權(quán)使用費(fèi)所得時，應(yīng)當(dāng)按照以下方法按次或者按月預(yù)扣預(yù)繳稅款：
勞務(wù)報酬所得、稿酬所得、特許權(quán)使用費(fèi)所得以收入減除費(fèi)用后的余額為收入額；其中，稿酬所得的收入額減按百分之七十計算。
減除費(fèi)用：預(yù)扣預(yù)繳稅款時，勞務(wù)報酬所得、稿酬所得、特許權(quán)使用費(fèi)所得每次收入不超過四千元的，減除費(fèi)用按八百元計算；每次收入四千元以上的，減除費(fèi)用按收入的百分之二十計算。
應(yīng)納稅所得額：勞務(wù)報酬所得、稿酬所得、特許權(quán)使用費(fèi)所得，以每次收入額為預(yù)扣預(yù)繳應(yīng)納稅所得額，計算應(yīng)預(yù)扣預(yù)繳稅額。
勞務(wù)報酬所得適用個人所得稅預(yù)扣率表，稿酬所得、特許權(quán)使用費(fèi)所得適用百分之二十的比例預(yù)扣率。
居民個人辦理年度綜合所得匯算清繳時，應(yīng)當(dāng)依法計算勞務(wù)報酬所得、稿酬所得、特許權(quán)使用費(fèi)所得的收入額，并入年度綜合所得計算應(yīng)納稅款，稅款多退少補(bǔ)。
個人所得稅預(yù)扣率表
 
（適用居民個人勞務(wù)報酬所得預(yù)扣預(yù)繳）
來源：小陳稅務(wù)整理