「紅字發(fā)票」的問(wèn)題經(jīng)常被大家問(wèn)，來(lái)感受一下下面這些問(wèn)題，看看你遇到過(guò)沒(méi)？
1、什么時(shí)候需要開(kāi)紅字發(fā)票？
2、紅字發(fā)票開(kāi)具到底由哪一方提交紅字信息表？
3、超過(guò)認(rèn)證期的發(fā)票被退回能開(kāi)紅字發(fā)票嗎？
4、可以部分開(kāi)具紅字發(fā)票嗎？
5、購(gòu)買(mǎi)方申請(qǐng)了紅字通知單，什么時(shí)候申報(bào)進(jìn)項(xiàng)稅轉(zhuǎn)出？
6、收到紅字發(fā)票還需要認(rèn)證不？
7、附清單的專(zhuān)票如何開(kāi)具紅字發(fā)票？
8、本月只開(kāi)了一張紅字發(fā)票申報(bào)通不過(guò)怎么辦？
9、本來(lái)是開(kāi)紅字，但是又把紅字開(kāi)錯(cuò)如何破？
當(dāng)然，在實(shí)踐中可能還有亂七八糟的各種情況，具體大家可以把自己?jiǎn)栴}留出來(lái)，讓同行都看到，群策群力來(lái)解決。
一、什么時(shí)候需要開(kāi)紅字發(fā)票？
只有發(fā)生銷(xiāo)貨退回、開(kāi)票有誤、應(yīng)稅服務(wù)終止等情形但不符合發(fā)票作廢條件或者銷(xiāo)貨部分退回及發(fā)生銷(xiāo)售折讓才能開(kāi)具紅字發(fā)票。
也就是說(shuō)紅字發(fā)票不是你想開(kāi)、想開(kāi)就能開(kāi)，隨意開(kāi)具，隨意沖回。稅務(wù)機(jī)關(guān)在檢查中會(huì)對(duì)納稅人紅字發(fā)票進(jìn)行事后抽查，如果不是因?yàn)樯鲜鲈螂S意開(kāi)具紅字發(fā)票的會(huì)給予處罰。
由于上述原因開(kāi)具紅字的應(yīng)該保留好相關(guān)證據(jù)，例如，開(kāi)票有誤的要有對(duì)方拒收證明、服務(wù)中止的需要合同中止書(shū)面證明、折讓的需要有折讓協(xié)議等。
二、紅字發(fā)票在系統(tǒng)怎么開(kāi)？
增值稅專(zhuān)用發(fā)票開(kāi)具紅字發(fā)票的申請(qǐng)流程分為三步：紅字信息表填開(kāi)、接收校驗(yàn)通過(guò)信息表、銷(xiāo)售方開(kāi)具紅字發(fā)票。
但是并不所有發(fā)票開(kāi)具紅字都需要先開(kāi)具《紅字信息表》。
目前增值稅普通發(fā)票、增值稅電子普通發(fā)票，機(jī)動(dòng)車(chē)銷(xiāo)售統(tǒng)一發(fā)票不需要開(kāi)具《紅字信息表》，在開(kāi)票系統(tǒng)中直接開(kāi)具紅字發(fā)票。只有增值稅專(zhuān)用發(fā)票申請(qǐng)紅字發(fā)票時(shí)候，需要開(kāi)具《紅字信息表》。
而且目前增值稅電子普通發(fā)票不支持作廢，開(kāi)錯(cuò)了只有紅字沖銷(xiāo)
三、《紅字信息表》到底由那一方來(lái)提交申請(qǐng)？
經(jīng)常有人懵逼，到底哪個(gè)來(lái)申請(qǐng)紅字信息表？
這里給你總結(jié)一下：發(fā)票聯(lián)和抵扣聯(lián)在那個(gè)手上就由那方申請(qǐng)。
為什么這么歸納呢？稅務(wù)總局公告2016年47號(hào)文說(shuō)了的幾種申請(qǐng)紅字發(fā)票的具體情況如下：
我們一一來(lái)看這幾種申請(qǐng)情況
1.購(gòu)買(mǎi)方取得專(zhuān)票并用于申報(bào)抵扣的，發(fā)票聯(lián)和抵扣聯(lián)肯定在購(gòu)買(mǎi)方手上，如果不在，那可是違規(guī)的。國(guó)稅發(fā)2006年156號(hào)第二十五條用于抵扣增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額的專(zhuān)用發(fā)票應(yīng)經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)證相符（國(guó)家稅務(wù)總局另有規(guī)定的除外）。認(rèn)證相符的專(zhuān)用發(fā)票應(yīng)作為購(gòu)買(mǎi)方的記賬憑證，不得退還銷(xiāo)售方。
2.購(gòu)買(mǎi)方取得專(zhuān)用發(fā)票未用于申報(bào)抵扣、但發(fā)票聯(lián)或抵扣聯(lián)無(wú)法退回的，這個(gè)當(dāng)然很明顯也在購(gòu)買(mǎi)方手上。
3.銷(xiāo)售方申請(qǐng)的情況就不用說(shuō)了，發(fā)票沒(méi)交給購(gòu)買(mǎi)方，交了退回來(lái)的這種都在自己手上。
所以，可以簡(jiǎn)便記憶。發(fā)票聯(lián)和抵扣聯(lián)在那方手上就由那方申請(qǐng)。
你記住了嗎？
四、超過(guò)認(rèn)證期的發(fā)票被退回能開(kāi)紅字發(fā)票嗎？
現(xiàn)在申請(qǐng)開(kāi)具紅字發(fā)票都是在增值稅發(fā)票管理新系統(tǒng)上進(jìn)行，逾期未認(rèn)證發(fā)票開(kāi)紅字目前在技術(shù)上可行。
國(guó)家稅務(wù)總局公告2016年第47號(hào)國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于紅字增值稅發(fā)票開(kāi)具有關(guān)問(wèn)題的公告這樣說(shuō)的，銷(xiāo)售方開(kāi)具專(zhuān)用發(fā)票尚未交付購(gòu)買(mǎi)方，以及購(gòu)買(mǎi)方未用于申報(bào)抵扣并將發(fā)票聯(lián)及抵扣聯(lián)退回的，銷(xiāo)售方可在新系統(tǒng)中填開(kāi)并上傳《信息表》。
銷(xiāo)售方填開(kāi)《信息表》時(shí)應(yīng)填寫(xiě)相對(duì)應(yīng)的藍(lán)字專(zhuān)用發(fā)票信息。
同時(shí)文件廢除了《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于全面推行增值稅發(fā)票系統(tǒng)升級(jí)版有關(guān)問(wèn)題的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2015年第19號(hào)）銷(xiāo)售方應(yīng)于專(zhuān)用發(fā)票認(rèn)證期限內(nèi)在增值稅發(fā)票系統(tǒng)升級(jí)版中填開(kāi)并上傳《信息表》的規(guī)定。
但是，也不是說(shuō)因此就能任性開(kāi)具，開(kāi)具紅字發(fā)票得有大前提。
那是需要發(fā)生銷(xiāo)貨退回、開(kāi)票有誤、應(yīng)稅服務(wù)中止等情形但不符合發(fā)票作廢條件，或者因銷(xiāo)貨部分退回及發(fā)生銷(xiāo)售折讓。
如果你僅僅是因?yàn)槿藶榉胚^(guò)期來(lái)開(kāi)紅字處理，存在紅字開(kāi)具附件材料支撐不足的風(fēng)險(xiǎn)。后期稅務(wù)局檢查紅字申請(qǐng)材料時(shí)候會(huì)面臨這種問(wèn)題。
2018年1月，蘇州工業(yè)園區(qū)國(guó)家稅務(wù)局第一稅務(wù)分局在其對(duì)納稅人的發(fā)票培訓(xùn)中提到了這么一個(gè)熱點(diǎn)問(wèn)題，也說(shuō)明在實(shí)踐中，只要業(yè)務(wù)具備真實(shí)合理性任何時(shí)點(diǎn)均可紅沖。
具體是這樣說(shuō)的，因發(fā)生銷(xiāo)貨退回、開(kāi)票有誤、應(yīng)稅服務(wù)中止等傾情形但不符合作廢條件，或者因銷(xiāo)貨部分退回級(jí)發(fā)生銷(xiāo)售折讓的，紅字發(fā)票開(kāi)具不受發(fā)票認(rèn)證期限限制，只要業(yè)務(wù)具備真實(shí)合理性任何時(shí)點(diǎn)均可紅沖。如因稅控系統(tǒng)監(jiān)控導(dǎo)致無(wú)法開(kāi)具的，大部分情況下屬于系統(tǒng)軟件升級(jí)版本差異，發(fā)生該問(wèn)題納稅人可自行聯(lián)系服務(wù)公司予以維護(hù)。
五、購(gòu)買(mǎi)方申請(qǐng)了紅字通知單，什么時(shí)候申報(bào)進(jìn)項(xiàng)稅轉(zhuǎn)出？
購(gòu)買(mǎi)方需要在填寫(xiě)信息表的次月申報(bào)期就按信息表所列稅額進(jìn)行轉(zhuǎn)出申報(bào)，而非等到紅字發(fā)票收到再轉(zhuǎn)出。
購(gòu)買(mǎi)方取得專(zhuān)用發(fā)票已用于申報(bào)抵扣的，購(gòu)買(mǎi)方可在增值稅發(fā)票管理新系統(tǒng)（以下簡(jiǎn)稱“新系統(tǒng)”）中填開(kāi)并上傳《開(kāi)具紅字增值稅專(zhuān)用發(fā)票信息表》，在填開(kāi)《信息表》時(shí)不填寫(xiě)相對(duì)應(yīng)的藍(lán)字專(zhuān)用發(fā)票信息，應(yīng)暫依《信息表》所列增值稅稅額從當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額中轉(zhuǎn)出，待取得銷(xiāo)售方開(kāi)具的紅字專(zhuān)用發(fā)票后，與《信息表》一并作為記賬憑證。
現(xiàn)在申報(bào)系統(tǒng)會(huì)自動(dòng)比對(duì)抄報(bào)稅抄送的紅字信息表的增值稅額，如果和當(dāng)期你填報(bào)的附表2第20欄不一致，就會(huì)無(wú)法申報(bào)。
六、紅字發(fā)票不需要認(rèn)證，認(rèn)證了怎么辦？
紅字發(fā)票是不需要認(rèn)證的。購(gòu)買(mǎi)方應(yīng)該應(yīng)暫依《信息表》所列增值稅稅額從當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額中轉(zhuǎn)出，待取得銷(xiāo)售方開(kāi)具的紅字專(zhuān)用發(fā)票后，與《信息表》一并作為記賬憑證。
但是雖然紅字發(fā)票不需要認(rèn)證，但是實(shí)際中也有人把它掃描認(rèn)證過(guò)！
你一旦認(rèn)證其信息就進(jìn)入了一窗式比對(duì)，一窗式比對(duì)進(jìn)項(xiàng)稅填寫(xiě)部分，如果大于你認(rèn)證的數(shù)據(jù)，就會(huì)無(wú)法通過(guò)，你本身當(dāng)月有進(jìn)項(xiàng)稅比如10萬(wàn)，你認(rèn)證了一張紅字-1萬(wàn)，那么進(jìn)項(xiàng)稅填寫(xiě)就應(yīng)該小于等于10-1=9萬(wàn)，你如果把紅字的數(shù)據(jù)剔除，填寫(xiě)10萬(wàn)，就無(wú)法通過(guò)。
但是如果你進(jìn)項(xiàng)稅部分填寫(xiě)9萬(wàn)，進(jìn)項(xiàng)稅轉(zhuǎn)出你不填寫(xiě)，由于目前申報(bào)系統(tǒng)還會(huì)比對(duì)你的稅控系統(tǒng)是否有紅字信息申請(qǐng)單情況，會(huì)提示你進(jìn)項(xiàng)稅轉(zhuǎn)出不得為空，也無(wú)法申報(bào)。
所以，一旦你把紅字發(fā)票認(rèn)證了，就尷尬了！這時(shí)候你就得去大廳手工申報(bào)，采取強(qiáng)制通過(guò)的方式申報(bào)清卡。
七、附清單的專(zhuān)票如何開(kāi)具紅字發(fā)票？
匯總開(kāi)具的增值稅專(zhuān)用發(fā)票如需開(kāi)紅字發(fā)票,《信息表》“開(kāi)具紅字發(fā)票內(nèi)容”欄應(yīng)按照所售貨物、勞務(wù)、服務(wù)如實(shí)填寫(xiě)。現(xiàn)行增值稅發(fā)票新系統(tǒng)不支持紅字增值稅專(zhuān)用發(fā)票附清單。
所以如果是退回清單開(kāi)票的正數(shù)發(fā)票，銷(xiāo)售方在開(kāi)票系統(tǒng)開(kāi)具紅字是沒(méi)法開(kāi)具紅字清單的，只能是這樣。
「上圖為增值稅全國(guó)查驗(yàn)平臺(tái)查詢結(jié)果」詳見(jiàn)對(duì)應(yīng)正數(shù)發(fā)票及清單，這和有清單的相比，少了一個(gè)「查看貨物明細(xì)清單」的按鈕（如下圖）！所以你查不到清單明細(xì)，也打印不出來(lái)紅字明細(xì)。
當(dāng)然如果是部分紅沖，購(gòu)買(mǎi)方填寫(xiě)《信息表》“開(kāi)具紅字發(fā)票內(nèi)容”欄應(yīng)按照所售貨物、勞務(wù)、服務(wù)如實(shí)填寫(xiě)就行了。
八、本月只開(kāi)了一張紅字發(fā)票申報(bào)通不過(guò)怎么辦？
有人問(wèn)，小編，我這個(gè)月其他發(fā)票都沒(méi)開(kāi),就有個(gè)銷(xiāo)售退回，開(kāi)了張紅字發(fā)票，我申報(bào)出問(wèn)題了，通不過(guò)怎么辦？
這個(gè)問(wèn)題也偶爾會(huì)有納稅人遇到，現(xiàn)在申報(bào)系統(tǒng)一窗式比對(duì)，如果出現(xiàn)負(fù)數(shù)可能會(huì)提示無(wú)法通過(guò)，申報(bào)不會(huì)成功，這種情況只有帶上你的申報(bào)表去大廳申報(bào)。
九、本來(lái)是開(kāi)紅字，但是又把紅字開(kāi)錯(cuò)如何破？
一、信息表開(kāi)具錯(cuò)誤，負(fù)數(shù)發(fā)票開(kāi)具正確，導(dǎo)致負(fù)數(shù)發(fā)票開(kāi)具與信息表不對(duì)應(yīng)。若負(fù)數(shù)發(fā)票與信息表不對(duì)應(yīng)，稅務(wù)端系統(tǒng)會(huì)提示核銷(xiāo)不通過(guò)，企業(yè)無(wú)法進(jìn)行正常申報(bào)。這種情況下需要提請(qǐng)稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行信息表修正，將錯(cuò)誤的信息表編號(hào)修正為正確的編號(hào)，使得企業(yè)可以正常申報(bào)。
二、紅字信息表上傳成功后發(fā)現(xiàn)錯(cuò)誤，需要修改或撤銷(xiāo)的。填錯(cuò)的信息表未上傳時(shí)，可直接在開(kāi)票系統(tǒng)中作廢；一旦上傳成功，納稅人端便不能修改或撤銷(xiāo)。應(yīng)憑紙質(zhì)的《開(kāi)具紅字增值稅專(zhuān)用發(fā)票信息表》（加蓋公章）和《作廢紅字發(fā)票信息表申請(qǐng)表》（加蓋公章）及經(jīng)辦人身份證原件到辦稅服務(wù)廳辦理信息表的撤銷(xiāo)。
三、負(fù)數(shù)發(fā)票開(kāi)具錯(cuò)誤，但已經(jīng)不能作廢的。負(fù)數(shù)發(fā)票開(kāi)具錯(cuò)誤不能再申請(qǐng)紅字發(fā)票，因此若發(fā)現(xiàn)錯(cuò)誤應(yīng)及時(shí)作廢，并開(kāi)具正確發(fā)票。若開(kāi)錯(cuò)的負(fù)數(shù)發(fā)票已經(jīng)不能作廢，就需要向稅務(wù)機(jī)關(guān)說(shuō)明情況，請(qǐng)稅務(wù)機(jī)關(guān)提出處理意見(jiàn)。
本文來(lái)源：二哥稅稅念