中級(jí)經(jīng)濟(jì)基礎(chǔ)知識(shí)真題考點(diǎn)：會(huì)計(jì)記錄

方法

內(nèi)容

設(shè)置賬戶

1、賬戶：根據(jù)以會(huì)計(jì)要素劃分的會(huì)計(jì)科目設(shè)置的，具有一定的格式和結(jié)構(gòu)，用于分類反映會(huì)計(jì)要素各項(xiàng)目增減變動(dòng)情況及其結(jié)果的載體，是對(duì)會(huì)計(jì)要素進(jìn)行分類核算的工具。

2、會(huì)計(jì)科目：指對(duì)會(huì)計(jì)要素的具體內(nèi)容進(jìn)行分類的項(xiàng)目。（總分類科目和明細(xì)分類科目）

3、分類：

（1）按照反映會(huì)計(jì)要素的具體內(nèi)容：資產(chǎn)類、負(fù)債類、所有者權(quán)益類、收入類、成本類、費(fèi)用類和損益類。

（2）按照提供信息的詳細(xì)程度及其統(tǒng)馭關(guān)系：總分類賬戶和明細(xì)分類賬戶。

4、賬戶結(jié)構(gòu)：左方（記賬符號(hào)為借）、右方（記賬符號(hào)為貸），一方登記增加，另一方登記減少。

賬戶結(jié)構(gòu)基本關(guān)系：期末余額=期初余額+本期增加發(fā)生額-本期減少發(fā)生額

（1）資產(chǎn)類、成本類和費(fèi)用類賬戶的增加用“借”表示，減少用“貸”表示。

期末余額=期初余額+本期借方發(fā)生額-本期貸方發(fā)生額

（2）負(fù)債類、所有者權(quán)益類和收入類賬戶的增加用"貸"表示，減少用"借"表示。

期末余額=期初余額+本期貸方發(fā)生額-本期借方發(fā)生額

復(fù)式記賬

復(fù)式記賬法：對(duì)每一項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)都要以相等的金額，同時(shí)計(jì)入兩個(gè)或兩個(gè)以上的有關(guān)賬戶的一種記賬方法。（借貸記賬法、收付記賬法和增減記賬法。）

借貸記賬法：（被普遍接受并廣泛使用的方法）

1、定義：借貸記賬法是以“借”和“貸”作為記賬符號(hào)，反映各項(xiàng)會(huì)計(jì)要素增減變動(dòng)情況的一種記賬方法。

2、賬戶的基本結(jié)構(gòu)：

①借方：資產(chǎn)期初余額、資產(chǎn)增加、負(fù)債與所有者權(quán)益減少和資產(chǎn)期末余額。

②貸方：負(fù)債與所有者權(quán)益期初余額、負(fù)債與所有者權(quán)益增加、資產(chǎn)減少和負(fù)債與所有者權(quán)益期末余額。

3、記賬規(guī)則：有借必有貸，借貸必相等。

4、試算平衡方法：（借貸平衡）

①發(fā)生額試算平衡法：全部賬戶本期借方發(fā)生額合計(jì)＝全部賬戶本期貸方發(fā)生額合計(jì)

②余額試算平衡法：全部賬戶借方期初余額合計(jì)＝全部賬戶貸方期初余額合計(jì)

全部賬戶借方期末余額合計(jì)＝全部賬戶貸方期末余額合計(jì)

填制和審核憑證

1、會(huì)計(jì)憑證：記錄經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)、明確經(jīng)濟(jì)責(zé)任的書面證明，也是登記賬簿的依據(jù)。（填制和審核會(huì)計(jì)憑證是會(huì)計(jì)工作的開始。）

2、會(huì)計(jì)憑證按照其填制程序和用途可以分為：

（1）原始憑證：在經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生時(shí)取得或填制的，用以證明經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的發(fā)生或完成情況，并作為記賬原始依據(jù)的會(huì)計(jì)憑證。

（2）記賬憑證：會(huì)計(jì)人員根據(jù)審核無誤的原始憑證或匯總原始憑證，用來確定經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)應(yīng)借、應(yīng)貸的會(huì)計(jì)科目和金額而填制的，作為登記賬簿直接依據(jù)的會(huì)計(jì)憑證。在實(shí)際工作中，會(huì)計(jì)分錄是通過填制記賬憑證來完成的。

登記賬簿

1、賬簿：指由一定格式的賬頁組成的，以會(huì)計(jì)憑證為依據(jù)，全面、系統(tǒng)、連續(xù)地記錄各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的簿籍。設(shè)置和登記賬簿，是會(huì)計(jì)工作得以開展的基礎(chǔ)環(huán)節(jié)，是聯(lián)結(jié)會(huì)計(jì)憑證和財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告的中間環(huán)節(jié)。

2、按照賬簿的用途分類，賬簿可分為序時(shí)賬簿、分類賬簿和備查賬簿。

3、為了保證會(huì)計(jì)賬簿所提供會(huì)計(jì)資料的真實(shí)、完整，會(huì)計(jì)人員要定期對(duì)賬，做到賬證相符、賬賬相符、賬實(shí)相符、賬表相符，對(duì)賬工作至少每年進(jìn)行一次。

賬務(wù)處理程序

內(nèi)容

記賬憑證賬務(wù)處理程序

（記賬憑證→總分類賬）

（1）記賬憑證賬務(wù)處理程序：指對(duì)發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)，都要根據(jù)原始憑證或匯總原始憑證編制記賬憑證，然后直接根據(jù)記賬憑證逐筆登記總分類賬的一種賬務(wù)處理程序。

（2）優(yōu)點(diǎn)：簡單明了，易于理解，總分類賬可以較詳細(xì)地反映經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的發(fā)生情況。

（3）缺點(diǎn)：登記總分類賬的工作量較大。

（4）適用范圍：規(guī)模較小、經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)量較少的單位。

匯總記賬憑證賬務(wù)處理程序

（記賬憑證→匯總記賬憑證→總分類賬）

（1）匯總記賬憑證賬務(wù)處理程序：根據(jù)原始憑證或匯總原始憑證編制記賬憑證，定期根據(jù)記賬憑證分類編制匯總收款憑證、匯總付款憑證和匯總轉(zhuǎn)賬憑證，再根據(jù)匯總記賬憑證登記總分類賬的一種賬務(wù)處理程序。

（2）優(yōu)點(diǎn)：減輕了登記總分類賬的工作量；便于了解賬戶之間的對(duì)應(yīng)關(guān)系。

（3）缺點(diǎn)：當(dāng)轉(zhuǎn)賬憑證較多時(shí)，編制匯總轉(zhuǎn)賬憑證的工作量較大。

（4）適用范圍：規(guī)模較大、經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)較多的單位。

科目匯總表賬務(wù)處理程序

（記賬憑證→科目匯總表→總分類賬）

（1）科目匯總表賬務(wù)處理程序：又稱記賬憑證匯總表賬務(wù)處理程序，是根據(jù)記賬憑證定期編制科目匯總表，再根據(jù)科目匯總表登記總分類賬的一種賬務(wù)處理程序。

（2）優(yōu)點(diǎn)：減輕了登記總分類賬的工作量，并可做到試算平衡。

（3）缺點(diǎn)：不能反映賬戶對(duì)應(yīng)關(guān)系，不便于查對(duì)賬目。

（4）適用范圍：適用于經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)較多的單位。

多欄式日記賬賬務(wù)處理程序

（收付款憑證→多欄式日記賬→總分類賬）

（1）多欄式日記賬賬務(wù)處理程序：根據(jù)收款憑證和付款憑證逐日登記多欄式現(xiàn)金日記賬和多欄式銀行存款日記賬，然后根據(jù)它們登記總分類賬。

（2）優(yōu)點(diǎn)：減少登記總分類賬的工作量。

（3）缺點(diǎn)：如果單位經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)多，會(huì)造成日記賬欄目過多、賬頁龐大，不便于登記。

（4）適用范圍：適用于生產(chǎn)經(jīng)營規(guī)模大、經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)量多，但使用會(huì)計(jì)科目較少的單位。

日記總賬賬務(wù)處理程序

（1）日記總賬賬務(wù)處理程序：將日記賬和總分類賬結(jié)合起來，設(shè)置一本聯(lián)合的賬簿，稱為日記總賬，并將所有經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)都登記在日記總賬上。

（2）優(yōu)點(diǎn)：簡單易行。

（3）缺點(diǎn)：所有科目都設(shè)在一張賬頁內(nèi)，導(dǎo)致賬頁過長，不便于記賬和查閱。

（4）適用范圍：適用于經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)量較少，使用會(huì)計(jì)科目也較少的單位。