距離2023年度高級經(jīng)濟師考試僅剩最后20多天，刷真題是備考高級經(jīng)濟師考試的必要步驟之一，小編為考生們準備了2021年高級經(jīng)濟師《財政稅收》考試真題，趕快來實踐一下吧！

　　案例分析題（三）

　　某市的甲公司是增值稅一般納稅人，適用的企業(yè)所得稅稅率25%，2020年實現(xiàn)的營業(yè)收入9000萬元，自己計算的利潤總額4000萬元。2021年3月在進行企業(yè)所得稅匯算清繳時聘請會計師事務所進行審核發(fā)現(xiàn)如下問題：
　　1.11月購入并投入使用的設備A，取得的不含增值稅價款600萬元，稅款78萬元，會計上采用直線法計提折舊，折舊年限2年，凈殘值為0。稅法的折舊年限是4年，折舊方法同會計。企業(yè)未進行納稅調(diào)整。
　　2.計入成本的工資費用總額2000萬元，撥繳工會經(jīng)費30萬元，職工福利費300萬元，職工教育經(jīng)費180萬元。
　　3.國債利息收入100萬元，企業(yè)債券利息收入20萬。
　　4.營業(yè)外支出中有兩項，一項是通過省人民政府向目標扶貧區(qū)捐贈800萬元，二是違反《中華人民共和國食品安全法》被工商部門罰款20萬元。
　　5.發(fā)現(xiàn)一處倉庫未申報城鎮(zhèn)土地使用稅和房產(chǎn)稅，倉庫占地面積200平方米，原值50萬元。
　　6.檢查中發(fā)現(xiàn)，有3個月的賬簿未使用中文記賬。（計算房產(chǎn)稅可扣除原值的20%，城鎮(zhèn)土地使用稅每平方米5元。）
　　問題：
　　1.計算設備A應調(diào)整的應納稅所得額。

　　【參考答案】

       企業(yè)新購入的固定資產(chǎn)，自投入使用的次月起計算折舊扣除。本題中，設備A于2020年11月購入，自12月起計算折舊，2020年只有12月1個月計算折舊。
　　會計上，2020年的折舊額＝600/（2×12）×1＝25（萬元）。
　　稅法上，2020年的折舊額＝600/（4×12）×1＝12.5（萬元）。
　　設備A納稅調(diào)增額＝25－12.5＝12.5（萬元）
　　2.計算工會經(jīng)費、職工福利費、職工教育經(jīng)費應調(diào)整的應納稅所得額。

　　【參考答案】

　　工會經(jīng)費扣除限額＝2000×2%＝40（萬元），實際發(fā)生30萬元，稅前準予扣除30萬元，不需要做納稅調(diào)整。
　　職工福利費扣除限額＝2000×14%＝280（萬元），實際發(fā)生300萬元，稅前準予扣除280萬元，納稅調(diào)增20萬元。
　　職工教育經(jīng)費扣除限額＝2000×8%＝160（萬元），實際發(fā)生180萬元，稅前準予扣除160萬元，納稅調(diào)增20萬元。
　　三項經(jīng)費納稅調(diào)增合計＝20＋20＝40（萬元）。
　　3.計算投資收益應調(diào)整的應納稅所得額。