2014年遼寧高級會計職稱考試（四）

　?。ū绢愵}共30分，每小題5分。凡要求計算的項目，均須列出計算過程；計算結(jié)果有計量單位的，應予標明，標明的計量單位應與題中所給計量單位相同；計算結(jié)果出現(xiàn)小數(shù)的，除特殊要求外，均保留小數(shù)點后兩位小數(shù)。凡要求解釋、分析、說明理由的內(nèi)容，必須有相應的文字闡述）

　　1.A公司于98年對B公司投資，持股比例為10%，采用成本法核算對B公司的投資。在2001年度B公司宣告2000年度現(xiàn)金股利前，A公司已累積確認的應收股利為100萬元，投資后應得凈利累積數(shù)為90萬元，已累積沖減的長期股權(quán)投資成本為10萬元。B公司2000年度實現(xiàn)凈利400萬元。
 

　　要求：分別下列三種情況編制A公司有關(guān)投資業(yè)務(wù)的會計分錄（金額單位用萬元表示）。

　　（1）B公司于2001年5月2日宣告分派2000年度的現(xiàn)金股利500萬元

　?。?）B公司于2001年5月2日宣告分派2000年度的現(xiàn)金股利350萬元

　?。?）B公司于2001年5月2日宣告分派2000年度的現(xiàn)金股利200萬元
 

　　2.某企業(yè)2001年有關(guān)資料如下：

　　項目 年初數(shù) 期末數(shù)

　　應收賬款 30000 20000

　　應收票據(jù) 10500 18000

　　預收賬款 15000 8000

　　應付賬款 10000 9500

　　預付賬款 9000 8000

　　存貨 40000 30000
 

　?。?）2002年度主營業(yè)務(wù)收入500000元，主營業(yè)務(wù)成本300000元。
 

　?。?）其他有關(guān)資料如下：

　　增值稅銷項稅額85170元，進項稅額40000元；增值稅銷項稅額中含有工程項目領(lǐng)用本企業(yè)產(chǎn)品產(chǎn)生的增值稅170元（該產(chǎn)品成本800元，計稅價格 1000元），另外，存貨本期減少額中有一項存貨盤虧損失2000元；存貨本年增加額中，與購買商品無關(guān)的項目有：發(fā)生制造費用8000元，分配生產(chǎn)工人工資10000元；應收根據(jù)減少額中含有一項票據(jù)貼現(xiàn)業(yè)務(wù)，其貼現(xiàn)息為1000元。除上述業(yè)務(wù)外，均為正常購銷業(yè)務(wù)。
 

　　要求：

　　（1）銷售商品、提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金（含收到的增值稅銷項稅額）；
 

　?。?）購買商品、接受勞務(wù)支付的現(xiàn)金（含收到的增值稅進項稅額）。
 

　　3.某企業(yè)2002年1月1日開始建造一項固定資產(chǎn)，專門借款有兩項：

　?、?002年1月1日借入的3年期借款400萬元，年利率為6％；

　?、?002年4月1日發(fā)行的3年期債券600萬元，票面年利率為5％，債券發(fā)行價格為570萬元，折價30萬元（不考慮發(fā)行債券發(fā)生的輔助費用）。

　　假定資產(chǎn)建造從1月1日開始，截至3月31日，計算得出的累計支出加權(quán)平均數(shù)為300萬元，截至6月30日，計算得出的第二季度累計支出加權(quán)平均數(shù)為860萬元，債券折價采用直線法攤銷。
 

　　要求：

　?。?）分別計算2002年*9季度和第二季度適用的資本化率；
 

　?。?）分別計算2002年*9季度和第二季度應予資本化的利息金額并進行相應的賬務(wù)處理。
 

　　4. 某企業(yè)只產(chǎn)銷一種產(chǎn)品，該產(chǎn)品上年安全邊際率為40%，盈虧臨界點銷售量為600件，單價為200元，單位成本為150元，其中單位變動成本為120元。

　　要求通過計算回答下列互不相關(guān)問題：

　?。?）若使本年利潤比上年增長20%，應采取哪些單項措施才能實現(xiàn)目標利潤？對你提出的各項措施測算其對利潤的敏感系數(shù)？
 

　?。?）如果計劃年度保證經(jīng)營該產(chǎn)品不虧損，應把有關(guān)因素的變動控制在什么范圍？
 

　?。?） 現(xiàn)實中影響利潤的諸因素是相互關(guān)聯(lián)的。假設(shè)該企業(yè)擬實現(xiàn)80，000元的目標利潤，可通過降價10%來擴大銷量實現(xiàn)目標利潤，但由于受生產(chǎn)能力的限制，銷售量只能達到所需銷售量的80%，為此，還需在降低單位變動成本上下功夫，但分析人員認為經(jīng)過努力單位變動成本只能降至110元，因此，還要進一步壓縮固定成本支出。針對上述現(xiàn)狀，會計師應如何去落實目標利潤。
 

　　5.大華公司進行一項投資，正常投資期為3年，每年投資300萬元，3年共需投資900萬元。第4-13年每年現(xiàn)金凈流量為350萬元。如果把投資期縮短為2年，每年需投資500萬元，2年共投資1000萬元，竣工投產(chǎn)后的項目每年現(xiàn)金凈流量不變，資本成本為20%，假設(shè)壽命終結(jié)時無殘值，不用墊支營運資金。

　　要求：

　　試分析判斷應否縮短投資期。
 

　　6.假定某公司的股本為10000萬股，全部為可流通股，每股凈資產(chǎn)5元，若假設(shè)公司的市凈率保持不變，試分別確定在股票市價分別為4元、5元和6元的條件下回購20%的股票會引起該股市價怎樣的變化？
 

　　五、案例與綜合分析

　?。ū绢愵}共20分，每小題10分。凡要求解釋、分析、說明理由的內(nèi)容，必須有相應的文字闡述。）

　　1.華興公司為境內(nèi)上市公司，主要從事電子設(shè)備的生產(chǎn)、設(shè)計和安裝業(yè)務(wù)。該公司系增值稅一般納稅企業(yè)，適用的增值稅率為17%.注冊會計師在對該公司2002年度會計報表進行審計過程中，發(fā)現(xiàn)以下事實：
 

　　（1）2002年9月20日，該公司與甲企業(yè)簽訂產(chǎn)品委托代銷合同。合同規(guī)定，采用視同買斷方式進行代銷，甲企業(yè)代銷A電子設(shè)備100臺，每臺銷售價格為（不含增值稅價格，以下同）50萬元。

　　至12月31日，該公司向甲企業(yè)發(fā)出80臺A企業(yè)設(shè)備，收到甲企業(yè)寄來的代銷清單上注明已銷售40臺A電子設(shè)備。

　　該公司在2002年度確認銷售80臺A電子設(shè)備的銷售收入，并結(jié)轉(zhuǎn)了相應的成本。
 

　?。?）2002年10月10日，該公司向其全資子公司乙企業(yè)銷售B電子設(shè)備60臺，每臺銷售價格為400萬元。B電子設(shè)備每臺的銷售成本為250萬元。該公司已將60臺發(fā)送乙企業(yè)。乙企業(yè)在對該B電子設(shè)備進行驗收后，已如數(shù)將貨款通過銀行匯至該公司。

　　該公司在2002年度以每臺400萬元的價格確認銷售收入，并相應結(jié)轉(zhuǎn)銷售成本。B電子設(shè)備全部通過乙企業(yè)對外銷售，不向其他公司銷售。
 

　　（3）2002年10月15日，該公司與丙企業(yè)簽訂銷售安裝C設(shè)備一臺的合同，合同總價款味00萬元。合同規(guī)定，該公司向丙企業(yè)銷售C設(shè)備一臺，并承擔安裝調(diào)試任務(wù)；丙企業(yè)在合同簽訂的次日預付價款700萬元；C設(shè)備安裝調(diào)試并試運行正常，且經(jīng)丙企業(yè)驗收合格后，丙企業(yè)一次性支付余款100萬元。

　　至12月31日，該公司已將C設(shè)備運抵丙企業(yè)，安裝工作尚未開始。C設(shè)備的銷售成本為每臺500萬元。

　　該公司在2002年度按800萬元確認銷售C設(shè)備的銷售收入，并按500萬元結(jié)轉(zhuǎn)銷售成本。
 

　?。?）2002年10月18日，該公司與丁企業(yè)簽訂一項電子設(shè)備的設(shè)計合同，合同總價款為240萬元。該公司自11月1日起開始該電子設(shè)備的設(shè)計工作，至 12月31日已完成設(shè)計工作量的30%，發(fā)生設(shè)計費用60萬元；按當時的進度估計，2003年3月30日將全部完工，預計將再發(fā)生費用40萬元。丁企業(yè)按合同已于12月1日一次性支付全部設(shè)計費用240萬元。

　　該公司在2002年將收到的240萬元全部確認為收入，并將已發(fā)生的設(shè)計費用結(jié)轉(zhuǎn)為成本。
 

　?。?）12月20日，該公司與W企業(yè)簽訂銷售合同。合同規(guī)定，該公司向W企業(yè)銷售D電子設(shè)備50臺，每臺銷售價格為400萬元。

　　12月22日，該公司又與W企業(yè)就該D電子設(shè)備簽訂補充合同。該補充合同規(guī)定，該公司應在2003年3月20日前以每臺408萬元的價格，將D電子設(shè)備全部購回。

　　該公司以于12月25日收到D電子設(shè)備的銷售價款；在2002年度已每臺400萬元的銷售價格確認相應的銷售收入，并相應結(jié)轉(zhuǎn)成本。

　　要求：

　　分析判斷華興公司上述有關(guān)的收入確認是否正確？并說明理由。

　　2.某上市公司200×年發(fā)生以下情況：

　?。?）該公司制定了內(nèi)部控制制度，其要點如下：①為提高工作效率，公司重大資產(chǎn)處置、對外投資何資金調(diào)度等事宜統(tǒng)一由總經(jīng)理審批；②為加快貨款回收，允許公司銷售部門及其銷售人員直接收取貨款；③為擴大公司分、子公司自主權(quán)，允許分、子公司自行決定是否對外提供擔保。
 

　　（2）公司收取有關(guān)客戶一次性入網(wǎng)費100萬元，董事長李某指示將這100萬元一次性計入公司本年收益，但會計部小王認為根據(jù)國家統(tǒng)一的會計制度的要求，應將此筆收入按規(guī)定期限分期計入公司收益，并對董事長的意見頗有微詞。會計部經(jīng)理張某見壯趕緊告誡小王說，反正公司會計工作由董事長負責，只要不出大事，我們就按董事長意見辦。
 

　?。?）12月25日，公司投資部與丙企業(yè)簽訂協(xié)議，將子公司乙企業(yè)轉(zhuǎn)讓給丙企業(yè)。公司擁有乙企業(yè)55%的股份，協(xié)議以1.8 億元的價格轉(zhuǎn)讓。同時，公司投資部與丙企業(yè)簽訂了補充協(xié)議，約定公司于次年1月底以相同價格購回已出售的乙企業(yè)股份。此補充協(xié)議僅有公司董事長、總經(jīng)理、投資部經(jīng)理和會計部經(jīng)理4人知曉。同年12月28日，丙企業(yè)支付了全部購買價款，丙辦理了股權(quán)轉(zhuǎn)讓手續(xù)。股權(quán)轉(zhuǎn)讓時，公司對乙企業(yè)股權(quán)投資的帳面價值為 2900萬元，公司據(jù)此于當年確認了出售乙企業(yè)的股權(quán)投資收益1.51億元。次年2月底，公司聘用的會計師事務(wù)所進駐公司進行年報審計，公司將與丙企業(yè)簽訂的補充協(xié)議單獨鎖入保險柜中，也未將有關(guān)情況向注冊會計師介紹，注冊會計師簽發(fā)了無保留意見審計報告，年報按規(guī)定對外公告。此后，公司虛列投資收益一事被暴光，公司股票交易價格持續(xù)下跌，股東遭受損失，股民強烈要求追究公司管理層和注冊會計師的責任，并賠償因此造成的損失。在此情況下，公司召開緊急會議研究，董事長李某在會上強調(diào)了兩點：*9，有問題應當找做審計的注冊會計師，因為公司財務(wù)會計報告已經(jīng)注冊會計師審計，出了事應由注冊會計師負責；第二，公司應當吸取教訓，會計部和總會計師對財務(wù)會計報告的編制應當嚴格把關(guān)，全權(quán)負責，至于他本人，不懂會計業(yè)務(wù)，今后就不再簽字蓋章了，也不承擔這個責任了。
 

　?。?）公司決定向災區(qū)捐款，在討論捐款方式時，有人認為應當將捐款直接送到受災群眾手中，有人認為還是通過民政部門捐贈比較合適，鑒于分歧較大，公司決定由會計部擬訂有利于公司的捐贈方案。

　　要求：

　　請分別從內(nèi)部控制、會計職業(yè)道德、會計責任與審計責任以及企業(yè)所得稅納稅調(diào)整規(guī)定等角度對公司上述有關(guān)情況進行分析、判斷，并簡要說明理由。