本章的主要內(nèi)容包括：
　　一是內(nèi)部控制的目標(biāo)、原則與要素。
　　內(nèi)部控制目標(biāo)5個(gè)：包括促進(jìn)遵循國(guó)家法律法規(guī)；促進(jìn)維護(hù)資產(chǎn)安全、促進(jìn)提高信息報(bào)告質(zhì)量；促進(jìn)提高經(jīng)營(yíng)效率和效果；促進(jìn)實(shí)現(xiàn)發(fā)展戰(zhàn)略。
　　內(nèi)部控制原則5個(gè)：包括全面性原則；重要性原則；制衡性原則；適應(yīng)性原則；成本效益原則。
　　內(nèi)部控制要素5個(gè)：包括內(nèi)部環(huán)境、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、控制活動(dòng)、信息與溝通和內(nèi)部監(jiān)督。
 
　　二是企業(yè)層面和業(yè)務(wù)層面控制。
　　企業(yè)層面控制5項(xiàng)內(nèi)容，包括組織架構(gòu)控制、發(fā)展戰(zhàn)略控制、人力資源控制、社會(huì)責(zé)任控制和企業(yè)文化控制。
　　業(yè)務(wù)層面控制13項(xiàng)內(nèi)容，包括資金活動(dòng)控制、采購(gòu)業(yè)務(wù)控制、資產(chǎn)管理控制、銷售業(yè)務(wù)控制、研究與開發(fā)控制、工程項(xiàng)目控制、擔(dān)保業(yè)務(wù)控制、業(yè)務(wù)外包控制、財(cái)務(wù)報(bào)告控制、全面預(yù)算控制、合同管理控制、內(nèi)部信息傳遞控制和信息系統(tǒng)控制。
 
　　三是內(nèi)部控制評(píng)價(jià)。內(nèi)部控制評(píng)價(jià)，是指企業(yè)董事會(huì)或類似權(quán)力機(jī)構(gòu)對(duì)內(nèi)部控制的有效性進(jìn)行全面評(píng)價(jià)、形成評(píng)價(jià)結(jié)論、出具評(píng)價(jià)報(bào)告的過(guò)程。
 
　　四是內(nèi)部控制審計(jì)。內(nèi)部控制審計(jì)，是指會(huì)計(jì)師事務(wù)所接受委托，對(duì)特定基準(zhǔn)日內(nèi)部控制設(shè)計(jì)與運(yùn)行的有效性進(jìn)行審計(jì)。
 
　　考點(diǎn)： 內(nèi)部控制的目標(biāo)、原則與要素
　　一、內(nèi)部控制目標(biāo)
　　內(nèi)部控制的定義：內(nèi)部控制是由企業(yè)董事會(huì)、監(jiān)事會(huì)、經(jīng)理層和全體員工共同實(shí)施的、旨在實(shí)現(xiàn)控制目標(biāo)的過(guò)程。
 
　　○董事會(huì)：董事會(huì)是內(nèi)部控制實(shí)施的主體之一，此外，董事會(huì)、董事長(zhǎng)也應(yīng)受內(nèi)部控制制約。
 
　　○實(shí)施主體：董事會(huì)是決策者，經(jīng)理層是執(zhí)行者，監(jiān)事會(huì)是監(jiān)督者，他們都是內(nèi)部控制實(shí)施的主體；此外，內(nèi)部控制還需要全體員工的參與實(shí)施。把監(jiān)事會(huì)寫進(jìn)去是中國(guó)特色，因?yàn)槊绹?guó)公眾公司沒(méi)有監(jiān)事會(huì)，但有獨(dú)立董事；德國(guó)公司設(shè)監(jiān)事會(huì)。
 
　　○過(guò)程：內(nèi)部控制不能凌駕于企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)之上，它必須嵌入企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的整個(gè)過(guò)程；過(guò)程是動(dòng)態(tài)的，適合企業(yè)的才是*4的。
　　內(nèi)部控制的目標(biāo)：是合理保證企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理合法合規(guī)、資產(chǎn)安全、財(cái)務(wù)報(bào)告及相關(guān)信息真實(shí)完整，提高經(jīng)營(yíng)效率和效果，促進(jìn)企業(yè)實(shí)現(xiàn)發(fā)展戰(zhàn)略。
 
　　（一）促進(jìn)遵循國(guó)家法律法規(guī)
　　守法和誠(chéng)信是企業(yè)健康發(fā)展的基石。逾越法律的短期發(fā)展終將付出沉重代價(jià)。內(nèi)部控制要求企業(yè)必須將發(fā)展置于國(guó)家法律法規(guī)允許的基本框架之下，在守法的基礎(chǔ)上實(shí)現(xiàn)自身的發(fā)展。
 
　?。ǘ┐龠M(jìn)維護(hù)資產(chǎn)安全（不同于COSO報(bào)告）
　　資產(chǎn)安全完整是投資者、債權(quán)人和其他利益相關(guān)者普遍關(guān)注的重大問(wèn)題，是企業(yè)可持續(xù)發(fā)展的物質(zhì)基礎(chǔ)。良好的內(nèi)部控制，應(yīng)當(dāng)為資產(chǎn)安全提供扎實(shí)的制度保障。
 
　?。ㄈ┐龠M(jìn)提高信息報(bào)告質(zhì)量
　　可靠的信息報(bào)告能夠?yàn)槠髽I(yè)管理層提供適合其既定目的的準(zhǔn)確而完整的信息、支持管理層的決策和對(duì)營(yíng)運(yùn)活動(dòng)及業(yè)績(jī)的監(jiān)控；同時(shí)，保證對(duì)外披露的信息報(bào)告的真實(shí)、完整，有利于提升企業(yè)的誠(chéng)信度和公信力，維護(hù)企業(yè)良好的聲譽(yù)和形象。
 
　　（四）促進(jìn)提高經(jīng)營(yíng)效率和效果
　　該目標(biāo)要求企業(yè)結(jié)合自身所處的特定的經(jīng)營(yíng)、行業(yè)和經(jīng)濟(jì)環(huán)境，通過(guò)健全有效的內(nèi)部控制，不斷提高營(yíng)運(yùn)活動(dòng)的盈利能力和管理效率。
 
　?。ㄎ澹┐龠M(jìn)企業(yè)實(shí)現(xiàn)發(fā)展戰(zhàn)略
　　這是內(nèi)部控制的終極目標(biāo)。它要求企業(yè)將近期利益與長(zhǎng)遠(yuǎn)利益結(jié)合起來(lái)，在企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理中努力做出符合戰(zhàn)略要求、有利于提升可持續(xù)發(fā)展能力和創(chuàng)造長(zhǎng)久價(jià)值的策略選擇。
　　注意：上述目標(biāo)之間有交叉。
 
　　二、內(nèi)部控制原則
　　內(nèi)部控制原則是企業(yè)建立與實(shí)施內(nèi)部控制應(yīng)當(dāng)遵循的基本指針。企業(yè)建立與實(shí)施內(nèi)部控制應(yīng)當(dāng)遵循5項(xiàng)原則，即全面性、重要性、制衡性、適應(yīng)性和成本效益原則。
　?。ㄒ唬┤嫘栽瓌t
　　內(nèi)部控制應(yīng)當(dāng)貫穿決策、執(zhí)行和監(jiān)督全過(guò)程，覆蓋企業(yè)及其所屬單位的各種業(yè)務(wù)和事項(xiàng)實(shí)現(xiàn)全過(guò)程、全員性控制，不存在內(nèi)部控制空白點(diǎn)。
 
　?。ǘ┲匾栽瓌t
　　內(nèi)部控制應(yīng)當(dāng)在全面控制的基礎(chǔ)上，關(guān)注重要業(yè)務(wù)事項(xiàng)和高風(fēng)險(xiǎn)領(lǐng)域，并采取更為嚴(yán)格的控制措施，確保不存在重大缺陷。重要性原則的應(yīng)用需要一定的職業(yè)判斷，企業(yè)應(yīng)當(dāng)根據(jù)所處行業(yè)環(huán)境和經(jīng)營(yíng)特點(diǎn)，從業(yè)務(wù)事項(xiàng)的性質(zhì)和涉及金額兩方面來(lái)考慮是否及如何實(shí)行重點(diǎn)控制。
 
　?。ㄈ┲坪庑栽瓌t
　　內(nèi)部控制應(yīng)當(dāng)在治理結(jié)構(gòu)、機(jī)構(gòu)設(shè)置及權(quán)責(zé)分配、業(yè)務(wù)流程等方面形成相互制約、相互監(jiān)督，同時(shí)兼顧運(yùn)營(yíng)效率。制衡性原則要求企業(yè)完成某項(xiàng)工作必須經(jīng)過(guò)互不隸屬的兩個(gè)或兩個(gè)以上的崗位和環(huán)節(jié)；同時(shí)，還要求履行內(nèi)部控制監(jiān)督職責(zé)的機(jī)構(gòu)或人員具有良好的獨(dú)立性。
 
　　（四）適應(yīng)性原則
　　內(nèi)部控制應(yīng)當(dāng)與企業(yè)經(jīng)營(yíng)規(guī)模、業(yè)務(wù)范圍、競(jìng)爭(zhēng)狀況和風(fēng)險(xiǎn)水平等相適應(yīng)，并隨著情況的變化加以調(diào)整。適應(yīng)性原則要求企業(yè)建立與實(shí)施內(nèi)部控制應(yīng)當(dāng)具有前瞻性，適時(shí)地對(duì)內(nèi)部控制系統(tǒng)進(jìn)行評(píng)估，發(fā)現(xiàn)可能存在的問(wèn)題，并及時(shí)采取措施予以補(bǔ)救。
 
　?。ㄎ澹┏杀拘б嬖瓌t
　　內(nèi)部控制應(yīng)當(dāng)權(quán)衡實(shí)施成本與預(yù)期效益，以適當(dāng)?shù)某杀緦?shí)現(xiàn)有效控制。成本效益原則要求企業(yè)內(nèi)部控制建設(shè)必須統(tǒng)籌考慮投入成本和產(chǎn)出效益之比。對(duì)成本效益原則的判斷需要從企業(yè)整體利益出發(fā)，盡管某些控制會(huì)影響工作效率，但可能會(huì)避免整個(gè)企業(yè)面臨更大損失，此時(shí)仍應(yīng)實(shí)施相應(yīng)控制。
　　　
　　掃一掃微信，*9時(shí)間獲取2014年初級(jí)職稱考試報(bào)名時(shí)間和考試時(shí)間提醒
　　
　　    高頓網(wǎng)校特別提醒：已經(jīng)報(bào)名2014年初級(jí)會(huì)計(jì)職稱考試的考生可按照會(huì)計(jì)職稱復(fù)習(xí)計(jì)劃有效進(jìn)行！另外，高頓網(wǎng)校2014年會(huì)計(jì)職稱考試輔導(dǎo)高清課程、高頓題庫(kù)已經(jīng)開通，通過(guò)針對(duì)性地講解、訓(xùn)練、答疑、?？?，對(duì)學(xué)習(xí)過(guò)程進(jìn)行全程跟蹤、分析、指導(dǎo)，可以幫助考生全面提升備考效果。
　　
　　    報(bào)考指南：初級(jí)會(huì)計(jì)職稱考試報(bào)考指南
　　    高頓題庫(kù)：2014初級(jí)會(huì)計(jì)職稱考試免費(fèi)題庫(kù)
　　    考前沖刺：初級(jí)會(huì)計(jì)職稱考試考試試題    考試輔導(dǎo)   考試招生專題
　　    高清網(wǎng)課：初級(jí)會(huì)計(jì)職稱考試網(wǎng)絡(luò)課程