高級(jí)會(huì)計(jì)考試題型都是主觀題，案例分析和計(jì)算題，所以想要順利通過(guò)高級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)的考試，不光要多翻閱教材和輔導(dǎo)書(shū)，更多的還是要多刷題，只有多刷題才能夠總結(jié)出自己的經(jīng)驗(yàn)，并且通過(guò)刷題也可以發(fā)散自己的思維，不再局限于書(shū)本知識(shí)，更多的是利用自己的經(jīng)驗(yàn)解決實(shí)際的問(wèn)題。下面是高級(jí)會(huì)計(jì)師考試的歷年真題和答案解析，考生們可以自己做做看。
1、1月4日某市中心大橋突然整體垮塌，造成巨大人員傷亡和經(jīng)濟(jì)損失。據(jù)調(diào)查，該市個(gè)別領(lǐng)導(dǎo)干部明顯存在玩忽職守的問(wèn)題;該項(xiàng)工程未經(jīng)主管部門(mén)立項(xiàng)，無(wú)可行性研究報(bào)告;設(shè)計(jì)屬于個(gè)人行為;工程施工者是掛靠在該市橋梁工程總公司名下的個(gè)體業(yè)主。
組織的施工隊(duì)伍不具備進(jìn)行市政工程建設(shè)技術(shù)和設(shè)備力量;不具有合法的市政工程施工資質(zhì);工程施工、設(shè)計(jì)不達(dá)標(biāo)，偷工減料，采用劣質(zhì)材料。在中心大橋的建設(shè)過(guò)程中，無(wú)工程監(jiān)質(zhì);理;1999年建成使用未經(jīng)法定竣工驗(yàn)收;養(yǎng)護(hù)管理中兩次發(fā)現(xiàn)重大橋梁損壞。
要求:分析該案例中存在的內(nèi)控缺陷。
【答案】
(1)在工程立項(xiàng)環(huán)節(jié)缺乏應(yīng)有的控制，未依法進(jìn)行審批和可行性研究;
(2)在工程設(shè)計(jì)上,聘用的設(shè)計(jì)者沒(méi)有相應(yīng)資質(zhì);
(3)在對(duì)施工單位的選擇上存在明顯漏洞，施工單位沒(méi)有相應(yīng)的資質(zhì)，建設(shè)單位對(duì)工程施工過(guò)程也缺乏監(jiān)督;
(4)在竣工驗(yàn)收上存在明顯問(wèn)題，未竣工驗(yàn)收即投入使用;
(5)在使用中發(fā)現(xiàn)問(wèn)題后，未采取及時(shí)的補(bǔ)救措施。
2、某省財(cái)政廳依照《行政事業(yè)單位內(nèi)部控制規(guī)范(試行)》對(duì)所屬事業(yè)單位開(kāi)展內(nèi)部控制工作專(zhuān)項(xiàng)檢查。檢查中發(fā)現(xiàn)某下屬事業(yè)單位的做法是:
(1)單位負(fù)責(zé)人接到財(cái)政部文件后，就在文件上批示“請(qǐng)B同志負(fù)責(zé)組織實(shí)施”，其中，B是分管財(cái)務(wù)后勤的副職。
(2)B在文件上批示:“請(qǐng)財(cái)務(wù)處牽頭負(fù)責(zé)，盡快研究制定具體實(shí)施方案。
(3)文件發(fā)到財(cái)務(wù)處，財(cái)務(wù)處處長(zhǎng)C召集處內(nèi)工作人員開(kāi)會(huì)研究方案制定，請(qǐng)大家發(fā)表意見(jiàn)，他說(shuō):“內(nèi)部控制建設(shè)涉及單位各個(gè)部門(mén)，我們只是牽頭部門(mén)，制定具體實(shí)施方案不是一天兩天能完成的，今天請(qǐng)大家來(lái)開(kāi)個(gè)諸葛會(huì)，先出出主意。
(4)會(huì)計(jì)核算科科長(zhǎng)D說(shuō):“我們財(cái)務(wù)處人手緊張，完成目前的工作都很吃力，哪有精力來(lái)開(kāi)展內(nèi)部控制和進(jìn)行日常管理，希望領(lǐng)導(dǎo)能把這事推掉?！?/p>
(5)資金結(jié)算科科長(zhǎng)E說(shuō):“這個(gè)內(nèi)控規(guī)范不太現(xiàn)實(shí)，與錢(qián)有關(guān)的我們管得了，其他的像決策機(jī)制、人事制度、組織結(jié)構(gòu)等我們管不了，還有政府采購(gòu)、建設(shè)項(xiàng)目等，已超出了我們所能管的范圍，建議只在我們財(cái)務(wù)部門(mén)實(shí)施內(nèi)部控制。
(6)預(yù)算管理科科長(zhǎng)F說(shuō):“我們可以聘請(qǐng)管理咨詢(xún)公司給我們做咨詢(xún)，如有必要也可以委托他們來(lái)幫助我們?cè)O(shè)計(jì)，單靠我們的力量確實(shí)難以承擔(dān)此事?！?/p>
要求：分析各部門(mén)意見(jiàn)是否正確，為什么?
【答案】
A的意見(jiàn)錯(cuò)誤。單位負(fù)責(zé)人應(yīng)對(duì)本單位內(nèi)部控制的建立健全和有效實(shí)施負(fù)責(zé)。
B的意見(jiàn)正確。單位應(yīng)當(dāng)確定內(nèi)部控制牽頭部門(mén)作為內(nèi)部控制建設(shè)具體工作部門(mén)，研究制定具體實(shí)施方案。
C的意見(jiàn)正確。內(nèi)部控制要堅(jiān)持全面性原則。
D的意見(jiàn)錯(cuò)誤。內(nèi)部控制建設(shè)需要建立有效的組織和工作機(jī)制，既然單位已經(jīng)明確由財(cái)務(wù)處牽頭負(fù)責(zé)，就不能以各種借口逃避內(nèi)部控制建設(shè)的責(zé)任。
E的意見(jiàn)錯(cuò)誤。內(nèi)部控制要堅(jiān)持全面性原則。
F的意見(jiàn)正確。內(nèi)部控制建設(shè)工作必要時(shí)可以聘請(qǐng)中介機(jī)構(gòu)提供專(zhuān)業(yè)咨詢(xún)服務(wù)。
