各會(huì)計(jì)師事務(wù)所：
　　為了切實(shí)強(qiáng)化對(duì)我市注冊(cè)會(huì)計(jì)師行業(yè)的監(jiān)管，提升執(zhí)業(yè)質(zhì)量，推動(dòng)健康發(fā)展，根據(jù)《中華人民共和國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師法》、《會(huì)計(jì)師事務(wù)所審批和監(jiān)督暫行辦法》（財(cái)政部第24號(hào)令）、《財(cái)政部關(guān)于組織地方財(cái)政部門(mén)開(kāi)展2014年會(huì)計(jì)監(jiān)督檢查工作的通知》（財(cái)監(jiān)〔2014〕2號(hào)）、《會(huì)計(jì)師事務(wù)所執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查制度》（會(huì)協(xié)〔2009〕46號(hào)）、《中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)關(guān)于開(kāi)展2014年會(huì)計(jì)師事務(wù)所執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查工作的通知》（會(huì)協(xié)〔2014〕25號(hào)）的精神，我局決定聯(lián)合市注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)（以下簡(jiǎn)稱(chēng)“市注協(xié)”）對(duì)2014年會(huì)計(jì)師事務(wù)所的會(huì)計(jì)信息質(zhì)量和執(zhí)業(yè)質(zhì)量情況開(kāi)展監(jiān)督檢查，現(xiàn)將有關(guān)事項(xiàng)通知如下：
　　一、檢查方式
　　為整合資源，避免重復(fù)，信息共享，形成合力，達(dá)到提升行業(yè)管理及行政監(jiān)管水平的目的，采取聯(lián)合檢查的形式，由我局與市注協(xié)共同組織、實(shí)施檢查工作。檢查人員主要從執(zhí)業(yè)機(jī)構(gòu)中抽調(diào)政治素質(zhì)高、責(zé)任心強(qiáng)、業(yè)務(wù)經(jīng)驗(yàn)豐富的執(zhí)業(yè)人員，與我局、市注協(xié)工作人員共同組成檢查組。檢查主要分為兩個(gè)階段：
　?。ㄒ唬┳圆樽约m。市內(nèi)所有會(huì)計(jì)師事務(wù)所（不含市外證券資格會(huì)計(jì)師事務(wù)所在我市設(shè)立的分所）應(yīng)對(duì)內(nèi)部質(zhì)控體系建立和運(yùn)行情況、業(yè)務(wù)質(zhì)量、會(huì)計(jì)信息質(zhì)量、收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)執(zhí)行情況開(kāi)展全面自查，據(jù)實(shí)撰寫(xiě)自查自糾情況報(bào)告（詳見(jiàn)附件1），填寫(xiě)相關(guān)自查表格（詳見(jiàn)附件2）。
　　（二）重點(diǎn)檢查。我局和市注協(xié)根據(jù)年度檢查工作計(jì)劃及自查上報(bào)情況確定重點(diǎn)對(duì)象實(shí)施重點(diǎn)檢查。
　　二、檢查范圍
　　會(huì)計(jì)師事務(wù)所2013年度會(huì)計(jì)信息質(zhì)量和2014年1月—6月期間出具的審計(jì)和驗(yàn)資報(bào)告，必要時(shí)可追溯以前年度和延伸檢查相關(guān)單位。
　　會(huì)計(jì)師事務(wù)所質(zhì)量控制體系設(shè)計(jì)的適當(dāng)性及運(yùn)行的有效性、職業(yè)道德、執(zhí)業(yè)質(zhì)量、會(huì)計(jì)信息質(zhì)量、收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)執(zhí)行情況。具體包括：
　?。ㄒ唬┵|(zhì)控體系的檢查
　　通過(guò)對(duì)質(zhì)量控制環(huán)境、對(duì)業(yè)務(wù)質(zhì)量承擔(dān)的領(lǐng)導(dǎo)責(zé)任、合伙人機(jī)制、客戶(hù)關(guān)系和具體業(yè)務(wù)的接受與保持、人力資源、業(yè)務(wù)執(zhí)行、職業(yè)道德等要素的檢查，客觀評(píng)價(jià)會(huì)計(jì)師事務(wù)所質(zhì)控體系設(shè)計(jì)的適當(dāng)性及運(yùn)行的有效性。
　　重點(diǎn)關(guān)注會(huì)計(jì)師事務(wù)所管理層面和業(yè)務(wù)層面的控制，具體包括：管理層對(duì)業(yè)務(wù)質(zhì)量的重視程度，業(yè)務(wù)委派中的專(zhuān)業(yè)勝任能力考慮、項(xiàng)目合伙人對(duì)業(yè)務(wù)的參與程度、質(zhì)量控制復(fù)核、員工培訓(xùn)和薪酬結(jié)構(gòu)等；同時(shí)關(guān)注設(shè)立條件、股東（合伙人）是否符合國(guó)家相關(guān)規(guī)定；執(zhí)業(yè)人員的獨(dú)立性，是否存在掛名簽字、兼職執(zhí)業(yè)等違法、違規(guī)行為。
　?。ǘ┞殬I(yè)道德檢查
　　重點(diǎn)關(guān)注執(zhí)業(yè)機(jī)構(gòu)是否違反誠(chéng)信原則，出具簽署不實(shí)報(bào)告；是否超出自身專(zhuān)業(yè)知識(shí)和能力承接業(yè)務(wù)；是否違反獨(dú)立性原則。
　　（三）執(zhí)業(yè)質(zhì)量的檢查
　　在質(zhì)控體系檢查的基礎(chǔ)上，合理確定重點(diǎn)檢查領(lǐng)域、檢查的樣本和關(guān)注事項(xiàng)，重點(diǎn)檢查收費(fèi)較低的業(yè)務(wù)項(xiàng)目和高風(fēng)險(xiǎn)的業(yè)務(wù)項(xiàng)目；重點(diǎn)關(guān)注會(huì)計(jì)師事務(wù)所是否將風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)理念落到實(shí)處，是否在開(kāi)展初步業(yè)務(wù)活動(dòng)的基礎(chǔ)上，制定有針對(duì)性的審計(jì)策略，是否遵循審計(jì)準(zhǔn)則或評(píng)估準(zhǔn)則執(zhí)業(yè)，業(yè)務(wù)質(zhì)量控制復(fù)核是否流于形式，出具的報(bào)告意見(jiàn)是否恰當(dāng)?shù)取?/div>
　?。ㄋ模?huì)計(jì)信息質(zhì)量的檢查
　　會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作是否符合法律、行政法規(guī)和國(guó)家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度的要求；是否根據(jù)實(shí)際發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)進(jìn)行會(huì)計(jì)核算，填制會(huì)計(jì)憑證，登記會(huì)計(jì)賬簿，編制財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告；在崗會(huì)計(jì)人員是否持有會(huì)計(jì)從業(yè)資格證書(shū)；是否存在其他違反會(huì)計(jì)法律法規(guī)和國(guó)家統(tǒng)一會(huì)計(jì)制度的行為。
　　（五）執(zhí)業(yè)收費(fèi)的檢查
　　通過(guò)對(duì)業(yè)務(wù)收費(fèi)的檢查，評(píng)價(jià)會(huì)計(jì)師事務(wù)所收費(fèi)執(zhí)行情況，結(jié)合抽查的業(yè)務(wù)項(xiàng)目，評(píng)價(jià)是否存在降低收費(fèi)的同時(shí)降低執(zhí)業(yè)質(zhì)量的行為，是否存在不正當(dāng)?shù)蛢r(jià)競(jìng)爭(zhēng)行為。
　　三、檢查時(shí)間
　　（一）自查自糾階段：自查自糾時(shí)間為2014年5月30日—6月30日，會(huì)計(jì)師事務(wù)所應(yīng)于6月30日前將自查結(jié)果上報(bào)我局監(jiān)督檢查處（紙質(zhì)版一式三份和電子版同時(shí)報(bào)送；聯(lián)系人：重慶市財(cái)政局財(cái)政監(jiān)督檢查處王毅、胡可；聯(lián)系電話：67575538、67575502；電子郵箱：317001534@qq.com）。
　?。ǘ┲攸c(diǎn)檢查階段：我局和市注協(xié)將于7月中旬開(kāi)始對(duì)會(huì)計(jì)師事務(wù)所進(jìn)行重點(diǎn)檢查（具體檢查會(huì)計(jì)師事務(wù)所名單及檢查時(shí)間另行通知）。
　　四、工作要求
　?。ㄒ唬┨岣咚枷胝J(rèn)識(shí)。會(huì)計(jì)師事務(wù)所監(jiān)督檢查是財(cái)政部部署的一項(xiàng)重要工作，對(duì)于貫徹落實(shí)科學(xué)發(fā)展觀、保持經(jīng)濟(jì)平穩(wěn)較快發(fā)展、推進(jìn)反腐倡廉建設(shè)、整頓和規(guī)范經(jīng)濟(jì)秩序具有十分重要的意義。各會(huì)計(jì)師事務(wù)所要高度重視此次檢查工作，并確定一名工作人員，做好檢查組現(xiàn)場(chǎng)檢查期間的協(xié)調(diào)聯(lián)絡(luò)工作。
　?。ǘ┱J(rèn)真開(kāi)展自查。各會(huì)計(jì)師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)認(rèn)真搞好自查自糾，對(duì)自查中發(fā)現(xiàn)并積極整改糾正的問(wèn)題，可依法從輕、從寬處理；對(duì)重點(diǎn)檢查中發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題或拒不配合檢查的，將依法從重、從嚴(yán)處理；對(duì)未按期提交自查報(bào)告的會(huì)計(jì)師事務(wù)所，將在我局門(mén)戶(hù)網(wǎng)站、重慶會(huì)計(jì)之家網(wǎng)站、市注協(xié)網(wǎng)站等相關(guān)媒體進(jìn)行公示。
　?。ㄈ┓e極配合檢查。被檢查會(huì)計(jì)師事務(wù)所及注冊(cè)會(huì)計(jì)師要積極配合檢查組開(kāi)展重點(diǎn)檢查工作。在檢查組進(jìn)駐時(shí)，檢查組進(jìn)駐后，及時(shí)向檢查組提供相關(guān)材料。在檢查組檢查期間，會(huì)計(jì)師事務(wù)所主任會(huì)計(jì)師、會(huì)計(jì)人員、檔案管理人員、質(zhì)量控制人員、簽字注冊(cè)會(huì)計(jì)師等相關(guān)人員應(yīng)留在本單位配合檢查；有特殊情況的，應(yīng)事先向檢查組報(bào)告。檢查組與相關(guān)人員交換意見(jiàn)時(shí)，相關(guān)人員應(yīng)及時(shí)到場(chǎng)參加。會(huì)計(jì)師事務(wù)所和注冊(cè)會(huì)計(jì)師不得以任何理由阻撓、回避、推遲或拒絕檢查。
　　（四）實(shí)行公示公告。我局將于7月初向社會(huì)公示重點(diǎn)檢查單位名單，檢查目的、內(nèi)容和重點(diǎn)以本通知為準(zhǔn)。檢查結(jié)束后，將對(duì)外發(fā)布檢查公告，公告內(nèi)容包括檢查的總體情況、發(fā)現(xiàn)的主要問(wèn)題、處理處罰和整改落實(shí)情況等。查前公示和檢查公告將正式發(fā)文，并在我局門(mén)戶(hù)網(wǎng)站、重慶會(huì)計(jì)之家網(wǎng)站、市注協(xié)網(wǎng)站等相關(guān)媒體公開(kāi)。
　　（五）嚴(yán)格依法行政。切實(shí)加大對(duì)蓄意造假、編制多套財(cái)務(wù)報(bào)表、故意出具虛假審計(jì)和驗(yàn)資報(bào)告等行為的處理處罰力度，并嚴(yán)肅追究相關(guān)責(zé)任人的法律責(zé)任。檢查組對(duì)于檢查中發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題，要嚴(yán)格按照《中華人民共和國(guó)會(huì)計(jì)法》、《中華人民共和國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師法》等相關(guān)法律法規(guī)要求，做到事實(shí)清楚、定性準(zhǔn)確、證據(jù)確鑿、程序合法、尺度統(tǒng)一。對(duì)涉及行政處罰的事項(xiàng)，要嚴(yán)格按照有關(guān)的要求，提出處罰意見(jiàn)和建議，由我局統(tǒng)一審理和處罰。
　　（六）扎實(shí)推進(jìn)工作。檢查組人員應(yīng)當(dāng)嚴(yán)格遵守檢查紀(jì)律，依法履行檢查程序，按照有關(guān)要求獲取檢查證據(jù)，認(rèn)真編制工作底稿，撰寫(xiě)檢查報(bào)告，遇到重大問(wèn)題及時(shí)請(qǐng)示報(bào)告。重點(diǎn)檢查開(kāi)始后，各檢查組要積極探索檢查方法，反饋檢查開(kāi)展情況，確保如期如質(zhì)完成檢查工作任務(wù)。
　　五、檢查處理
　　對(duì)執(zhí)業(yè)機(jī)構(gòu)自查出來(lái)的問(wèn)題，依法酌情從輕處理；對(duì)檢查發(fā)現(xiàn)的違法違規(guī)問(wèn)題，由我局和市注協(xié)分別按相關(guān)規(guī)定予以處理，并對(duì)檢查情況予以通報(bào)。
　　重慶市財(cái)政局
　　2014年5月27日

 

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