【每日一練】《稅法二》（2014.9.2）
高頓網(wǎng)校小編溫馨提示：注稅改革并不意味著取消注冊(cè)稅務(wù)師考試，實(shí)際上是重新調(diào)整，由政府準(zhǔn)入的職業(yè)轉(zhuǎn)向行業(yè)自我規(guī)范，考試將從職業(yè)準(zhǔn)入類(lèi)轉(zhuǎn)變?yōu)橘Y格評(píng)價(jià)類(lèi)。2015年有關(guān)改革之后的注冊(cè)稅務(wù)師考試報(bào)名條件等相關(guān)內(nèi)容并未公布，更多相關(guān)資訊敬請(qǐng)關(guān)注高頓網(wǎng)校、高頓注冊(cè)稅務(wù)師考試微信：gaoduncta
1.2011年某個(gè)體工商戶(hù)全年銷(xiāo)售收入1000萬(wàn)元，實(shí)際發(fā)生廣告費(fèi)120萬(wàn)元、業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)40萬(wàn)元。2011年該個(gè)體工商戶(hù)計(jì)算個(gè)人所得稅時(shí)允許扣除的廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)為( )萬(wàn)元。
A．40 B．120 C．150 D．160
【答案】 C
【知識(shí)點(diǎn)】個(gè)體工商戶(hù)的生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)所得的計(jì)稅方法
【解析】
個(gè)體工商戶(hù)每一納稅年度發(fā)生的廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)用不超過(guò)當(dāng)年銷(xiāo)售（營(yíng)業(yè)）收入的15%的部分，可據(jù)實(shí)扣除；超過(guò)部分，準(zhǔn)予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除。實(shí)際發(fā)生額＝120＋40＝160（萬(wàn)元），當(dāng)年扣除限額＝1000×15%＝150（萬(wàn)元），實(shí)際發(fā)生額超過(guò)了當(dāng)年的扣除限額，因此只能在稅前扣除150萬(wàn)元。
2.2011年某個(gè)體工商戶(hù)全年銷(xiāo)售收入800萬(wàn)元，實(shí)際發(fā)生業(yè)務(wù)招待費(fèi)8萬(wàn)元。2011年該個(gè)體工商戶(hù)計(jì)算個(gè)人所得稅時(shí)允許扣除的業(yè)務(wù)招待費(fèi)為( )萬(wàn)元。
A．4 B．4.8 C．6 D．8
【答案】 A
【知識(shí)點(diǎn)】個(gè)體工商戶(hù)的生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)所得的計(jì)稅方法
【解析】
個(gè)體工商戶(hù)每一納稅年度發(fā)生的與其生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)直接相關(guān)的業(yè)務(wù)招待費(fèi)支出，按照發(fā)生額的60%扣除，但*6不超過(guò)當(dāng)年銷(xiāo)售收入的5‰，發(fā)生額的60%＝8×60%＝4.8（萬(wàn)元）＞800×5‰＝4（萬(wàn)元），所以在稅前只能扣除業(yè)務(wù)招待費(fèi)4萬(wàn)元。
3.依據(jù)個(gè)人所得稅法的相關(guān)規(guī)定，對(duì)勞務(wù)報(bào)酬所得一次收入畸高的，實(shí)行加成征稅辦法。所謂“勞務(wù)報(bào)酬所得一次收入畸高”是指（ ）。
A．一次取得勞務(wù)報(bào)酬所得超過(guò)20000元
B．一次取得勞務(wù)報(bào)酬所得超過(guò)50000元
C．一次取得勞務(wù)報(bào)酬所得的應(yīng)納稅所得額超過(guò)20000元
D．一次取得勞務(wù)報(bào)酬所得的應(yīng)納稅所得額超過(guò)50000元
【答案】 C
【知識(shí)點(diǎn)】稿酬所得減征、勞務(wù)報(bào)酬所得加成征稅的規(guī)定
【解析】
“勞務(wù)報(bào)酬所得一次收入畸高”，是指?jìng)€(gè)人一次取得勞務(wù)報(bào)酬，其應(yīng)納稅所得額超過(guò)20000元。
4.依據(jù)個(gè)人所得稅法的相關(guān)規(guī)定，下列關(guān)于職工取得量化資產(chǎn)的稅務(wù)處理中，說(shuō)法不正確的是（ ）。
A．職工個(gè)人以股份形式取得的僅作為分紅依據(jù)，不擁有所有權(quán)的企業(yè)量化資產(chǎn)，不征收個(gè)人所得稅
B．職工個(gè)人以股份形式取得的擁有所有權(quán)的企業(yè)量化資產(chǎn)，按照“工資、薪金所得”項(xiàng)目征收個(gè)人所得稅
C．職工個(gè)人以股份形式取得的擁有所有權(quán)的企業(yè)量化資產(chǎn)，轉(zhuǎn)讓時(shí)取得的所得，按照“財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得”項(xiàng)目征收個(gè)人所得稅
D．職工個(gè)人以股份形式取得的企業(yè)量化資產(chǎn)參與企業(yè)分配而獲得的股息、紅利所得，按照“利息、股息、紅利所得”項(xiàng)目征收個(gè)人所得稅
【答案】 B
【知識(shí)點(diǎn)】征稅對(duì)像
【解析】
選項(xiàng)B：職工個(gè)人以股份形式取得的擁有所有權(quán)的企業(yè)量化資產(chǎn)，暫緩征收個(gè)人所得稅。
5.以下關(guān)于企業(yè)資產(chǎn)損失的規(guī)定正確的是（ ）。
A.股權(quán)投資損失指的是投資額減除股權(quán)轉(zhuǎn)讓金額后無(wú)法收回的股權(quán)投資
B.債務(wù)人依法宣告破產(chǎn)、關(guān)閉、解散、被撤銷(xiāo)的，其損失可扣除
C.應(yīng)收賬款與債務(wù)人達(dá)成債務(wù)重組協(xié)議但又無(wú)法追償?shù)?，不能確認(rèn)資產(chǎn)損失
D.對(duì)境外營(yíng)業(yè)機(jī)構(gòu)由于發(fā)生資產(chǎn)損失而產(chǎn)生的虧損，不得在計(jì)算境內(nèi)應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除
【答案】 D
【知識(shí)點(diǎn)】資產(chǎn)損失扣除的政策
【解析】
股權(quán)投資損失指的是股權(quán)投資持有期間發(fā)生的靜態(tài)損失，不是轉(zhuǎn)讓損失，所以選項(xiàng)A不正確。債務(wù)人依法宣告破產(chǎn)、關(guān)閉、解散、被撤銷(xiāo)，或者被依法注銷(xiāo)、吊銷(xiāo)營(yíng)業(yè)執(zhí)照，其清算財(cái)產(chǎn)不足清償?shù)?，才能夠扣除相關(guān)損失，所以選項(xiàng)B不正確。應(yīng)收賬款與債務(wù)人達(dá)成債務(wù)重組協(xié)議或法院批準(zhǔn)破產(chǎn)重整計(jì)劃后，無(wú)法追償?shù)?，以?yīng)收款減除可收回金額后確認(rèn)損失，所以選項(xiàng)C不正確。
6.以下關(guān)于存貨的稅務(wù)處理正確的是（ ）。
A.通過(guò)現(xiàn)金方式取得的存貨，以公允價(jià)值和支付的相關(guān)稅費(fèi)為成本
B.通過(guò)支付現(xiàn)金以外方式取得的存貨，以評(píng)估價(jià)值和支付的相關(guān)稅費(fèi)為成本
C.生產(chǎn)性生物資產(chǎn)收獲農(nóng)產(chǎn)品，以產(chǎn)出或者采收過(guò)程中發(fā)生的材料費(fèi)、人工費(fèi)和分?jǐn)偟拈g接費(fèi)用等必要支出為成本
D.企業(yè)使用或銷(xiāo)售存貨可以在先進(jìn)先出法、后進(jìn)先出法、加權(quán)平均法中選用一種
【答案】 C
【知識(shí)點(diǎn)】資產(chǎn)的稅務(wù)處理
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報(bào)考指南： 2014年注冊(cè)稅務(wù)師考試報(bào)考指南
考前沖刺：注冊(cè)稅務(wù)師考試試題 考試輔導(dǎo)
考試備考：注冊(cè)稅務(wù)師免費(fèi)題庫(kù) 網(wǎng)絡(luò)課程
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考試備考：注冊(cè)稅務(wù)師免費(fèi)題庫(kù) 網(wǎng)絡(luò)課程
