【每日一練】《稅法一》（2014.9.1）
高頓網(wǎng)校小編溫馨提示：注稅改革并不意味著取消注冊稅務(wù)師考試，實際上是重新調(diào)整，由政府準(zhǔn)入的職業(yè)轉(zhuǎn)向行業(yè)自我規(guī)范，考試將從職業(yè)準(zhǔn)入類轉(zhuǎn)變?yōu)橘Y格評價類。2015年有關(guān)改革之后的注冊稅務(wù)師考試報名條件等相關(guān)內(nèi)容并未公布，更多相關(guān)資訊敬請關(guān)注高頓網(wǎng)校、高頓注冊稅務(wù)師考試微信：gaoduncta
1.某家用電器修理廠會計核算健全，2009年營業(yè)額l20萬元，但一直未向主管稅務(wù)機關(guān)申請增值稅一般納稅人認(rèn)定。2010年5月，該廠提供修理勞務(wù)并收取修理費價稅合計23.4萬元；購進(jìn)的料件、電力等均取得增值稅專用發(fā)票，對應(yīng)的增值稅稅款合計2萬元。該修理廠本月應(yīng)繳納增值稅（ ）萬元。（2010年）
A.0.68
B.1.32
C.1.40
D.3.40
【答案】 D
【知識點】
【解析】
該修理廠本月應(yīng)繳納增值稅=23.4÷（1+17%）×17%=3.40（萬元）。
2.下列有關(guān)稅收立法程序的說法，正確的是（ ）。（2011年）
A.通過的稅收法律由全國人大常委會委員長簽署委員長令予以公布
B.稅收法規(guī)的通過是采取表決方式進(jìn)行的
C.稅務(wù)部門規(guī)章須經(jīng)省級稅務(wù)局局長辦公會審議通過后予以公布
D.稅收規(guī)范性文件簽發(fā)后，必須以公告形式公布
【答案】 D
【知識點】
【解析】
通過的稅收法律由國家主席簽署主席令予以公布；稅收法規(guī)的通過采用的是決定制，由總理最終決定，并由總理簽署國務(wù)院令公布實施；稅務(wù)部門規(guī)章由國家稅務(wù)總局依法在職責(zé)權(quán)限內(nèi)指定；稅收規(guī)范性文件簽發(fā)后，必須以公告形式公布，未經(jīng)公告形式發(fā)布的稅收規(guī)范性文件，對納稅人不具約束力。只有D選項是正確的。
3.2007年3月，某酒廠銷售糧食白酒和啤酒給副食品公司，其中白酒開具增值稅專用發(fā)票，收取不含稅價款50000元，另外收取包裝物押金3000元；啤酒開具普通發(fā)票，收取的價稅合計款23400元，另外收取包裝物押金1500元。副食品公司按合同約定，于2007年12月將白酒、啤酒包裝物全部退還給酒廠，并取回全部押金。就此項業(yè)務(wù)，該酒廠2007年3月計算的增值稅銷項稅額應(yīng)為（ ）元。（2008年）
A.11900
B.12117.95
C.12335.90
D.12553.85
【答案】 C
【知識點】
【解析】
該酒廠2007年3月計算的增值稅銷項稅額=50000×17%+（23400+3000）/（1+17%）×17% =12335.90（元）。
4.某金店（中國人民銀行批準(zhǔn)的金銀首飾經(jīng)營單位）為增值稅一般納稅人，2004年5月采取“以舊換新”方式向消費者銷售金項鏈20條，每條新項鏈的零售價格為2500元，每條舊項鏈作價800元，每條項鏈取得差價款1700元；取得首飾修理費2270元。該金店上述業(yè)務(wù)應(yīng)納增值稅稅額（ ）元。（2005年）
A.4940.17
B.5270
C.7264.96
D.7594.79
【答案】 B
【知識點】
【解析】
應(yīng)納增值稅=[20×l700÷（1+17％）+2270÷（1+17％）]×17％=5270（元）。
5.舊機動車交易公司2010年3月收購舊機動車50輛，支付收購款350萬元；銷售舊機動車60輛，取得銷售收入480萬元，同時協(xié)助客戶辦理車輛過戶手續(xù)，取得收入3萬元。2010年3月該舊機動車交易公司應(yīng)納增值稅( )萬元。（2011年）
A.9.23
B.9.29
C.18.58
D.70.18
【答案】 B
【知識點】
【解析】
一般納稅人銷售舊貨按簡易辦法依照4%征收率減半征收增值稅。應(yīng)納增值稅=（480+3）÷（1+4%）×4%/2=9.29（萬元）。
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