【每日一練】《稅務(wù)代理實(shí)務(wù)》（2014.9.3）

　　高頓網(wǎng)校小編溫馨提示：尊敬的納稅人您好！本月的增值稅、營(yíng)業(yè)稅、消費(fèi)稅、個(gè)人所得稅和企業(yè)所得稅納稅申報(bào)截止日期為9月18日。本月按季申報(bào)的城鎮(zhèn)土地使用稅納稅申報(bào)截止日期為9月22日。請(qǐng)按時(shí)申報(bào)。
　　1.依據(jù)企業(yè)所得稅法的相關(guān)規(guī)定，下列表述中，正確的是（      ）。
　　A.企業(yè)未使用的房屋和建筑物，不得計(jì)提折舊
　　B.企業(yè)以經(jīng)營(yíng)租賃方式租入的固定資產(chǎn)，應(yīng)當(dāng)計(jì)提折舊
　　C.企業(yè)盤盈的固定資產(chǎn)，以該固定資產(chǎn)的原值為計(jì)稅基礎(chǔ)
　　D.企業(yè)自行建造的固定資產(chǎn)，以竣工結(jié)算前發(fā)生的支出為計(jì)稅基礎(chǔ)
　　【答案】 D
　　【知識(shí)點(diǎn)】企業(yè)所得稅稅前準(zhǔn)予扣除項(xiàng)目和標(biāo)準(zhǔn)的審核
　　【解析】
　　選項(xiàng)A：企業(yè)未使用的房屋和建筑物，可以計(jì)提折舊；選項(xiàng)B：以經(jīng)營(yíng)租賃方式租入的固定資產(chǎn)不得計(jì)提折舊；選項(xiàng)C：企業(yè)盤盈的固定資產(chǎn)，應(yīng)當(dāng)以同類固定資產(chǎn)的重置完全價(jià)值作為計(jì)稅基礎(chǔ)。
 
　　2.下列項(xiàng)目中應(yīng)當(dāng)作為工資薪金所得計(jì)征個(gè)人所得稅的有（      ）。
　　A.企業(yè)過節(jié)發(fā)放給職工的月餅
　　B.公司組織員工旅游
　　C.春節(jié)發(fā)放給職工的過節(jié)費(fèi)
　　D.獲得的獨(dú)生子女補(bǔ)貼
　　E.獲得的安家費(fèi)
　　【答案】 A, B, C
　　【知識(shí)點(diǎn)】個(gè)人所得稅工資、薪金所得審核要點(diǎn)
　　【解析】
　　獨(dú)生子女補(bǔ)貼不屬于工資、薪金性質(zhì)的所得，不需要繳納個(gè)人所得稅。按國(guó)家統(tǒng)一規(guī)定發(fā)給干部、職工的安家費(fèi)免征個(gè)人所得稅。
 
　　3.下列收入中，屬于納稅人應(yīng)當(dāng)按照“特許權(quán)使用費(fèi)所得”繳納個(gè)人所得稅的有（      ）。
　　A.個(gè)人取得特許權(quán)的經(jīng)濟(jì)賠償收入
　　B.作者將自己的文字作品手稿原件公開拍賣取得的所得
　　C.作者將自己的文字作品復(fù)印件公開拍賣取得的所得
　　D.個(gè)人將他人的文字作品手稿原件公開拍賣取得的所得
　　E.個(gè)人將其作品以圖書形式發(fā)表取得的所得
　　【答案】 A, B, C
　　【知識(shí)點(diǎn)】個(gè)人所得稅其他應(yīng)稅所得審核
　　【解析】
　　個(gè)人將他人的文字作品手稿原件公開拍賣取得的所得按財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得計(jì)稅，所以選項(xiàng)D不選；個(gè)人將其作品以圖書形式發(fā)表取得的所得按稿酬所得征稅，所以不選E。
 
　　4.關(guān)于企業(yè)所得稅前扣除的說法，符合現(xiàn)行稅法規(guī)定的有（      ）。（2011年）
　　A.酒類企業(yè)的廣告費(fèi)一律不得在企業(yè)所得稅前扣除
　　B.商業(yè)企業(yè)計(jì)提的存貨跌價(jià)準(zhǔn)備金允許在企業(yè)所得稅前扣除
　　C.酒店因客人住店刷信用卡向銀行支付手續(xù)費(fèi)5萬元，可以在企業(yè)所得稅前扣除
　　D.企業(yè)以轉(zhuǎn)賬方式支付的手續(xù)費(fèi)及傭金不得在企業(yè)所得稅前扣除
　　E.企業(yè)接受政府科技部門的資助進(jìn)行技術(shù)開發(fā)，發(fā)生的技術(shù)開發(fā)費(fèi)不能享受在企業(yè)所得稅前加計(jì)扣除的優(yōu)惠
　　【答案】 C, E
　　【知識(shí)點(diǎn)】企業(yè)所得稅稅前準(zhǔn)予扣除項(xiàng)目和標(biāo)準(zhǔn)的審核
　　【解析】
　　選項(xiàng)A：酒類企業(yè)的廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)，不超過當(dāng)年銷售（營(yíng)業(yè)）收入15%的部分，準(zhǔn)予扣除；超過部分，準(zhǔn)予結(jié)轉(zhuǎn)以后納稅年度扣除；選項(xiàng)B：商業(yè)企業(yè)計(jì)提的存貨跌價(jià)準(zhǔn)備金，不得在企業(yè)所得稅前扣除；選項(xiàng)D：企業(yè)以轉(zhuǎn)賬方式支付的手續(xù)費(fèi)及傭金，可以在所得稅前扣除。
 
　　5.企業(yè)下列支出中，在計(jì)算企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時(shí)準(zhǔn)予扣除的是（      ）。（2011年）
　　A.工商機(jī)關(guān)所處的罰款                   B.銀行對(duì)逾期貸款加收的罰息
　　C.稅務(wù)機(jī)關(guān)加收的滯納金              D.司法機(jī)關(guān)沒收的財(cái)物
　　【答案】 B
　　【知識(shí)點(diǎn)】企業(yè)所得稅稅前準(zhǔn)予扣除項(xiàng)目和標(biāo)準(zhǔn)的審核
　　【解析】
　　選項(xiàng)B：銀行對(duì)逾期貸款加收的罰息，可以所得稅前扣除；選項(xiàng)ACD，均不得在所得稅前扣除。
 
　　6.下列關(guān)于企業(yè)所得稅的稅收優(yōu)惠表述正確的有（      ）。
　　A.中藥材的種植所得免征企業(yè)所得稅
　　B.茶的種植所得免征企業(yè)所得稅
　　C.牲畜、家禽的飼養(yǎng)減半征收企業(yè)所得稅
　　D.國(guó)家需要重點(diǎn)扶持的高新技術(shù)企業(yè)，減按15%的稅率征收企業(yè)所得稅
　　E.外國(guó)政府向中國(guó)政府提供貸款取得的利息所得免征企業(yè)所得稅
　　【答案】 A, D, E
　　【知識(shí)點(diǎn)】企業(yè)所得稅適用稅率及減免稅的審核
　　【解析】
　　茶的種植所得減半征收企業(yè)所得稅；牲畜、家禽的飼養(yǎng)免征企業(yè)所得稅。
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