注冊稅務(wù)師試題匯總每日一練（2014.9.1）

　　1.某汽車制造廠2012年9月將自產(chǎn)轎車10輛向某汽車租賃公司進行投資，雙方協(xié)議投資作價120000元／輛，將自產(chǎn)轎車3輛轉(zhuǎn)作本企業(yè)固定資產(chǎn)，將自產(chǎn)轎車4輛獎勵給對企業(yè)發(fā)展有突出貢獻的員工。該企業(yè)生產(chǎn)的上述轎車售價為180000元／輛（不含增值稅），國家稅務(wù)總局對同類轎車核定的最低計稅價格為150000元／輛。該汽車制造廠應(yīng)納車輛購置稅（  ）元。（稅法Ⅰ-單選題）
　　【答案】：B
　　【解析】：對外投資、獎勵的車輛，最終的車主不是汽車廠，所以，這兩項業(yè)務(wù)汽車廠不涉及車購稅；自產(chǎn)自用3輛，這是汽車廠家所有，能取得購置價格，則按購置價格計稅。應(yīng)繳納車輛購置稅＝3×180000×10％＝54000（元）
 
　　2.關(guān)于車船稅的說法，正確的有（　     ）。?。ǘ惙á?單選題）
　　A.已繳納車船稅的車船在同一納稅年度內(nèi)辦理轉(zhuǎn)讓過戶的，不另納稅，也不退稅
　　B.已辦理退稅的車船失而復(fù)得的，應(yīng)該從公安機關(guān)出具相關(guān)證明的次月起計算繳納車船稅
　　C.車船所有人沒有繳納車船稅的，使用人應(yīng)當代為繳納車船稅
　　D.車船使用稅納稅義務(wù)發(fā)生時間為車船管理部門核發(fā)的登記證書或行駛證書上記載日期的當月
　　E.按照規(guī)定繳納船舶噸稅的機動船舶，自車船稅法實施之日起3年內(nèi)免征車船稅
　　【答案】：ACD
　　【解析】：選項B，已辦理退稅的車船失而復(fù)得的，應(yīng)該從公安機關(guān)出具相關(guān)證明的當月起計算繳納車船稅；選項E，按照規(guī)定繳納船舶噸稅的機動船舶，自車船稅法實施之日起5年內(nèi)免征車船稅。
 
　　3.甲公司為增值稅小規(guī)模納稅人，原材料采用計劃成本核算。甲材料計劃成本每公斤為20元。本月購進甲材料9 000公斤，收到的增值稅專用發(fā)票上注明的價款為153 000元，增值稅額為26 010元。另發(fā)生運輸費1 000元，包裝費500元，倉儲費600元，途中保險費用538.5元。原材料運抵企業(yè)后驗收入庫原材料8 992.50公斤，運輸途中合理損耗7.5公斤。則購進甲材料發(fā)生的成本超支差異為（　     ）元。（財務(wù)與會計-單選題）
　　【答案】：B
　　【解析】：（1）該原材料的實際成本＝153 000＋26 010＋1 000＋500＋600＋538.5＝181 648.50（元）
　?。?）該批原材料的計劃成本＝8 992.50×20＝179 850（元）
　　（3）該批原材料的成本超支差異＝181 648.50－179 850＝1 798.50（元）
　　4.根據(jù)《行政復(fù)議法實施條例》的規(guī)定，行政復(fù)議和解的要求有（　     ）。（稅收相關(guān)法律-多選題）
　　A.和解應(yīng)當在行政復(fù)議決定作出前進行
　　B.申請人和被申請人應(yīng)向行政復(fù)議機構(gòu)提交書面和解協(xié)議
　　C.和解應(yīng)當經(jīng)行政復(fù)議機構(gòu)準許
　　D.由行政復(fù)議機關(guān)制作并送達行政復(fù)議和解書
　　E.和解適用于所有行政復(fù)議案件
　　【答案】：ABC
　　【解析】：本題考核行政復(fù)議和解的要求。（1）行政復(fù)議和解制度并非適用于所有行政復(fù)議案件，只適用于特定范圍的行政復(fù)議案件，即公民、法人或者其他組織對行政機關(guān)行使法律、法規(guī)規(guī)定的自由裁量權(quán)作出具體行政行為不服而申請行政復(fù)議的案件。（2）行政復(fù)議申請人與被申請人達成和解必須經(jīng)行政復(fù)議機構(gòu)準許。行政復(fù)議機構(gòu)是否準許，取決于申請人與被申請人達成和解是否自愿以及和解內(nèi)容是否損害社會公共利益和他人合法權(quán)益。（3）行政復(fù)議和解必須符合法定的形式，即申請人與被申請人自愿達成和解的，應(yīng)當向行政復(fù)議機構(gòu)提交書面和解協(xié)議，而不是僅僅要求達成和解意思后告知行政復(fù)議機構(gòu)即可。（4）行政復(fù)議和解必須在法定的時間階段進行，即申請人與被申請人自愿達成和解只能在行政復(fù)議決定作出前。
 
　　5.某企業(yè)年初擁有房產(chǎn)價值5000萬元，其中：
　　（1）生產(chǎn)經(jīng)營辦公等自用房產(chǎn)4000萬元；
　　（2）為提高全體職工的法律意識，企業(yè)與法律培訓(xùn)學(xué)校聯(lián)系員工培訓(xùn)事宜，培訓(xùn)學(xué)校一次培訓(xùn)費為2000元，企業(yè)幾位領(lǐng)導(dǎo)討論后，選擇與公安系統(tǒng)達成協(xié)議，將100萬元房產(chǎn)提供給公安系統(tǒng)使用，不收取租金，由公安系統(tǒng)每月為其員工提供法律培訓(xùn)兩次；
　?。?）出租門面房500萬元，年收取租金30萬元；
　?。?）限制未用房產(chǎn)400萬元。（當?shù)胤慨a(chǎn)原值減除率為20%）
　　企業(yè)自行計算當年應(yīng)納的房產(chǎn)稅為：4000×（1－20%）×1.2%＋30×12%=42萬元。
　　注冊稅務(wù)師審核后認為（　     ）。（稅務(wù)代理實務(wù)—多選題）
　　A.免稅單位無租使用納稅單位的房產(chǎn)免稅，對企業(yè)提供給公安系統(tǒng)使用的房產(chǎn)不計稅
　　B.閑置未用的房產(chǎn)也應(yīng)當從價計征房產(chǎn)稅
　　C.企業(yè)提供給公安系統(tǒng)使用的房產(chǎn)，由企業(yè)按照房產(chǎn)余值計算繳納房產(chǎn)稅
　　D.當年應(yīng)納的房產(chǎn)稅為46.42萬元
　　E.提供給公安系統(tǒng)使用的房產(chǎn)繳納的房產(chǎn)稅為0.96萬元
　　【答案】：BD
　　【解析】：免稅單位無租使用納稅單位的房產(chǎn)免稅，但本題目中不是無租使用，而是將應(yīng)收的租金抵付了培訓(xùn)費，所以，對公安系統(tǒng)使用的此房產(chǎn)應(yīng)當從租計征房產(chǎn)稅。
　　年應(yīng)納房產(chǎn)稅=（4000＋400）×（1－20%）×1.2%＋0.2×2×12×12%＋30×12%=46.42（萬元）
       高頓網(wǎng)校小編溫馨提示：注稅改革并不意味著取消注冊稅務(wù)師考試，實際上是重新調(diào)整，由政府準入的職業(yè)轉(zhuǎn)向行業(yè)自我規(guī)范，考試將從職業(yè)準入類轉(zhuǎn)變?yōu)橘Y格評價類。2015年有關(guān)改革之后的注冊稅務(wù)師考試報名條件等相關(guān)內(nèi)容并未公布，更多相關(guān)資訊敬請關(guān)注高頓網(wǎng)校、高頓注冊稅務(wù)師考試微信：gaoduncta

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