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2016注冊(cè)會(huì)計(jì)師《稅法》每日一測(cè)：扣除原則和范圍

高頓網(wǎng)校2015-12-10 09:38daisy.dai

單項(xiàng)選擇題

甲汽車銷售公司2014年度銷售小汽車取得不含稅收入9000萬(wàn)元，出租閑置倉(cāng)庫(kù)取得租金收入200萬(wàn)元；接受其他企業(yè)捐贈(zèng)的一批材料，取得捐贈(zèng)方開(kāi)具的增值稅專用發(fā)票上注明價(jià)款100萬(wàn)元、增值稅17萬(wàn)元；取得國(guó)債利息收入30萬(wàn)元；轉(zhuǎn)讓自己使用過(guò)的機(jī)器設(shè)備取得收入80萬(wàn)元；因債權(quán)人原因確實(shí)無(wú)法支付的應(yīng)付款項(xiàng)30萬(wàn)元。該公司當(dāng)年實(shí)際發(fā)生與生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)的業(yè)務(wù)招待費(fèi)80萬(wàn)元，則甲汽車銷售公司2014年度準(zhǔn)予在企業(yè)所得稅前扣除的業(yè)務(wù)招待費(fèi)金額為（）萬(wàn)元。

A.45

B.46

C.46.5

D.48

【正確答案】B

【知識(shí)點(diǎn)】扣除原則和范圍

【答案解析】

業(yè)務(wù)招待費(fèi)稅前扣除限額的基數(shù)是銷售（營(yíng)業(yè)）收入，包括會(huì)計(jì)上的主營(yíng)業(yè)務(wù)收入、其他業(yè)務(wù)收入和會(huì)計(jì)上不確認(rèn)收入而稅法上需要確認(rèn)收入的視同銷售收入，不包括會(huì)計(jì)上的營(yíng)業(yè)外收入（接受捐贈(zèng)收入、轉(zhuǎn)讓機(jī)器設(shè)備收入、因債權(quán)人原因確實(shí)無(wú)法支付的應(yīng)付款項(xiàng)）和投資收益（國(guó)債利息收入）。銷售（營(yíng)業(yè)）收入=9000+200=9200（萬(wàn)元），業(yè)務(wù)招待費(fèi)實(shí)際發(fā)生額的60%=80×60%=48（萬(wàn)元）＞銷售（營(yíng)業(yè)）收入的5‰=9200×5‰=46（萬(wàn)元），所以甲汽車銷售公司2014年度準(zhǔn)予在企業(yè)所得稅前扣除的業(yè)務(wù)招待費(fèi)金額為46萬(wàn)元。