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　　*9章  總  則
　　*9條  為了規(guī)范包括財務(wù)報表在內(nèi)的歷史財務(wù)信息審計的質(zhì)量控制程序，明確會計師事務(wù)所人員責任，制定本準則。
　　第二條  本準則適用于注冊會計師執(zhí)行歷史財務(wù)信息審計業(yè)務(wù)。
　　第三條  會計師事務(wù)所應(yīng)當按照《會計師事務(wù)所質(zhì)量控制準則第5101號--業(yè)務(wù)質(zhì)量控制》的規(guī)定，制定質(zhì)量控制制度，以合理保證：
　　（一）會計師事務(wù)所及其人員遵守法律法規(guī)、職業(yè)道德規(guī)范和中國注冊會計師審計準則（以下簡稱審計準則）的規(guī)定；
　?。ǘ嫀熓聞?wù)所和項目負責人根據(jù)具體情況出具恰當?shù)膶徲媹蟾妗?/div>
　　項目負責人是指會計師事務(wù)所中負責某項審計業(yè)務(wù)及其執(zhí)行，并代表會計師事務(wù)所在審計報告上簽字的主任會計師或經(jīng)授權(quán)簽字的注冊會計師。
　　第四條  項目組應(yīng)當實施會計師事務(wù)所質(zhì)量控制制度中適用于單項審計業(yè)務(wù)的質(zhì)量控制程序。
　　項目組是指執(zhí)行某項審計業(yè)務(wù)的所有人員，包括會計師事務(wù)所為執(zhí)行該項業(yè)務(wù)聘請的專家。
　　第二章  對審計質(zhì)量承擔的領(lǐng)導責任
　　第五條  項目負責人應(yīng)當對會計師事務(wù)所分派的每項審計業(yè)務(wù)的總體質(zhì)量負責。
　　第六條  項目負責人應(yīng)當在審計業(yè)務(wù)的所有階段，通過行動示范和信息傳達，向項目組其他成員強調(diào)下列事項的重要性，以保證審計業(yè)務(wù)的質(zhì)量：
　?。ㄒ唬┌凑辗煞ㄒ?guī)、職業(yè)道德規(guī)范和審計準則的規(guī)定執(zhí)行審計工作；
　　（二）遵守適用的會計師事務(wù)所質(zhì)量控制政策和程序；
　　（三）根據(jù)具體情況出具恰當?shù)膶徲媹蟾妗?/div>
　　第三章  職業(yè)道德規(guī)范
　　第七條  項目負責人應(yīng)當考慮項目組成員是否已遵守職業(yè)道德規(guī)范。
　　職業(yè)道德規(guī)范要求項目組成員恪守獨立、客觀、公正的原則，保持專業(yè)勝任能力和應(yīng)有的關(guān)注，并對審計過程中獲知的信息保密。
　　第八條  在整個審計過程中，項目負責人應(yīng)當對項目組成員違反職業(yè)道德規(guī)范的跡象保持警惕。
　　如果發(fā)現(xiàn)項目組成員違反職業(yè)道德規(guī)范，項目負責人應(yīng)當與會計師事務(wù)所的相關(guān)人員商討，以便采取適當?shù)拇胧?/div>
　　項目負責人應(yīng)當記錄識別出的違反職業(yè)道德規(guī)范的問題，以及這些問題是如何得到解決的。在適當情況下，項目組其他成員也應(yīng)當記錄上述內(nèi)容。
　　第九條  項目負責人應(yīng)當就審計業(yè)務(wù)的獨立性要求是否得到遵守形成結(jié)論。
　　在執(zhí)行本條前款的規(guī)定時，項目負責人應(yīng)當采取下列措施：
　?。ㄒ唬臅嫀熓聞?wù)所獲取相關(guān)信息，以識別、評價對獨立性造成威脅的情況和關(guān)系；
　　（二）評價已識別的違反會計師事務(wù)所獨立性政策和程序的情況，以確定是否對審計業(yè)務(wù)的獨立性造成威脅；
　?。ㄈ┎扇∵m當?shù)姆雷o措施以消除對獨立性的威脅，或?qū)⑵浣抵量山邮艿乃?；對未能解決的事項，項目負責人應(yīng)當立即向會計師事務(wù)所報告，以便會計師事務(wù)所采取適當?shù)男袆樱?/div>
　?。ㄋ模┯涗浥c獨立性有關(guān)的結(jié)論及討論情況。
　　第四章  客戶關(guān)系和具體審計業(yè)務(wù)的接受與保持
　　第十條  項目負責人應(yīng)當確信，有關(guān)客戶關(guān)系和具體審計業(yè)務(wù)的接受與保持的質(zhì)量控制程序已得到恰當遵守，形成的有關(guān)結(jié)論是適當?shù)牟⒁延涗浻诠ぷ鞯赘濉?/div>
　　第十一條  無論有關(guān)審計業(yè)務(wù)接受與保持的決策過程是否由項目負責人發(fā)起，項目負責人都應(yīng)當確定最近的決策是否適當。
　　第十二條  項目負責人在確定客戶關(guān)系和具體審計業(yè)務(wù)的接受與保持是否適當時，應(yīng)當考慮下列主要事項：
　　（一）被審計單位的主要股東、關(guān)鍵管理人員和治理層是否誠信；
　?。ǘ╉椖拷M是否具有執(zhí)行審計業(yè)務(wù)的專業(yè)勝任能力以及必要的時間和資源；
　?。ㄈ嫀熓聞?wù)所和項目組能否遵守職業(yè)道德規(guī)范。
　　如果認為前款第（一）項至第（三）項存在問題，項目組應(yīng)當根據(jù)本準則第二十五條至第二十七條的規(guī)定進行適當?shù)淖稍儯⒂涗泦栴}如何得到解決。
　　第十三條  在決定是否保持與某一客戶的關(guān)系時，項目負責人應(yīng)當考慮本期或上期審計中發(fā)現(xiàn)的重大事項，及其對保持該客戶關(guān)系的影響。
　　第十四條  如果項目負責人在接受審計業(yè)務(wù)后獲知了某項信息，而該信息若在接受業(yè)務(wù)前獲知，可能導致會計師事務(wù)所拒絕該項業(yè)務(wù)，項目負責人應(yīng)當立即將該信息告知會計師事務(wù)所，以使會計師事務(wù)所和項目負責人能夠采取必要的行動。
　　第五章  項目組的工作委派
　　第十五條  項目負責人應(yīng)當確信項目組整體具有適當?shù)乃刭|(zhì)、專業(yè)勝任能力以及必要的時間，能夠按照法律法規(guī)、職業(yè)道德規(guī)范和審計準則的規(guī)定執(zhí)行審計業(yè)務(wù)，并根據(jù)具體情況出具恰當?shù)膶徲媹蟾妗?/div>
　　第十六條  項目組整體應(yīng)當具備下列方面的素質(zhì)和專業(yè)勝任能力：
　?。ㄒ唬┩ㄟ^適當?shù)呐嘤柡蛥⑴c審計業(yè)務(wù)，獲得執(zhí)行類似性質(zhì)和復雜程度審計業(yè)務(wù)的知識和實務(wù)經(jīng)驗；
　　（二）掌握法律法規(guī)、職業(yè)道德規(guī)范和審計準則的規(guī)定；
　?。ㄈ┚哂邢嚓P(guān)技術(shù)知識，包括信息技術(shù)知識；
　　（四）熟悉客戶所處的行業(yè)；
　　（五）具有職業(yè)判斷能力；
　　（六）掌握會計師事務(wù)所質(zhì)量控制政策和程序。
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