2014年注冊會計師專業(yè)階段考試《稅法》試題及答案
(考生部分回憶版)
一、單項選擇題
1.稅法基本原則的核心原則是( )。
A.稅收法定原則
B.稅收公平原則
C.稅收效率原則
D.實質課稅原則
【答案】：A
【解析】：稅收法定原則是稅法基本原則的核心。
【知識點】稅法基本原則。
2.某企業(yè)支付給員工工資每月10000元，五險一金允許抵扣2000元，年終獎60000元，計算下列的稅收籌劃繳納稅款最少的是( )。
A.年終獎55000元，每月工資15000元
B.年終獎55500元，每月工資14500元
C.年終獎54000元，每月工資16000元
D.年終獎60000元，每月工資10000元
【答案】：C
【解析】：選項A：55000/12=4583.33(元)，適用稅率是20%，速算扣除數是555元；15000-2000-3500=9500(元)，適用稅率是25%，速算扣除數是1005元。個人所得稅共計=55000×20%-555+9500×25%-1005=11815(元)；
選項B：55500/12=4625(元)，適用稅率是20%，速算扣除數是555元；14500-2000-3500=9000(元)，適用稅率是20%，速算扣除數是555元。個人所得稅共計=55500×20%-555+9000×20%-555=11790(元)；
選項C：54000/12=4500(元)，適用稅率是10%，速算扣除數是105元；16000-2000-3500=10500(元)，適用稅率是25%，速算扣除數是1005元；個人所得稅共計=54000×10%-105+10500×25%-1005=6915(元)；
選項D：60000/12=5000(元)，適用稅率是20%，速算扣除數是555元；10000-2000-3500=4500(元)，適用稅率是10%，速算扣除數是105元；個人所得稅共計=60000×20%-555+4500×10%-105=11790(元)；
所以選項C正確。
【知識點】年終獎、工資薪金所得的個人所得稅。
3.下列免征企業(yè)所得稅的是( )。
A.花卉養(yǎng)殖
B.海水養(yǎng)殖
C.內陸?zhàn)B殖
D.蔬菜種植
【答案】：D
【解析】：企業(yè)從事下列項目的所得，減半征收企業(yè)所得稅:(1)花卉、茶以及其他飲料作物和香料作物的種植。(2)海水養(yǎng)殖、內陸?zhàn)B殖。
【知識點】企業(yè)所得稅的稅收優(yōu)惠。
4.下列不需要繳納資源稅的是( )。
A.煤層抽采天然氣
B.鹵水
C.開采天然氣
D.焦煤
【答案】：A
【解析】：選項A：從2007年1月1日起，對地面抽采煤層氣暫不征收資源稅。煤層氣是指賦存于煤層及其圍巖中與煤炭資源伴生的非常規(guī)天然氣，也稱煤礦瓦斯。
【知識點】資源稅的征收范圍。
5.下列應繳納土地增值稅的是( )。
A.代建房行為
B.合作建房自用
C.向房地產開發(fā)企業(yè)投資
D.……
【答案】：C
【解析】：選項A：代建房行為雖然取得了收入，但沒有發(fā)生房地產權屬的轉移，其收入屬于勞務收入性質，故不屬于土地增值稅的征稅范圍。選項B：合作建房，建成后按比例分房自用的，暫免征收土地增值稅。選項C：對于以房地產進行投資、聯營的，暫免征收土地增值稅。但投資、聯營的企業(yè)屬于從事房地產開發(fā)的，或者房地產開發(fā)企業(yè)以其建造的商品房進行投資和聯營的，應當征收土地增值稅。
【知識點】土地增值稅的征收范圍。
6.關稅稅率的運用正確的是( )。
A.分期支付租金，
B.保稅進口貨物未經批準轉為內銷，應按向海關申報轉為內銷之日實施的稅率征稅
C.稅則歸類的改變，
D.進口貨物到達前，經海關批準現行申報的，應當按照裝載此貨物的運輸工具申報進境之日實施的稅率征稅
【答案】：D
【解析】：選項A：分期支付租金的租賃進口貨物，分期付稅時，適用海關接受納稅人再次填寫報關單申報辦理納稅及有關手續(xù)之日實施的稅率征稅。選項B：未經批準擅自轉為內銷的保稅進口貨物，應按海關查獲日期所施行的稅率征稅。選項C：對由于稅則歸類的改變、完稅價格的審定或其他工作差錯而需補稅的，應按原征稅日期實施的稅率征稅。
【知識點】關稅稅率的運用。
7.下列不可以作為抵押財產的是 ( )。
A.土地所有權
B.房屋
C.倉庫材料
D.……
【答案】：A
【解析】：土地所有權不得納稅抵押。
【知識點】抵押財產的范圍。
8.下列需要繳納個稅的是( )。
A.充話費，送的手機
B.……
C.抽獎
D.……
【答案】：C
【解析】：選項A：企業(yè)在向個人銷售商品(產品)和提供服務的同時給予贈品，如通信企業(yè)對個人購買手機贈話費、入網費，或者購話費贈手機等，不征收個人所得稅。
選項C：企業(yè)對累積消費達到一定額度的顧客，給予額外抽獎機會，個人的獲獎所得，按照“偶然所得”項目，全額適用20%的稅率繳納個人所得稅。
【知識點】個人所得稅的征收范圍。
9.下列屬于印花稅的應稅憑證的是( )。
A.電網與用戶之間簽訂的供用電合同
B.出版社和發(fā)行單位的訂購單
C.……
D.……
【答案】：B
【解析】：選項A：電網與用戶之間簽訂的供用電合同不屬于印花稅列舉征稅的憑證，不征收印花稅。選項B：出版單位與發(fā)行單位之間訂立的圖書、報紙、期刊和音像制品的應稅憑證，屬于購銷合同，需要征收印花稅。
【知識點】印花稅的征收范圍。
10. 2014年6月某化妝品企業(yè)以郵運方式從國外進口一批化妝品，經海關審定的貨物價格為30萬元，郵費1萬元，當月銷售該批化妝品取得不含稅收入55萬元，該批化妝品關稅稅率為15%，消費稅率為30%，該企業(yè)當月應繳納消費稅為( )萬元。
A.12.86
B.9
C.15.28
D.14.79
【答案】：C
【解析】：應繳納消費稅=(30+1)×(1+15%)/(1-30%)×30%=15.28(萬元)。
【知識點】進口環(huán)節(jié)消費稅的計算。
11.某企業(yè)出口設備，出口價格為170萬元(不含出口關稅)，其中從出口企業(yè)運抵出口海關運費10萬元，單獨列明支付給境外的傭金12萬。從我國海關港口運抵對方港口的運費20萬，關稅稅率20%，該企業(yè)應繳納關稅( )萬元。
A.……
B.31.6
C.……
D.……
【答案】：B
【解析】：應繳納關稅=(170-12)×20%=31.6(萬元)。
【知識點】出口關稅的計算。
12.某證券公司的一證券經紀人在試用期間，每月取得傭金收入2萬元，試用期三個月，該證券經紀人試用期取得傭金收入應繳納的個人所得稅為( )元。
A.5222.40
B.……
C.……
D.……
【答案】：A
【解析】：該證券經紀人試用期取得傭金收入應繳納的個人所得稅=[20000-20000×40%-20000×5%×(1+7%+3%+2%)]×(1-20%)×20%×3=5222.40(元)。
【知識點】證券經紀人取得傭金計算個人所得稅。
13.位于縣城的甲企業(yè)2014年5月實際繳納增值稅350萬元，包括進口環(huán)節(jié)增值稅50萬元；消費稅530萬元，包括位于市區(qū)的乙企業(yè)代收代繳消費稅30萬元，甲本月應向所在縣城主管稅務機關繳納城建稅為( )萬元。
A.41.5
B.40
C.44
D.42.5
【答案】：B
【解析】：應納城建稅=(350-50+530-30)×5%=40(萬元)。
【知識點】城建稅的計稅依據。
14.某企業(yè)2013年初有實收資本和資本公積是500萬元，本年新增資本120萬元，新增營業(yè)賬簿12本，領取了一個專利證，一個稅務登記證，該企業(yè)應繳納的印花稅為( )萬元。
A.……
B.665
C.……
D.……
【答案】：B
【解析】：應繳納印花稅=120×0.5‰×10000+12×5+5=665(元)。
【知識點】印花稅的計算。
15.某機械制造廠2013年擁有貨車3輛，每輛貨車的整備質量為1.499噸，掛車一輛，整備質量為1.2噸，小汽車2輛，已知貨車車船稅稅率為整備質量每噸年基準稅額16元，小汽車車船稅稅率為每輛年基準額360元，該機械制造廠2013年應繳納車船稅為( )元。
A.792
B.441.6
C.811.2
D.801.55
【答案】：D
【解析】：應納的車船稅=1.499×3×16+1.2×16×50%+2×360=801.55(元)。
【知識點】車船稅的計算。
16.張某為熟食加工個體戶，2013年取得生產經營收入20萬元，生產經營成本18萬元(含購買一輛非經營用小汽車支出8萬元)，另取得個人文物拍賣收入30萬元，不能提供原值憑證，該文物經認定為海外回流文物，下列關于張某2013年繳納個人所得稅表述正確的是( )。
A.生產經營所得應納個人所得稅的計稅依據為5.8萬
B.小汽車支出可以在稅前扣除
C.文物拍賣所得應并入生產經營所得繳納個稅
D.文物拍賣所得按文物拍賣收入額的3%繳納個稅
【答案】：A
【解析】：選項A：應納稅所得額=20-(18-8)-4.2=5.8(萬元)；選項B：非經營用小汽車支出不得在稅前扣除；選項C：拍賣物品屬于財產轉讓所得，不屬于個體工商戶的生產經營所得，不能一并征收個人所得稅；選項D：按轉讓收入額的2%計算繳納個人所得稅。
【知識點】個體工商戶個人所得稅的計算、拍賣物品個人所得稅的計算。
17.稅務所在進行稅務行政處罰時，可以實施罰款額最多是( )元。
A.5000
B.2000
C.10000
D.50000
【答案】：B
【解析】：各級稅務機關的內設機構、派出機構不具有處罰主體，不能以自己名義實施稅務行政處罰。但是稅務所可以實施罰款額在2000元以下的稅務行政處罰。
【知識點】稅務所實施行政罰款的*6額度。
18.某地板企業(yè)為增值稅一般納稅人，2014年1月銷售資產地板2批：*9批800箱，取得不含稅收入160萬元，第二批500箱，取得不含稅收入113萬元，另將同型號地板200箱贈送給福利院，300箱發(fā)放給職工作福利，已知實木地板消費稅率為5%，該企業(yè)當月應繳納消費稅( )萬元。
A.18.9
B.16.8
C.19.3
D.18.98
【答案】：A
【解析】：應納消費稅=【(160+113)/(800+500)×(200+300)+160+113】×5%=18.9(萬元)。
【知識點】視同銷售消費稅的計算。
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